周蒨

摘 要：討論小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題。根據(jù)我國經(jīng)濟市場情況和融資金投資環(huán)境，初步討論了小微企業(yè)在回收應(yīng)收賬款中顯現(xiàn)的集中問題，包括賒銷期的延長、融資的途徑和管理的風(fēng)險和成本。小微企業(yè)應(yīng)圍繞外部的法制環(huán)境和融資渠道，內(nèi)部的賒銷制度、管理制度、信用檔案管理等方面綜合考慮，鞏固應(yīng)收賬款的審批與管理力度，保證有效回款率，減少低效資產(chǎn)占用，提高小微企業(yè)自身成長性和競爭力。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；應(yīng)收賬款；財務(wù)管理

在企業(yè)管理體系中，應(yīng)收賬款伴隨企業(yè)獨立法律人格的產(chǎn)生而自始存在，直至歸于消滅，常常會呈現(xiàn)和企業(yè)的成長性同向變動的發(fā)展態(tài)勢，使得企業(yè)面臨債權(quán)力和贏利能力同步增加的困擾。以產(chǎn)銷經(jīng)營實務(wù)考慮，應(yīng)收賬款承載于企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品運載過程中發(fā)生的必需時間消耗、收入的確認計量原則等都表示，企業(yè)不可能完全消除應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的眼光看來，應(yīng)收賬款是一項昂貴的機會成本，不加限制的擴張會成為公司的一項沉重負擔，而流動資金不充足的小微型企業(yè)是難以長期背負高額的應(yīng)收賬款項目的?，F(xiàn)階段我國政府已進入職能轉(zhuǎn)變時期，簡政放權(quán)等改革激發(fā)了市場活力和社會創(chuàng)造力。小微企業(yè)應(yīng)重視市場發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)，合理安排應(yīng)收賬款，提高企業(yè)資本運用效率，將有限的資本運用到核心業(yè)務(wù)和專業(yè)化技術(shù)等領(lǐng)域，提升企業(yè)競爭實力。

一、“本”小利微——小微企業(yè)現(xiàn)狀

筆者為掌握小微企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理現(xiàn)狀，以北京海淀區(qū)、朝陽區(qū)、昌平區(qū)、大興區(qū)的152家小微企業(yè)為調(diào)研對象，進行問卷調(diào)查，收回有效問卷140份，回收率達到92.1%。并結(jié)合中國小微企業(yè)公共服務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)、國家統(tǒng)計局北京調(diào)查總隊數(shù)據(jù)進行討論。

1.賒銷賬款周期長。2011年7月頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》首次增加微型企業(yè)類型，小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。由于企業(yè)發(fā)出商品或提供服務(wù)的時間與開具發(fā)票、確認銷售收入三者時間不能同步，小微企業(yè)的會計賬簿中都或多或少有應(yīng)收款項。調(diào)查中顯示，感到資金緊張的企業(yè)占62%，85%的企業(yè)存在收賬款回收期限長的難題。根據(jù)小微企業(yè)所處行業(yè)性質(zhì)不同，有的行業(yè)如餐館、酒店等，慣于采用預(yù)收賬款、現(xiàn)金銷售等方式經(jīng)營，銷售賬款周轉(zhuǎn)率較高。以商品供應(yīng)和技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的小微企業(yè)應(yīng)收賬款回收期較長，有時需要6-8個月甚至更久，這類企業(yè)為維護和拓展銷售渠道，保證穩(wěn)定的客戶源，會提供較為優(yōu)渥的賒銷期、現(xiàn)金折扣等。因此，資金問題幾乎困擾著大部分的小微企業(yè)，他們采用拆了東墻補西墻，相互拖欠的辦法緩解難題，是以形成了惡性的循環(huán)。

2.融資資金難覓。我國各大銀行的貸款中心都在由個人房貸業(yè)務(wù)向企業(yè)商貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，擴大企業(yè)的貸款額度，僅2014年上半年中國人民銀行已2次宣布下調(diào)商業(yè)銀行人民幣存款準備金率，以期整體提升銀行貸款余額，雖然降低貸款準備金在一定程度上釋放了流動性，但小微企業(yè)和大型企業(yè)的融資地位依然懸殊。根據(jù)筆者查詢商業(yè)銀行的公開數(shù)據(jù)以及對企業(yè)人員的訪談，小微企業(yè)貸款利率會高出大企業(yè)10%-20%，而且附加提供擔保、抵押等條件。銀行高額貸款利率和嚴格的資質(zhì)審核條件讓小微企業(yè)難以消化，調(diào)查顯示，88%的小微企業(yè)沒有向銀行申請過貸款。他們的貸款需求受抑制于上漲的貸款時間成本和貸款資金成本。雖然，風(fēng)投公司也能為企業(yè)提供資金源，但我國的風(fēng)投行業(yè)規(guī)模偏小，要求融資項目的投資資金安全系數(shù)偏高，小微企業(yè)在這一募資渠道的融資亦受阻。

3.風(fēng)險成本高。隨著小微企業(yè)擴大自身銷售量，近期逐利的行為，致使應(yīng)收賬款的收款期延長，發(fā)生賴賬的可能性增高。他們居安而不思危，不能未雨綢繆的建立防范機制，預(yù)防壞賬的發(fā)生。遇到拖欠賬款、流失賬款的情況不能采用及時有效的法律手段。使得企業(yè)每增加一筆拖欠賬款，其花費的管理成本、壞賬準備、機會成本都要大于取得的成效。在催收應(yīng)收賬款的過程中，消耗的人力費、維護費、手續(xù)費、訴訟費等，低效資產(chǎn)的資本占用最終將為企業(yè)發(fā)展伏下安全隱患。

