張乃強(qiáng)+盛英會+鄧齊濱

摘 要：隨著我國近年電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)稅收政策相關(guān)問題也被廣泛關(guān)注。從電子商務(wù)稅收政策演變和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系來看，電子商務(wù)對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與轉(zhuǎn)型起到了積極的促進(jìn)作用。利用電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展變化，結(jié)合地域自身優(yōu)勢項目發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，是引領(lǐng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。黑龍江省可以借助電子商務(wù)發(fā)展促進(jìn)新型現(xiàn)代化農(nóng)村建設(shè)和小微企業(yè)發(fā)展及個人就業(yè)。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；地域經(jīng)濟(jì)；影響

中圖分類號： F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）17-0066-02

一、電子商務(wù)對于地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用

電子商務(wù)作為一種重要的商業(yè)模式自從20世紀(jì)90年代中后期引入我國后，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了越來越重要的作用，隨著我國經(jīng)濟(jì)增長方式由依賴出口轉(zhuǎn)向內(nèi)需拉動，其重要程度必將進(jìn)一步加強(qiáng)。根據(jù)《中國電子商務(wù)發(fā)展報告 （2012）》統(tǒng)計，我國2012年參與互聯(lián)網(wǎng)購物的用戶已經(jīng)達(dá)到2.5億人左右，通過互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的零售交易額達(dá)到 13 000億元左右，其占社會消費品零售額的比率已從2008年的1.1%上升到6.3%。電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不僅體現(xiàn)在對我國經(jīng)濟(jì)總量發(fā)展的貢獻(xiàn)，其更重要的是體現(xiàn)在對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)升級和促進(jìn)就業(yè)等方面的巨大潛力和作用。

首先，電子商務(wù)有利于我國農(nóng)村的產(chǎn)業(yè)升級和促進(jìn)新型農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)。根據(jù)阿里研究中心2013年8月13日發(fā)布的研究報告顯示，截至2012年底，淘寶、天貓平臺上注冊地在農(nóng)村（含縣）的網(wǎng)店數(shù)為163萬個，其中在村、鎮(zhèn)的淘寶網(wǎng)店達(dá)到59.57萬個，由此可見，我國越來越多的農(nóng)民開始通過電子商務(wù)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的銷售。銷售環(huán)節(jié)一直是制約我國農(nóng)民收入增長的薄弱環(huán)節(jié)，由于我國傳統(tǒng)銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，大多數(shù)利潤被中間環(huán)節(jié)獲得，因此經(jīng)常發(fā)生一方面農(nóng)產(chǎn)品定價高，而另一方面農(nóng)民收入并沒有增加的情況。黑龍江省是我國農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)產(chǎn)品不僅種植面積大而且數(shù)量和質(zhì)量在國內(nèi)都是名列前茅，但由于農(nóng)產(chǎn)品流通體系欠缺，致使我省農(nóng)產(chǎn)品價格長期在低位徘徊，從而影響了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性，農(nóng)村主要勞動了紛紛出外打工，這不僅對于本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來負(fù)面影響，還帶來了許多社會問題，如留守兒童等。電子商務(wù)尤其是鮮活農(nóng)產(chǎn)品電子商務(wù)的發(fā)展可以使農(nóng)民直接與消費者相連，不僅省略了中間環(huán)節(jié)的費用，還可以擴(kuò)大銷售的范圍。一旦農(nóng)民通過電子商務(wù)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中獲得了更多實惠，他們就更愿意返鄉(xiāng)，從社會生活的方方面改變本省農(nóng)村的現(xiàn)狀，就像在一些電子商務(wù)發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村流傳的“在外東奔西跑，不如在家淘寶”。

