□（遼寧稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校 遼寧大連 116023）

預(yù)測(cè)是在對(duì)過(guò)去信息進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出其發(fā)展變化的規(guī)律，用以對(duì)未來(lái)進(jìn)行推斷的一門(mén)科學(xué)。稅收預(yù)測(cè)從狹義的角度來(lái)說(shuō)即是對(duì)稅收收入的預(yù)測(cè)，是對(duì)一個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）在未來(lái)某一時(shí)期可能的稅收收入的測(cè)算，它是根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在相關(guān)的歷史資料和數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)稅收收入趨勢(shì)的推測(cè)。稅收收入預(yù)測(cè)是稅源管理工作的重要組成部分，是提高稅收收入工作的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性、實(shí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的客觀(guān)要求，在加強(qiáng)組織收入、完成稅收收入計(jì)劃、為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策和管理服務(wù)等方面起著非常重要的作用。因此對(duì)于稅務(wù)部門(mén)而言，采用科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)方法，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率，對(duì)做好組織稅收收入工作有著更為深遠(yuǎn)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收預(yù)測(cè)方法的分類(lèi)

國(guó)家稅務(wù)總局目前在進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)時(shí)主要使用的方法有常規(guī)預(yù)測(cè)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)預(yù)測(cè)方法和機(jī)器預(yù)測(cè)方法等三類(lèi)。

（一）常規(guī)預(yù)測(cè)方法

常規(guī)預(yù)測(cè)方法中包括層層上報(bào)預(yù)測(cè)法、歷史數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)方法和滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型等。

層層上報(bào)預(yù)測(cè)法是指稅收統(tǒng)計(jì)部門(mén)采取的從稅務(wù)部門(mén)最基層的稅管員開(kāi)始通過(guò)層層上報(bào)的方式，逐級(jí)匯總從而得到最終預(yù)測(cè)值的方法。由于基層稅收管理人員對(duì)其管轄內(nèi)的納稅人的了解程度較高，互動(dòng)性較強(qiáng)，通常通過(guò)這種方法得到的預(yù)測(cè)結(jié)果可信性較高。其數(shù)據(jù)采集的方式主要有兩種：一是每月上旬和中旬預(yù)測(cè)本月稅收收入；二是每年11月和12月份預(yù)測(cè)全年稅收收入，從而在一定程度上大大提高預(yù)測(cè)的精確度。

歷史數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)方法是根據(jù)全年中上、下半年或者季度稅收比重加以測(cè)算的，通常稅收收入在上、下半年間或者各季度間的比重存在一定的區(qū)間范圍，可以通過(guò)計(jì)算近年來(lái)的該比重區(qū)間范圍，估計(jì)全年稅收收入，這個(gè)方法通常在季度或者半年預(yù)測(cè)時(shí)使用。需要強(qiáng)調(diào)的是按照此前幾個(gè)月份的收入規(guī)模進(jìn)行測(cè)算時(shí)，要注意剔除各月份中類(lèi)似所得稅匯算清繳等特殊因素的影響。

滾動(dòng)預(yù)測(cè)模型的基本思路是通過(guò)以下步驟得以實(shí)現(xiàn)：一是利用歷史資料找出修正的稅收收入的月度分布曲線(xiàn)；二是利用預(yù)測(cè)年度已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的稅收與修正曲線(xiàn)的數(shù)據(jù)相比較，求出實(shí)現(xiàn)稅收的增長(zhǎng)系數(shù)；三是利用實(shí)現(xiàn)稅收的增長(zhǎng)系數(shù)和經(jīng)濟(jì)預(yù)期增長(zhǎng)速度加權(quán)求出稅收年度增長(zhǎng)系數(shù)；四是用稅收年度增長(zhǎng)系數(shù)乘以修正后的稅收月分布曲線(xiàn)各月稅收，求出預(yù)測(cè)年度各月稅收；五是滾動(dòng)調(diào)整。

（二）統(tǒng)計(jì)學(xué)預(yù)測(cè)方法

統(tǒng)計(jì)學(xué)預(yù)測(cè)方法可歸納為定性預(yù)測(cè)方法和定量預(yù)測(cè)方法兩大類(lèi)。

定性預(yù)測(cè)方法較適用于對(duì)缺乏歷史統(tǒng)計(jì)資料或趨勢(shì)面臨轉(zhuǎn)折時(shí)的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，這種方法既可用于短期預(yù)測(cè)也可用于中、長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，應(yīng)用時(shí)需要做大量的調(diào)查研究工作。

定量預(yù)測(cè)方法主要有回歸預(yù)測(cè)法和時(shí)間序列預(yù)測(cè)法等?；貧w預(yù)測(cè)法主要包括一元線(xiàn)性回歸預(yù)測(cè)法、多元線(xiàn)性回歸預(yù)測(cè)法和非線(xiàn)性回歸預(yù)測(cè)法等；時(shí)間序列預(yù)測(cè)法包括時(shí)間序列分解法、趨勢(shì)外推法、移動(dòng)平均和指數(shù)平滑法、自回歸過(guò)濾法以及平穩(wěn)時(shí)間序列預(yù)測(cè)法等。定量預(yù)測(cè)諸多方法的一個(gè)共同特點(diǎn)是需要搜集大量的歷史數(shù)據(jù)，這也是這種預(yù)測(cè)方法中最費(fèi)時(shí)費(fèi)力的一項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

