王敏

摘 要：企業(yè)的運行離不開內(nèi)部會計的風險防范，對于企業(yè)來說，缺乏有效完善的內(nèi)部會計控制制度，必然導致企業(yè)風險的存在，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的經(jīng)濟財產(chǎn)損失，如何有效地規(guī)避風險，積極做好內(nèi)部會計控制成為企業(yè)發(fā)展的重要方面，對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。此外，當前復雜的市場形勢更對企業(yè)的內(nèi)部控制提出迫切要求。文章主要針對企業(yè)內(nèi)部會計控制在內(nèi)控風險防范中的應(yīng)用進行分析，探討高效企業(yè)內(nèi)部會計控制管理與實施辦法，更好地指導企業(yè)生產(chǎn)，促進企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計；內(nèi)控風險；應(yīng)用分析；探討研究

1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的風險防范意識分析

缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制，企業(yè)各項經(jīng)濟活動處于開放自由狀態(tài)下，導致資源浪費與企業(yè)能耗加劇，企業(yè)陷入經(jīng)濟混亂，產(chǎn)生內(nèi)部經(jīng)濟運行風險，嚴重威脅到企業(yè)的正常生產(chǎn)與運行。因此加強企業(yè)內(nèi)部的控制風險具有十分重要的現(xiàn)實性意義。

1.1 提供準確資料，做出正確決策

企業(yè)進行內(nèi)部會計控制，可以準確把握企業(yè)各項經(jīng)濟活動及經(jīng)濟收支，對企業(yè)自身的經(jīng)濟實力有明確而清晰的定位，為企業(yè)的各項戰(zhàn)略決策提供資金參考，在清晰準確的資金參考之下形成嚴格完善的內(nèi)部會計風險防范機制，保證各項決策的準確性。

1.2 有效監(jiān)督貪污腐敗，保證資金依法使用

缺乏有效的內(nèi)部會計控制，企業(yè)很容易滋生貪污腐敗。而內(nèi)部會計控制的有效監(jiān)督，一定程度上可以遏制貪污腐敗現(xiàn)象，所有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動由多人組織開展，使個人貪污盜竊無可乘之機，確保企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值。

2 內(nèi)部會計控制在企業(yè)內(nèi)部控制風險防范中的應(yīng)用分析

2.1 加強對貨幣資金的有效控制

在企業(yè)的各項資源中最具流動性的是貨幣資金，流動性的貨幣資金如果缺乏必要的內(nèi)部會計控制與管理，很容易導致徇私舞弊與貪污腐敗。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)近幾年貨幣資金違法事件呈明顯上升趨勢，案發(fā)數(shù)量不斷增多。企業(yè)為確保貨幣資金的規(guī)范性使用，應(yīng)積極加強企業(yè)內(nèi)部的會計控制，真正實現(xiàn)錢賬分明。企業(yè)內(nèi)部會計控制主要從以下幾個方面加強貨幣資金的控制，做好風險防范。首先實現(xiàn)收付業(yè)務(wù)操作人員與審批人員的分離，兩者相互獨立，單獨開展工作，避免造成貨幣資金的管理混亂。其次將企業(yè)中存款業(yè)務(wù)辦理人員與企業(yè)印章保管者進行職位分離，避免企業(yè)財務(wù)管理人員具有上述雙重身份。再次將記賬人員與審批人員及出納人員三者職位進行分離。最后，企業(yè)內(nèi)部的會計控制實現(xiàn)出納人員與負責銀行對賬人員、負責資金清查人員的職位分離。通過上述職業(yè)身份的分離，權(quán)責明確，責任到人，內(nèi)部資金管理更加高效透明。

2.2 輔助做好企業(yè)采購業(yè)務(wù)的有效監(jiān)督與控制

對于企業(yè)來說，其正常的運作與發(fā)展離不開日常各種物品、原料的采購，從事采購人員眾多，所占用的資金額度相對較大，在物品采購的過程中很容易出現(xiàn)資金犯罪。企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)采購業(yè)務(wù)有效控制可以從采購源頭上做好企業(yè)采購資金的管理與采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督經(jīng)營。企業(yè)會計內(nèi)部控制主要著手四個方面。首先是積極推進采購人員的職務(wù)分離。將采購員與與請購員、驗收員、審批員、保管員職責進行依次分離，形成完善的請購——采購——驗收——保管物資采購流程，單個環(huán)節(jié)相互獨立，最終構(gòu)成完善的循環(huán)體系。其次不斷完善計劃審批制度。企業(yè)在進行材料采購前期制定初步的采購計劃，符合采購要求的采購項目納入到采購實施計劃中，不符合要求的采購計劃予以駁回處理。采購計劃是企業(yè)物資采購的參考與依據(jù)，更方便以后的物資采購查詢與物資對賬管理。再次企業(yè)內(nèi)部會計控制建立完善的詢報價制度做好物資的采購管理工作。在正式進行物資采購之前，對采購材料的價格進行對比分析，選擇性價比最高的物資供應(yīng)商。貨比三家，擇優(yōu)采購。最后，通過積極做好企業(yè)定單控制制度。建立科學的訂貨制度，嚴格按照定單要求采購，采購量的選擇上要科學合理，滿足基本采購需求并最大限度減少經(jīng)濟開支。

