上海市建筑裝飾工程集團(tuán)有限公司 周麗君

2013年3月份公司啟動集團(tuán)化改制工作，到5月底順利完成“翻牌”工作，正式升級為上海市建筑裝飾工程集團(tuán)有限公司,成為上海建工五家專業(yè)集團(tuán)公司之一。通過子集團(tuán)改制，集團(tuán)在發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)模、管理能級、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面都有所調(diào)整。對年初剛成立為分公司，半年不到就升級為工程公司的第七工程公司而言，這即是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，我公司要站在更高角度，從經(jīng)營的各個方面加強(qiáng)管理能級，提升整體能力?，F(xiàn)就從財務(wù)管理角度淺談一些個人想法。

一、我公司財務(wù)科能力建設(shè)和管控的現(xiàn)狀及存在的問題

目前我公司剛剛從分公司升級為工程公司，包括財務(wù)科在內(nèi)的各職能部門都是新成立的，因此在職能定位、管理制度、核算體系、崗位配置等方面都存在著問題。

(一)管理能力薄弱

我公司原先只有一名財務(wù)人員，主要負(fù)責(zé)財務(wù)原始單據(jù)的匯總、付款憑證的編制、現(xiàn)金流水賬的登記，更多的職能是統(tǒng)計職能，基本沒有會計核算職能。雖然我公司目前成立了財務(wù)科，配備了科長和2名科員，但都是新進(jìn)人員，對公司狀況和項目會計核算都不是很熟悉，需要一定時間的適應(yīng)和磨合。對各自的崗位職能無法明確分工，只能簡單的完成日常的一些工作，還沒有真正的開展起應(yīng)有的管理職能。

(二)管理制度不完善

原有的財務(wù)管理制度比較簡單，審批手續(xù)、付款程序都是以說為主，缺乏成文的制度文件。比如，我公司沒有明確的資金管理制度，項目部對工程款的收回不承擔(dān)責(zé)任；項目資金在使用時不分項目核算，所有資金統(tǒng)籌使用，造成項目部在施工過程中只管生產(chǎn)不問資金，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流較少，資金緊張，應(yīng)收的工程款到期沒有人催收，公司存在大量應(yīng)收賬款。

(三)項目成本控制意識不強(qiáng)

我公司對項目管理沒有建立統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行臺賬，施工過程中缺乏對實際成本的監(jiān)控，以資金代成本，導(dǎo)致決算時實際成本遠(yuǎn)超預(yù)算成本，造成虧損。

(四)集團(tuán)對財務(wù)管理要求不斷提高

隨著集團(tuán)快速發(fā)展，對工程公司財務(wù)管理從原先的以管理為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐员O(jiān)督為主，這對財務(wù)科提出了更高的要求。工程公司必須具備獨(dú)立的財務(wù)管理能力，開立獨(dú)立的銀行子賬戶，自行完成資金支付過程，對項目成本進(jìn)行控制，掌握項目整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。同時，又遇到集團(tuán)會計核算系統(tǒng)變更，需要能順利完成兩個會計核算系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換。因此財務(wù)科務(wù)必要提高自身管理能級，重視部門能力建設(shè)，加強(qiáng)項目管控水平，為我公司未來發(fā)展提供有利保證。

二、加強(qiáng)財務(wù)科能力建設(shè)和管控工作的對策分析

(一)完善資金支付流程的建設(shè)和權(quán)限設(shè)置

1、完善資金支付程序，提高資金使用效率

我公司對資金應(yīng)采用集中管理模式，對資金實行統(tǒng)一使用、調(diào)度、支配和管理。在這種模式下，公司可以對資金進(jìn)行集中控制和統(tǒng)一調(diào)配，防止因資金分散而造成的資金閑置損失和資金短缺成本，最大限度的提高資金使用效益。

