□文/吳 亮

（國網(wǎng)伊犁供電公司 新疆·伊犁）

一、背景

目前，以資金安全管理為主線的企業(yè)管理思想正在一些大型企業(yè)中悄然興起，近幾年，許多國外跨國公司迅速發(fā)展，他們之所以能夠取得成功是因為他們擁有一套現(xiàn)代企業(yè)管理制度，特別是資金安全管理制度。我國大中型企業(yè)的財務管理，特別是資金安全管理迫切需要與國際接軌，改革現(xiàn)有的資金安全管理體制。建立健全全球經(jīng)濟時代的企業(yè)資金安全管理模式，有助于中國大型企業(yè)的資金管理和成本控制。

二、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理特點及原則

（一）電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的特點

1、電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)是以電力銷售為主營業(yè)務的資金密集型產(chǎn)業(yè)，每年有巨大的售電量流入和購電量流出。其資產(chǎn)規(guī)模龐大，運行維護工作多。

2、實行收支兩條線的資金管理模式。

3、電網(wǎng)企業(yè)負債大。電網(wǎng)企業(yè)每年有巨額的建設投資需求，根據(jù)電網(wǎng)建設適度超前的要求，僅靠當年的折舊和自留利潤不足以支撐，需要大量的貸款，導致資產(chǎn)負債率較高。

4、物資流量大。每年上百億元資產(chǎn)的日常運行維護，加上大規(guī)模的電網(wǎng)建設項目，需要配送大量的電網(wǎng)物資。

（二）電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理原則

1、集中性原則。集中性原則體現(xiàn)集權管理思想，是要保證電網(wǎng)公司集團總部可以全范圍內(nèi)迅速而有效地歸集與管控全部資金，使這些資金的流動與運用達到最優(yōu)配置。過于分散的資金雖能使下屬單位具有很強的靈活性，但相應帶來的是資金風險和成本加大，資金分散沉淀與周期性閑置不利于電網(wǎng)公司集團總體效益的提高。因此，為了電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同性以及公司發(fā)展目標的實現(xiàn)，貫徹“資本在最關鍵的領域優(yōu)先分配”的思想，公司應采取資金集中管控原則管理，實現(xiàn)資金中歸集、集中支付、統(tǒng)一融資、統(tǒng)一調(diào)度以及統(tǒng)一運作，有機協(xié)調(diào)母子公司之間的關系，提高資金規(guī)模效益，降低資金閑置率及資金利用風險。

2、穩(wěn)健性原則。穩(wěn)健性原則是指電網(wǎng)資金管理遵循安全穩(wěn)健的原則，各單位應嚴格執(zhí)行電網(wǎng)資金管理相關制度辦法以及《資金管理標準》、《資金安全管理辦法》，構建電網(wǎng)企業(yè)財務內(nèi)部控制機制，嚴格電費收取各流程，規(guī)范資金支付的業(yè)務操作，嚴格執(zhí)行審批、復核制度，全面降低企業(yè)資金安全管理風險。電網(wǎng)企業(yè)在進行大額資金調(diào)度、資金運作時，嚴格履行“三重一大”決策程序，按制度預先制定計劃，經(jīng)公司總部批準后方可實施。且資金運作也不是以純粹的高收益為目的，僅是在保證安全的前提下適度的進行些穩(wěn)健項目投資，爭取實現(xiàn)流動性與效益型平衡最優(yōu)。

3、標準化原則。標準化原則是前提。統(tǒng)一的制度體系、規(guī)范的業(yè)務流程、明確的位職以及有效適用的內(nèi)部管控措施保證電網(wǎng)資金安全的重要前提。電網(wǎng)公司資金安全管理就要走標準化管理路線，包括執(zhí)行統(tǒng)一的資金安全管理標準體系，統(tǒng)一的基礎環(huán)境設置、資金安全管理運作機制框架以及資金安全信息化建設范本。各單位按公司統(tǒng)一標準制定本單位資金安全管理制度并制定適合的實施操作細則，將資金業(yè)務各項工作落到實處。

4、智能化原則。該原則指借助信息網(wǎng)絡通訊技術，可以實現(xiàn)對整個集團的資源整合，實現(xiàn)集團集中式管理，實現(xiàn)集中控制。電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理，也要借助信息技術，搭建智能化的資金業(yè)務管理平臺，建立資金監(jiān)控系統(tǒng)以及全面的資金業(yè)務平臺，實現(xiàn)企業(yè)決策完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機制，實現(xiàn)銀行賬戶、資金流量與資金存量的在線管控，實現(xiàn)資金安全風險預警，為資金安全管理提供先進有效地手段。