其次，電子商務(wù)的發(fā)展有利于促進(jìn)小微企業(yè)和個人就業(yè)的發(fā)展。根據(jù)中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌的研究顯示，電子商務(wù)領(lǐng)域存在的主要稅收征管問題集中在 C2C 交易平臺，與國外 C2C 平臺主要是個人在二手市場的交易不同，中國 C2C 交易平臺中包含了大量的小微企業(yè)和兼職經(jīng)營的個人。在我國，發(fā)生在淘寶上的個人間交易占我國個人間交易份額的95%以上，年交易額約為8 000億元左右。交易額看似很大，但這8 000億元的交易額是由淘寶上的700萬戶在線用戶完成，因此平均到每一家的年交易額十幾萬元。電子商務(wù)為我國勞動力市場解決就業(yè)提供了又一條出路。電子商務(wù)具有經(jīng)營成本低、時間靈活等特點，對于小型微利企業(yè)和個人來說是進(jìn)行自我創(chuàng)業(yè)的最佳渠道。我國在很多高校也都舉辦了一些電子商務(wù)創(chuàng)業(yè)大賽，是學(xué)生嘗試自主創(chuàng)業(yè)?？梢婋娮由虅?wù)對于我國的小微企業(yè)和個人就業(yè)都有一定的促進(jìn)作用。

二、我國相關(guān)電子商務(wù)稅收政策演變

一個國家的稅收政策制定往往與該國長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)密切相關(guān)，國家往往也可以通過相關(guān)的稅收政策對某個行業(yè)進(jìn)行有計劃地調(diào)整，使其能沿著健康的發(fā)展軌跡前行。電子商務(wù)對于我國民眾來說還只是在近幾年來才被廣泛使用的一種新型的商業(yè)模式，但由于其迅猛的發(fā)展勢頭，近年來對于電子商務(wù)是否征稅，如何征稅，成為了人們關(guān)注的一個熱點問題。首先，讓我們梳理一下我國對于電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展軌跡。一般認(rèn)為我國電子商務(wù)最早興起于20世紀(jì)90年代中后期，當(dāng)時還僅限于一些商貿(mào)企業(yè)嘗試了解這一發(fā)端于大洋彼岸的新型商業(yè)模式。2000年之前我國政府對于電子商務(wù)稅收問題并沒有相關(guān)討論和規(guī)定。進(jìn)入21世紀(jì)后我國電子商務(wù)開始進(jìn)入起步階段，社會各界也開始逐漸重視。2005年1月，國務(wù)院辦公廳下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》，明確了電子商務(wù)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位，并提出了具體的發(fā)展建議。為促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展，推動電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)，2005年5月《中華人民共和國電子簽名法》正式實施；為了規(guī)范網(wǎng)上支付行為，2006年3月我國頒布了《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》；為規(guī)范電子商務(wù)交易行為，2007年3月商務(wù)部頒布《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》，為網(wǎng)上交易的健康發(fā)展提供了指導(dǎo)建議。隨著2008 年全球進(jìn)入金融危機(jī)，我國經(jīng)濟(jì)由主要依賴出口轉(zhuǎn)向擴(kuò)大內(nèi)需，我國電子商務(wù)得到了快速發(fā)展，與之相關(guān)的相應(yīng)稅收政策也越來越多。2008年11月10日，北京市地稅局公開了網(wǎng)絡(luò)交易稅征收具體規(guī)定，《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》實施；2011 年 6 月，武漢國稅局在國內(nèi)第一次針對淘寶網(wǎng)店開出了430萬元的稅單，這開創(chuàng)了我國對于淘寶電商征稅的先河。伴隨著近兩年對電子商務(wù)征稅的呼聲愈來愈高，2013年4月1日，國家稅務(wù)總局制定的《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》正式實施；2014年3月，國家工商行政管理局公布了《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》。盡管對電子商務(wù)征稅的配套政策正在不斷完善，但直到今天我國仍沒有對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。

三、黑龍江省電子商務(wù)發(fā)展與稅收政策的有機(jī)協(xié)調(diào)

（一）電子商務(wù)發(fā)展促進(jìn)農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)