首先，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動性質(zhì)的不同，建立相適應(yīng)的付款審批流程，實現(xiàn)對資金使用的過程控制和監(jiān)督。按照二級審批原則“項目部經(jīng)辦人申請-項目經(jīng)理核準(zhǔn)-公司相關(guān)部門審核-公司總經(jīng)理審批”，因地制宜地建立完善各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金付款審批流程，規(guī)范資金支付程序，通過各職能部門的流轉(zhuǎn)會簽，使各職能部門承擔(dān)起各自對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理責(zé)任。其次，盡可能的減少過程中的資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金利用效率。財務(wù)科要和項目部配合，盡可能加快工程款的回收落袋為安，按工程合同的付款條件設(shè)定材料款、分包款等款項的支付，提高資金利用率。如項目部在準(zhǔn)備材料和調(diào)配勞務(wù)時，可以通過事前的合理策劃，根據(jù)項目施工進(jìn)度有計劃分階段分批次采購材料和安排勞務(wù)進(jìn)場。建立項目投標(biāo)保證金、履約保函、代扣代繳稅單臺賬，明確此類款項收回的責(zé)任部門和責(zé)任人，盡早收回，減少不必要的資金占用成本。最后，編制項目資金收付款計劃，合理安排和調(diào)配項目資金，及時反饋資金實際運(yùn)營情況。項目部應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度編制項目資金收付款計劃表，提交財務(wù)科。財務(wù)科要根據(jù)資金管理要求嚴(yán)格審核，合理安排，控制過程中的付款節(jié)奏。同時要實時跟蹤反饋資金計劃執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時溝通、匯報。

2、合理設(shè)置資金審批使用權(quán)限，建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)科應(yīng)按照“誰用誰負(fù)責(zé)，誰管誰承擔(dān)責(zé)任”的原則，針對不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付款流程設(shè)置資金審批使用權(quán)限，將資金管理的責(zé)、權(quán)、利一一對應(yīng)起來。項目部有資金申請使用權(quán)，在有資金使用額度的情況下，提出付款申請，并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。各個會簽的職能部門有資金使用申請審核權(quán)。公司總經(jīng)理作為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量管理的第一負(fù)責(zé)人，對資金使用申請有審批權(quán)。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的付款申請都需要經(jīng)過審批，財務(wù)科方可安排付款。

(二)組織好項目經(jīng)濟(jì)效益的策劃評估和結(jié)算考核

1、科學(xué)策劃，結(jié)合實際，不斷完善項目經(jīng)濟(jì)效益的策劃評估

項目經(jīng)濟(jì)效益的策劃評估是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理工作的重要環(huán)節(jié)。俗話說“好的開始，是成功的一半”，只有事先做好項目經(jīng)濟(jì)效益策劃，明確項目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的實施過程和管控措施，才能使整個項目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有計劃的實行，達(dá)到事半功倍的效果。因此財務(wù)科要積極推動事前策劃工作的開展。

我公司應(yīng)成立風(fēng)險評估小組，制定風(fēng)險評估辦法，測算出項目風(fēng)險評估率，以此為依據(jù)對項目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行考核。 通過在項目開工之初和項目經(jīng)理簽訂“項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀”，在責(zé)任狀中明確規(guī)定項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任方式、收益分配、目標(biāo)成本控制、經(jīng)濟(jì)效益、二次經(jīng)營目標(biāo)、資金回收率、竣工結(jié)算等要求，將相關(guān)指標(biāo)數(shù)字化后列入到責(zé)任狀中。

2、始終堅持嚴(yán)格的過程管理，用機(jī)制加管理來保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體受控

項目部是項目實施的具體單位，了解施工全過程，掌握施工現(xiàn)場所有資料。因此以項目部為主更有利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理工作的開展，公司更多的做好配合、支撐工作。由項目部承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以增強(qiáng)項目部的資金意識，提高資金使用能力，減少項目部對工經(jīng)部資金的依賴度。

(三)夯實會計核算的基礎(chǔ)