三、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）缺乏統(tǒng)一資金安全管理制度流程。雖然公司各單位建立了部分資金管理制度和流程，但由于監(jiān)督檢查力度不夠，執(zhí)行效果難以保證。比如電費收取方面，如果監(jiān)督執(zhí)行不力，很容易產(chǎn)生電費資金少收、挪用、不及時上交貪污等風險。再如資金支付方面，由于支付項多、支付頻率高，如果沒有嚴格的資金審批流程，很可能造成資金使用的浪費，甚至舞弊。

（二）公司資金管理信息化程度不高，管理受到局限。公司資金收支點多而廣，產(chǎn)權級次達到五級，全資及控股單位較多，銀行賬戶數(shù)量較多。如此龐大的資金進出，單靠人為手工跟蹤檢査并不可行，盡管各單位對于部分資金業(yè)務實現(xiàn)了信息化管理如電子支付系統(tǒng)、費用報銷平臺等，但實施效果并不理想，存在自動化程度不高、數(shù)據(jù)滯后、生成的管理報表不準確等現(xiàn)象。部分常態(tài)性、經(jīng)常性資金業(yè)務，例如，資金實時監(jiān)控；資金支付計劃的編制、審批、上報；資金流量情況表的編制等，公司更是急需實施系統(tǒng)自動化管理。信息系統(tǒng)滯后，公司各級位無法有效對下級單位現(xiàn)金流入和流出進行嚴格監(jiān)管，又加上基層單位資金管理水平高低不等，部分單位資金管理基礎較為薄弱，導致資金安全存在一定的風險。

（三）內(nèi)部資金控制乏力。目前，很多電網(wǎng)企業(yè)受產(chǎn)權等因素影響，對所屬子公司資金直接控制能力較弱，造成資金分散沉淀，管理和控制難度很大；其次，數(shù)目眾多的電費賬戶管理和核算由營銷部門移交到財務部門后，未達賬項仍舊較大，導致集團本部出現(xiàn)資金監(jiān)控盲區(qū)。此外，由于資金流動信息不能實時全面反映資金運營狀況，使得集團本部對資金流量不能有效控制，導致資金流入與流出進度不匹配，上述三方面問題綜合作用給集團公司帶來巨大的財務風險。

（四）電網(wǎng)企業(yè)尚未建立資金安全管理考核評價機制。資金管理考核有利于把安全管理各項工作效果評價并量化，有助于全面提高公司資金管理責任意識，從而調(diào)動各級單位和資金管理人員的工作積極性和主動性，形成有效的激勵、約束機制。但由于目前公司總部對下屬單位資金管控力度不夠，資金考核評價機制也尚未建立。

公司資金集中管理僅僅是資金管理的一種手段，資金管理的首要目的是確保全網(wǎng)資金安全。資金安全管理必須以規(guī)范的制度流程、標準的賬戶管理、完善的信息系統(tǒng)管理等為保障。針對公司目前資金管理存在的問題，本文構建了資金安全評價體系，從而更好地確保電網(wǎng)企業(yè)資金安全。

四、電網(wǎng)企業(yè)資金安全評價體系的構建

（一）構建資金安全管理評價體系的目標

1、防范和化解資金風險，確保資金安全。電網(wǎng)企業(yè)動輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉，如此巨額資金稍有不慎或存在管理上的漏洞，則可能會給公司帶來巨大的無法挽回的經(jīng)濟損失。

2、提高資金的流動性和效益，促進國有資產(chǎn)保值增值。電網(wǎng)企業(yè)關乎國計民生，是國家重點管制行業(yè)，作為國有獨資公司，電網(wǎng)企業(yè)必須確保國有資產(chǎn)保值和增值，提高經(jīng)濟增加值，發(fā)揮國有大型骨干企業(yè)的示范作用。

3、落實資金管控措施，促進企業(yè)建立資金安全性評價長效機制。通過構建和實施資金安全管理評價體系，開展資金安全評級，并與考核、業(yè)績等相掛鉤，使資金管控措施落地生根，并得以很好的量化，促進企業(yè)建立資金安全性評價長效機制，使資金安全管理常態(tài)化、日?；?、規(guī)范化和科學化。