從美國和歐洲電子商務(wù)逐漸從不征稅到征稅的稅收政策演變我們可以看到，當(dāng)我國電子商務(wù)走向成熟之后，電子商務(wù)征稅將是一個必然的發(fā)展趨勢。作為農(nóng)業(yè)大省的黑龍江省如何利用現(xiàn)有的電子商務(wù)不征稅這一稅收政策，發(fā)展本區(qū)域電子商務(wù)進(jìn)而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展是擺在我們面前的重要議題。筆者認(rèn)為我省應(yīng)建立以綠色食品為依托的電子商務(wù)特色化新農(nóng)村。根據(jù)黑龍江省“十二五發(fā)展規(guī)劃”我省將在“十二五”期間建設(shè)一批特色小城鎮(zhèn)，進(jìn)一步提高城鎮(zhèn)化水平，扎實推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)。結(jié)合我國近期頒布的《國家新型城鎮(zhèn)化規(guī)劃（2014—2020年）》的指導(dǎo)精神，筆者認(rèn)為，黑龍江省作為我國的主要農(nóng)業(yè)和林業(yè)大省，重點是如何盤活本地區(qū)的特色農(nóng)產(chǎn)品和林產(chǎn)品，使其真正能夠發(fā)揮最大的協(xié)同效益。由于黑龍江省得天獨厚的自然資源條件，綠色農(nóng)產(chǎn)品和林產(chǎn)品是該省的特色產(chǎn)業(yè)。但由于該省不利的地理位置——遠(yuǎn)離我國經(jīng)濟(jì)核心區(qū)域和歷來缺乏濃厚的商業(yè)氛圍，致使該省農(nóng)民坐擁很好的資源卻發(fā)揮不出效益?；趯r(nóng)業(yè)生產(chǎn)的保護(hù)，我國即使將來對電子商務(wù)征稅，但對于農(nóng)產(chǎn)品的電子商務(wù)也會有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。電子商務(wù)的無界性正好可以彌補(bǔ)我省的地理位置的劣勢，而電子商務(wù)的便捷性也可以為我省農(nóng)民發(fā)揮自身優(yōu)勢，以個人或家庭為單位推銷自產(chǎn)綠色食品，形成品牌化，當(dāng)時機(jī)成熟時也可有政府進(jìn)行引導(dǎo)、扶持下形成有自己特色綠色食品的電子商務(wù)村，真正構(gòu)建“一村一品、一鄉(xiāng)一業(yè)、一縣一集群”發(fā)展格局。

（二）電子商務(wù)發(fā)展助力小微企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大地方就業(yè)

2013年淘寶交易額約為8 000億元左右，占我國網(wǎng)絡(luò)個人間交易份額的95%以上。交易額看似很大，但這8 000億元的交易額是由淘寶上的700萬戶在線用戶完成，因此，平均到每一家的年交易額十幾萬元。我國C2C交易平臺中包含了大量的小微企業(yè)和兼職經(jīng)營的個人。黑龍江省位于我國的東北地區(qū)遠(yuǎn)離經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東南沿海、中原地區(qū)和珠江三角洲地區(qū)，經(jīng)濟(jì)多以重工業(yè)、農(nóng)業(yè)和林業(yè)為主，民間歷來缺少商業(yè)氛圍，毗鄰俄羅斯經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的遠(yuǎn)東地區(qū)，這些不利的客觀條件制約著其第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。電子商務(wù)的跨地域性特點，為該省發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)和小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)提供了一條新的道路。我國流轉(zhuǎn)稅——增值稅、消費稅、營業(yè)稅，對于小微企業(yè)納稅設(shè)置了起征點，經(jīng)營額沒有達(dá)到起征點的企業(yè)不征稅。由于我國電子商務(wù)零售企業(yè)，大多數(shù)是小微企業(yè)和兼職經(jīng)營的個人，對其征稅與否對我國財政收入影響不大，但由于其吸收人員就業(yè)的能力顯著，因此，是解決本地就業(yè)的一個好的渠道。

結(jié)語

本文以我國電子商務(wù)稅收政策演變對于地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用入手，闡述了作為農(nóng)、林業(yè)大省的黑龍江如何利用我國電子商務(wù)稅收政策的發(fā)展變化，促進(jìn)本省農(nóng)、林及小微企業(yè)的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 柯 黎]endprint