1、規(guī)范我公司的核算方法，變統(tǒng)計核算為會計核算

以往我公司的財務(wù)核算更多的以數(shù)據(jù)統(tǒng)計為主，將項目發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行流水賬的登記匯總，而忽略了對項目成本的分析和本身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的監(jiān)督反映。財務(wù)科應(yīng)重視會計基礎(chǔ)管理工作，全面執(zhí)行《公司內(nèi)部獨(dú)立會計核算制度》、《公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，規(guī)范會計核算方法，提升會計核算功能，提高會計信息質(zhì)量。

2、建立適合我公司的會計核算方法和項目核算流程

財務(wù)管理工作以項目為單位開展的，包括對資金管理、收入確認(rèn)、成本核算、費(fèi)用劃分、經(jīng)濟(jì)效益考核。在設(shè)置會計科目時要使用項目核算功能，以便準(zhǔn)確劃分和統(tǒng)計各項目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。所有原始單據(jù)的填制都要明確項目，由各項目部確認(rèn)提交到財務(wù)科，財務(wù)科據(jù)此辦理款項收付業(yè)務(wù)并計入相應(yīng)項目核算中。，以便有效地組織會計核算工作。

3、建立適合我公司監(jiān)控和考核的會計報表體系

根據(jù)我公司對會計信息的要求，建立一套合適的會計報表體系，以更系統(tǒng)、更真實、更準(zhǔn)確地反映公司所有經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，更有利于對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理活動的監(jiān)督和控制，為公司的經(jīng)營決策和項目經(jīng)濟(jì)考核提供更清晰準(zhǔn)確的會計信息，便于單位內(nèi)、外部會計報表使用者使用理解。

(四)人才隊伍的建設(shè)

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育，提高財務(wù)人員綜合能力

注重對財務(wù)人員的繼續(xù)教育，組織學(xué)習(xí)新的理論知識，鉆研業(yè)務(wù)，從思想政治、業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德素質(zhì)、服務(wù)意識等方面開展教育培訓(xùn)活動，提高財務(wù)人員素質(zhì)，提升崗位技能，增強(qiáng)業(yè)務(wù)工作能力，從而更好的開展財務(wù)管理工作。根據(jù)我公司發(fā)展的實際情況制定培訓(xùn)計劃，用多種培訓(xùn)模式調(diào)動財務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性，使培訓(xùn)達(dá)到預(yù)期效果，如舉辦財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、召開專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)會、組織個人經(jīng)驗交流座談、選送財務(wù)人員參加集團(tuán)培訓(xùn)、開展業(yè)務(wù)崗位技能競賽、鼓勵財務(wù)人員參加在職學(xué)習(xí)。

2、注重人才培養(yǎng)，加快人才引進(jìn)，建立部門考核機(jī)制

根據(jù)現(xiàn)有財務(wù)人員狀況，對一些優(yōu)秀人員可以進(jìn)行培養(yǎng)。通過輪崗制度進(jìn)行定期和不定期輪崗，使他們能熟悉整個財務(wù)流程，產(chǎn)生全局意識，提高業(yè)務(wù)水平。通過師徒帶教形式對人才一對一培養(yǎng)，有針對性的制定培養(yǎng)計劃，使人才能快速成長，在業(yè)務(wù)方面獨(dú)當(dāng)一面。做好人才梯隊建設(shè)，在挖掘培養(yǎng)內(nèi)部人才的同時，加快引進(jìn)一批優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生和精通業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，為財務(wù)科進(jìn)一步組織完善和功能建設(shè)做好人才儲備。我公司要為財務(wù)人員的發(fā)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，提供個人發(fā)展空間，有效展開良性競爭，促使人才成長。財務(wù)科要建立競爭考核機(jī)制，制定考核辦法，定期定崗進(jìn)行業(yè)績考核，將考核同財務(wù)人員的薪酬和晉升掛鉤，激勵財務(wù)人員的工作積極性。

[1]喬繼承.施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)成本管理研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2013年,第27期:166-168

[2]徐龍.從收支兩線入手加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金管理[J].新會計,2013年,第3期:55-56