（三）機(jī)器預(yù)測(cè)方法

目前主要使用了神經(jīng)元方法和支持向量機(jī)方法，這些方法無(wú)須更多的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋?zhuān)恍柰ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)及專(zhuān)業(yè)的分析軟件在收集數(shù)據(jù)以及對(duì)數(shù)據(jù)預(yù)處理的基礎(chǔ)上即可進(jìn)行預(yù)測(cè)，它們通常是作為統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)方法的輔助參考使用。

很顯然，就方法的選擇而言，在實(shí)際工作中不同的層級(jí)間、不同的時(shí)間（長(zhǎng)、中、短期）狀況下、根據(jù)不同的數(shù)據(jù)可以選擇不同的預(yù)測(cè)方法。常規(guī)預(yù)測(cè)方法中的歷史數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)的方法經(jīng)常被用于對(duì)稅收收入的估算，而這一方法由于對(duì)經(jīng)濟(jì)變化及規(guī)律性把握不是十分準(zhǔn)確而使其方法的估算并不很科學(xué)；而復(fù)雜的機(jī)器預(yù)測(cè)方法又需要我們掌握大量的數(shù)理統(tǒng)計(jì)及計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)，使其可操作性較差；統(tǒng)計(jì)學(xué)作為處理數(shù)據(jù)的一門(mén)學(xué)科，它的很多方法在稅收收入預(yù)測(cè)中被越來(lái)越多的加以重視和利用。其中，回歸分析法由于需要較為準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握影響稅收變化的諸多經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)才能在此基礎(chǔ)上建立回歸模型，因此實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中難度較大；如此一來(lái)，利用稅務(wù)部門(mén)自己掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)就成為最為可行和方便的辦法，時(shí)間序列分析法中的很多方法正是這一思路的具體體現(xiàn)。

不同的數(shù)據(jù)特征下可以考慮采用不同的方法，其中很多時(shí)候數(shù)據(jù)的表現(xiàn)特征更適宜運(yùn)用移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算這一方法。需要強(qiáng)調(diào)的是在利用統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)滿(mǎn)足以下條件：一是預(yù)測(cè)年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)與前幾年保持同步；二是稅收政策沒(méi)有重大調(diào)整；三是稅收征管水平?jīng)]有明顯提高或降低。如果有一個(gè)條件不能滿(mǎn)足，那么利用模型進(jìn)行預(yù)測(cè)的效果將大打折扣。

二、統(tǒng)計(jì)學(xué)中移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算方法介紹

移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算方法顧名思義是將移動(dòng)平均分析、趨勢(shì)分析和季節(jié)分析三種測(cè)算方法相結(jié)合而形成的一種統(tǒng)計(jì)分析方法。

隨著時(shí)間的推移，數(shù)據(jù)的波動(dòng)有上升也有下降，而且上升或下降的幅度也不相同。這種波動(dòng)通常包括長(zhǎng)期趨勢(shì)變動(dòng)、季節(jié)變動(dòng)、周期變動(dòng)和不規(guī)則變動(dòng)。對(duì)于這類(lèi)數(shù)據(jù)，在進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，通常是先將各個(gè)因素依次分解出來(lái)，然后再進(jìn)行預(yù)測(cè)。由于周期變動(dòng)的分析需要有多年的數(shù)據(jù)才能發(fā)現(xiàn)其周期成分，實(shí)際工作中很難實(shí)現(xiàn)，因此我們采用的分析模型為：Y=T×S×I。這一模型表示數(shù)據(jù)的波動(dòng)包含有長(zhǎng)期趨勢(shì)變動(dòng)、季節(jié)變動(dòng)和不規(guī)則變動(dòng)。對(duì)于這類(lèi)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)方法很多，其中移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算方法較為常用且簡(jiǎn)便。具體計(jì)算方法和步驟為：

1.計(jì)算移動(dòng)平均值（根據(jù)掌握的數(shù)據(jù)資料，如果是季度數(shù)據(jù)采用4項(xiàng)移動(dòng)平均，則月度數(shù)據(jù)采用12項(xiàng)移動(dòng)平均），從而剔除數(shù)據(jù)由于隨機(jī)因素引起的不規(guī)則變動(dòng) （需要強(qiáng)調(diào)的是，偶數(shù)項(xiàng)的移動(dòng)平均還需要進(jìn)行二項(xiàng)移正平均）。

2.再將各月（季）實(shí)際值除以對(duì)應(yīng)的趨勢(shì)值，即Y/T。

3.將Y/T按月（季）排列，再分別按月（季）計(jì)算季節(jié)比率。

4.進(jìn)行季節(jié)指數(shù)調(diào)整。加總各平均的季節(jié)比率，其總和應(yīng)為12或4，如若不是，則需要計(jì)算調(diào)整系數(shù)，用調(diào)整系數(shù)分別乘以各月（季）的平均季節(jié)比率，就是所求的季節(jié)比率。