4.人才稀缺。近年來人力成本上升時逐步顯現(xiàn)，部分東南部沿海地區(qū)的企業(yè)已將勞動密集型企業(yè)遷往越南等勞工成本更低廉的國家，我國企業(yè)在勞動密集型行業(yè)的優(yōu)勢喪失。小微企業(yè)對人力成本的上升較大型企業(yè)更為敏感，既難找到低成本的一線基層員工，也難找到于企業(yè)發(fā)展契合的高知識、高技術(shù)人才。調(diào)查顯示，近70%的一線員工有著騎驢找馬的觀望心態(tài)，對企業(yè)忠誠度較低，人員流動性大。部分崗位處于月月招聘、年年招聘的狀況。而富有經(jīng)驗的經(jīng)理人更愿意到大企業(yè)工作，即便找到了經(jīng)理人，中小微企業(yè)也很少尋求融資，家族式企業(yè)的特點在此展現(xiàn)的淋漓盡致。

二、“量”體制衣——完善小微企業(yè)內(nèi)部控制體系

1.有法可依，有議可循。大多數(shù)小微企業(yè)的管理者和員工來自家族內(nèi)部，最大的特點是所售商品和服務(wù)的技術(shù)含量偏低、企業(yè)規(guī)模小、客戶分散。企業(yè)應(yīng)對全部業(yè)務(wù)簽訂合同或協(xié)議，明確約定商品和服務(wù)的數(shù)量、價格、時間、質(zhì)量、付款期及雙方的權(quán)力、義務(wù)，并加蓋單位合同專用，必要時還可以要求對方提供抵押或質(zhì)押擔保或第三方擔保。收入的確認晚于實際銷售的，應(yīng)按合同約定向債務(wù)人按時收款，對未履行付款義務(wù)的客戶及時催收，并郵寄催款函等，收到催繳通知仍然未償還欠款的客戶，企業(yè)應(yīng)于2年訴訟時效內(nèi)將積壓的應(yīng)收賬款向法院提請訴訟。以健全的企業(yè)管理制度、充足的事實證據(jù)，依照國家法律法規(guī)保護小微企業(yè)利益。

2.各盡其職，獎懲分明。財務(wù)部門、銷售部門、審計部門應(yīng)相互配合，共同承擔應(yīng)收賬款的回收職責，財務(wù)部門每月根據(jù)銷售部門的銷售記錄，統(tǒng)計并審核應(yīng)收賬款發(fā)生額和余額，防止發(fā)生內(nèi)部截留和貪污現(xiàn)象，審計部門根據(jù)客戶情況，更新客戶信息，分析信用情況，為回籠應(yīng)收款項確立前提條件，一旦發(fā)現(xiàn)客戶信用降低、資產(chǎn)減少等不利跡象，應(yīng)及時通知財務(wù)部門或計提壞賬準備，或計提減值準備，及時通知銷售部門加強催繳力度、回收余款。企業(yè)應(yīng)按賒銷責任制和銷售收款責任制，將回收情況納入個人業(yè)績和部門業(yè)績考核，明確獎懲制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制，自下至上劃分應(yīng)收賬款管理責任。endprint

3.建立客戶信息檔案。為了維護公司利益，小微企業(yè)應(yīng)當建立客戶信息檔案，制定信用政策，越寬松的信用制度會增加應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的幾率上升，嚴格的信用政策可以保護企業(yè)，降低損失。盡可能掌握更多的客戶源，盡可能減少應(yīng)收賬款是小微企業(yè)的營銷策略之一，為了使二者有機的結(jié)合，可參照國際上的“5C”信用評價方法的品質(zhì)、能力、資本、擔保、條件這5項判斷客戶信用品質(zhì)。此外，結(jié)合企業(yè)類型和行業(yè)不同判斷，如滬深交易所公布的st企業(yè)、*st企業(yè)等其財務(wù)狀況不佳被特別處理的企業(yè)，應(yīng)與其減少貿(mào)易往來，盡快回款應(yīng)收賬款。而對于財務(wù)狀況穩(wěn)定的國有企業(yè)和事業(yè)單位等，依據(jù)其經(jīng)營特色不同，可以保證應(yīng)收賬款回扣款質(zhì)量的前提下，能適當延長還款期限。

4.探索新型融資業(yè)務(wù)。資金是企業(yè)管理的血液，小微企業(yè)遇到資金緊張或融資困難的難題，可以嘗試探索市場新興理財業(yè)務(wù)，保理業(yè)務(wù)就是其中之一。根據(jù)《國際保理公約》對保理的定義，賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔保等服務(wù)中的至少兩項。保理業(yè)務(wù)是取代了過去信用證而形成的新型結(jié)算方式，可以讓賣方提前將80%-90%貸款收回，在一定程度上緩解小微企業(yè)資金壓力，改善流動資金周轉(zhuǎn)情況，為應(yīng)收賬款的回籠提供了新的途徑。

三、“利”于成長和發(fā)展——結(jié)論

小微企業(yè)應(yīng)收賬款管理不是一項階段性問題，也不是一個孤立的財務(wù)管理困境。在企業(yè)發(fā)展和擴張的必然進程中，必須結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標綜合考慮，依循國家法律法規(guī)給予的優(yōu)惠政策，抓住小微企業(yè)的外部成長機遇，完善內(nèi)部的賒銷制度、客戶信用政策等機制。將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)存續(xù)期間的日常維護和管理業(yè)務(wù)，理清各項往來業(yè)務(wù)，明確參與企業(yè)供-產(chǎn)-銷業(yè)務(wù)主體之間的權(quán)力和義務(wù)，從而對提高企業(yè)內(nèi)部控制和資本運用效果將更具實踐意義。

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