（二）構建資金安全管理評價體系應遵循的原則

1、開放性。一個體系必須具備包容性和開放性，才能兼收并蓄，吐故納新。隨著業(yè)務流程、內(nèi)部控制或資金管理的變化，該體系隨之升級或更新。

2、邏輯性。體系由若干個子系統(tǒng)構成，各個子系統(tǒng)之間應該具有邏輯性。

3、完整性。既然是一個體系，必然要求具有完整性，而不是零散的。

4、務實性。體系不能脫離實踐，不能脫離電網(wǎng)行業(yè)的技術經(jīng)濟特點；否則，體系再好，理論再精致，也不能用。合適的就是最好的。

（三）構建資金安全管理評價體系的基本方法和模型構建。

資金安全管理評價體系的基本原理是以風險管理為導向、以規(guī)章制度為依據(jù)，遵循理論與實踐相結合的基本方法，形成資金安全管理評價體系的模型，主要包括以下內(nèi)容：

1、明確資金安全管理目標。確立資金安全管理總目標，并對其進行分解，直至各可直接操作的安全管理子目標。

2、資金管理業(yè)務流程分析。梳理并繪制業(yè)務流程圖，合理劃分業(yè)務環(huán)節(jié)，將分解得到的各子目標對應到各環(huán)節(jié)，要求流程描述清晰，運行流暢，避免無效或低效作業(yè)。

3、資金管理業(yè)務的風險識別、評估、應對。風險識別是指通過一定的方法和步驟，查找各項經(jīng)營活動和業(yè)務流程中是否存在影響目標實現(xiàn)的風險。風險評估是對識別出的風險事項從影響程度和發(fā)生概率兩個維度進行評價，從而確定風險的大小，用于指導風險防控。

4、確定評價體系的主要內(nèi)容。根據(jù)資金管理業(yè)務的流程分析，識別出風險控制關鍵點，以規(guī)章制度為依據(jù)，初步確定了資金安全管理評價體系的九大主題；（1）資金安全管理綱要；（2）風險評估與控制；（3）內(nèi)部控制管理；（4）預算管理及計劃控制；（5）貨幣資金管理；（6）資金收入管理；（7）資金支出管理；（8）技能要求和培訓；（9）資金管理監(jiān)督和檢查。每個主題又細分為多個項目，如資金收入管理包括崗位設置和職責分工、營業(yè)收費管理等。

5、設置規(guī)范要求。按照評價體系的主要內(nèi)容和制度要求，對每個細分項目設置規(guī)范要求。

6、進行現(xiàn)場測試和檢驗。對整個資金安全管理評價體系開展資金安全檢查現(xiàn)場測試，完成整改的驗收，根據(jù)檢查和整改結果，評估并修正評價體系，經(jīng)過征求意見、討論、反饋、再修訂等環(huán)節(jié)，最終制定《資金安全管理評價體系》，以貫徹實施資金安全管理評價工作。

7、制定評價審核指南。為了更客觀地反映某個單位的資金安全管理水平，根據(jù)資金安全管理評價體系的主要內(nèi)容、規(guī)范要求及日常工作的要求制定評價審核指南，指南包括評價標準、控制措施、不相容崗位/職務、管理控制要件、適用單位、評價或檢查方法、分值、計分方法。

五、結論

“十二五”是電網(wǎng)企業(yè)加速發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期，電網(wǎng)企業(yè)應加強資金安全管理，對于實現(xiàn)財務工作由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理轉變是至關重要的。在資金安全管理模式下，電網(wǎng)企業(yè)應從建立良好的集團財務治理結構入手，通過包括資金集中管理、集中式跨平臺財務信息系統(tǒng)建設和財務風險控制管理等方式加強財務資源整合和優(yōu)化配置能力，構建集約高效的管理體系，對企業(yè)資金管理實施全過程、全方位控制，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資金管理控制力和執(zhí)行力的提升，最終促進經(jīng)營效益的提高和可持續(xù)發(fā)展。

［1］干勝道.企業(yè)資金安全性控制研究——基于信息不對稱的分析框架［M］.東北財經(jīng)大學出版社，2006.

［2］謝建宏.基于風險控制的企業(yè)集團資金安全研究（博士學位論文）.中南大學，2010.

［3］盧傳敏.跨國公司全球資金管理集中化.世界經(jīng)濟，1995.