5.分離季節(jié)成分，以消除季節(jié)變動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)的影響。

6.根據(jù)數(shù)據(jù)特點(diǎn)建立適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)模型并進(jìn)行預(yù)測(cè)（這一預(yù)測(cè)模型是消除了不規(guī)則變動(dòng)和季節(jié)變動(dòng)后只反映數(shù)據(jù)趨勢(shì)變動(dòng)的模型）。

7.根據(jù)模型計(jì)算最終的預(yù)測(cè)值（用各預(yù)測(cè)值分別乘以相應(yīng)的季節(jié)比率得到最終的預(yù)測(cè)值）。

三、統(tǒng)計(jì)學(xué)中移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算方法在稅收預(yù)測(cè)中的具體應(yīng)用

下面以某地區(qū)2009-2013年各月稅收收入資料為例（見(jiàn)下表），將其按月排列，說(shuō)明移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算方法的具體應(yīng)用。

某地區(qū)2009-2013年各月稅收收入 單位：萬(wàn)元

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料，連續(xù)5年各月稅收收入總的趨勢(shì)是上升的，但也體現(xiàn)出較明顯的季節(jié)變動(dòng)和偶然因素引起的不規(guī)則變動(dòng)。

第一步：計(jì)算移動(dòng)平均值并將其移正，目的是消除不規(guī)則變動(dòng)的影響。經(jīng)過(guò)對(duì)原始數(shù)據(jù)采用12項(xiàng)移動(dòng)平均所得移動(dòng)平均值以及在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的移正平均形成的新的數(shù)列值看，這種不規(guī)則波動(dòng)被明顯削弱了（見(jiàn)下圖）。

修正平均后稅收收入折線(xiàn)圖

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，采用移動(dòng)平均法時(shí)，移動(dòng)平均所取項(xiàng)數(shù)的多少，應(yīng)視原數(shù)列資料的特點(diǎn)而定，原數(shù)列如有循環(huán)周期性波動(dòng)，則應(yīng)以循環(huán)周期的長(zhǎng)度或其倍數(shù)作為移動(dòng)平均的項(xiàng)數(shù)，否則趨勢(shì)變動(dòng)中就會(huì)包括周期變動(dòng)在內(nèi)。

再將各月實(shí)際值除以對(duì)應(yīng)的移動(dòng)平均值求得月份比值；然后就可以考慮對(duì)時(shí)間序列中的季節(jié)變動(dòng)加以測(cè)算了。測(cè)定季節(jié)變動(dòng)的重要指標(biāo)是季節(jié)指數(shù)，測(cè)定的方法很多，這里采用按月平均法。

第二步：計(jì)算各年同月的月份比值的平均值及總的月份比值平均值，將各年同月的月份比值平均值與總的月平均值對(duì)比，得到各月的季節(jié)比率。

第三步：計(jì)算調(diào)整系數(shù)，得到最終的季節(jié)指數(shù)。

測(cè)算出最終的季節(jié)指數(shù)后，用各月的實(shí)際值除以對(duì)應(yīng)的季節(jié)指數(shù)，就可以分離季節(jié)變動(dòng)因素，使數(shù)列中的數(shù)據(jù)只表現(xiàn)其趨勢(shì)變化。剔除季節(jié)成分后的稅收收入的時(shí)間序列分布折線(xiàn)圖具有明顯的線(xiàn)性趨勢(shì)，因此建立一元線(xiàn)性預(yù)測(cè)模型并用其來(lái)預(yù)測(cè)各月收入，而最終的預(yù)測(cè)值是要在一元線(xiàn)性預(yù)測(cè)模型預(yù)測(cè)值的基礎(chǔ)上再乘以相應(yīng)的季節(jié)指數(shù)才能得到。

通過(guò)上述分析我們發(fā)現(xiàn)，采用時(shí)間序列移動(dòng)平均趨勢(shì)季節(jié)比率測(cè)算法最大的優(yōu)點(diǎn)就是能夠通過(guò)歷史數(shù)據(jù)找到反映時(shí)間序列本身的變化趨勢(shì)，這種方法對(duì)于有明顯周期性變化趨勢(shì)且變動(dòng)趨勢(shì)相對(duì)穩(wěn)定的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行短期預(yù)測(cè)效果較好。當(dāng)然其局限性也是顯而易見(jiàn)的，那就是要求有較多的數(shù)據(jù)資料以便對(duì)數(shù)據(jù)變動(dòng)趨勢(shì)做出較為準(zhǔn)確的判斷。

影響稅收收入的因素很多，其中有些因素是可以量化的，有些是難以量化的，而任何宏觀(guān)層面的稅收預(yù)測(cè)模型只是把錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系簡(jiǎn)單化、抽象化，它不可能全面地、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)稅收運(yùn)行的全部情況。如何為這些影響因素建立合適的統(tǒng)計(jì)分析模型，并用于稅收收入預(yù)測(cè)，以不斷提高工作效率，形成規(guī)范的收入預(yù)測(cè)工作機(jī)制，是需要我們不斷探索的課題。