2.3 積極加強企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的有效控制

在對企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)進行控制管理時最首要的是領(lǐng)料人與審批人員的職位分離。其次要制定嚴格的生產(chǎn)計劃控制制度，在市場調(diào)查的前提下，結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)能力與現(xiàn)有生產(chǎn)計劃，確定企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的最佳數(shù)量，確定市場銷路光明的產(chǎn)品類型。再次完善領(lǐng)退料制度，對于企業(yè)的各種材料進行分類管理，不用的材料辦理材料退庫手續(xù)，對于無法使用的廢棄材料進行集中處理。最后形成完善的定額領(lǐng)料制度，目前大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)中的材料領(lǐng)用都借助領(lǐng)料定額制度完成，企業(yè)會計內(nèi)部控制本身確立合適的材料額度，當出現(xiàn)額度偏大的情況將多余材料轉(zhuǎn)作他用。

2.4 建立有效的風險預(yù)控與信任機制

對于企業(yè)會計內(nèi)部控制來說要重點做好企業(yè)的風險預(yù)控并形成有效的信任機制。前者主要依靠對風險的誘發(fā)因素及風險情況進行階段性調(diào)查與評價，聘請專家分析指定企業(yè)下一步的經(jīng)營計劃。后者主要針對企業(yè)之間的合作進行信任分析，保證企業(yè)的合作聯(lián)盟，盡最大限度規(guī)避企業(yè)合作風險。

2.5 加強對存貸業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督

存貸業(yè)務(wù)的管理主要涉及到存貨的保管與使用，具體包括以下五個方面。首先是健全的職務(wù)分離，將采購人員、保管人員、物品領(lǐng)用人員及財產(chǎn)清點人員進行必要的職務(wù)分離。其次是建立完善的永續(xù)盤存制度，借助永續(xù)盤存制度對物品耗用情況進行反映，最大限度減少存貨的丟失，杜絕舞弊行為。再次建立完善的財產(chǎn)清查制度，實現(xiàn)財產(chǎn)清查到位，可以定期組織企業(yè)存貨清查或者采用抽查的形式進行貨物的盤點，對于物品的損壞情況一一記錄，及時處理過期貨物，緩和資金占用矛盾。接著建立嚴格的驗收及入庫、退庫管理制度，責任到人，對于存貨的數(shù)量進行嚴格控制。最后建立嚴格的出入管理查詢制度，防止閑雜人員的出入，無證件或者證件不全者皆不能參與貨物管理，設(shè)計專職人員進行人員清點與證件檢查，切實維護企業(yè)的資金安全與貨物安全。

2.6 方便審計并有效提高企業(yè)整體運作效率

企業(yè)在后期發(fā)展中離不開系統(tǒng)審計，而在一定意義上內(nèi)部會計控制可以起到審計的作用，做好前期的企業(yè)內(nèi)部會計控制可以節(jié)省后期審計費用，更好地推動企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計工作的同步開展。此外，企業(yè)建立有效的內(nèi)部會計控制體系可以形成明確的企業(yè)分工，責任到人，部門及個人風險意識與責任意識更強，維護企業(yè)的各項經(jīng)濟利益，提高企業(yè)內(nèi)部的整體工作效率，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3 結(jié)束語

作為企業(yè)經(jīng)營控制的組成部分，企業(yè)內(nèi)部會計控制與企業(yè)外部控制相輔相成，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險，最大限度避免貪污腐敗、徇私舞弊等不法行為。對于企業(yè)自身來說，建立切實可行的內(nèi)部會計控制制度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)建健康、平穩(wěn)的發(fā)展環(huán)境，保證企業(yè)物資采購與管理的合法與規(guī)范，增強會計信息的真實性與參考性，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠資金支持及經(jīng)營指導，保證企業(yè)在國家法律許可的范圍內(nèi)合理利用資金、物資從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，創(chuàng)造自身的經(jīng)濟產(chǎn)值，獲取既定企業(yè)利益。對于任何企業(yè)來說都要積極加強企業(yè)內(nèi)部的會計控制與管理，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險。

參考文獻

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