費(fèi)毅璘

摘 要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷多樣化，企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)也遇到了不少自身問題和外界問題，影響著企業(yè)管理水平的進(jìn)一步推進(jìn)。企業(yè)管理層要不斷地與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)新的變化和要求實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，使企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)不斷地適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)的需要，最大程度地降低企業(yè)的成本。運(yùn)用專業(yè)化的管理模式和管理工具，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的水平和效率，使得企業(yè)真真正正地走向?qū)I(yè)化管理。從中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題入手，進(jìn)一步提出解決問題的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；存在問題；建議

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）19-0146-02

引言

企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是中國(guó)外部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，在對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的過程中，有利于中國(guó)企業(yè)資金的合理運(yùn)用和分配，有利于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。中國(guó)開展企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的要求越高，對(duì)社會(huì)的影響范圍就越大。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格按照中國(guó)審計(jì)法的要求開展，要使開展企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)成為中國(guó)企業(yè)的日常工作，使其成為工作流程的重要組成部分。隨著中國(guó)對(duì)外開放的程度不斷加深，中國(guó)立法水平不斷提高。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理體制水平不斷地提高，對(duì)中國(guó)的企業(yè)管理部門也提出了更高的要求。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部門要不斷地學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)，更新自我知識(shí)庫，為中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作作出自己一份貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)對(duì)中國(guó)企業(yè)資金的使用效率有著至關(guān)重要的作用，做好企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有利于發(fā)揮中國(guó)企業(yè)資金的使用效率，有利于避免審計(jì)不到位而造成的資金問題，有利于避免企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化，企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)部門在開展企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的過程中也存在一定的問題。本文將就中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題談?wù)勛约旱目捶?，?duì)完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)提出自己的建議。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度不完善

中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)建立一套與之相配合的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)也要求有一系列的制度、法律法規(guī)政策相配套。中國(guó)預(yù)算法、國(guó)庫集中支付制度、政府預(yù)算制度、政府采購(gòu)制度相繼在中國(guó)建立，但是中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度的出臺(tái)相應(yīng)落后，并且不夠完善。在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行過程中，也遇到了很多問題。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度的不完善嚴(yán)重影響了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果和效率。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，是中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行過程中依據(jù)不足，企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)往往只能停留在表面，即使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，也很難深入下去。法律法規(guī)在制定的過程中模棱兩可或者范圍不清晰使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員無從下手，無法可依。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不完整

通常在中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)通常停留在表面上，對(duì)于企業(yè)具體的業(yè)務(wù)沒有深入等。在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有很多地方是不能審到的，比如說對(duì)于企業(yè)的一些保密經(jīng)營(yíng)情況和具體的盈利數(shù)據(jù)情況中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是審不到的。在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的重要內(nèi)容還是停留在表面上的控制和審計(jì)，對(duì)中國(guó)賬外的資金和業(yè)務(wù)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)很少涉及，對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的完整性造成了缺口。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的過程中，只是關(guān)注你來我往的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)，很少關(guān)注中國(guó)具體業(yè)務(wù)的根本情況。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的不完整很難發(fā)揮中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的具體作用。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在展開審計(jì)的過程中，并沒有綜合考慮對(duì)企業(yè)影響較大的項(xiàng)目和問題。在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在展開時(shí)，也未與企業(yè)員工緊密聯(lián)系起來。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的不完整，嚴(yán)重影響了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的水平。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員的水平?jīng)Q定了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的效果和水平。在目前，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍存在普遍性的素質(zhì)不高，不能適應(yīng)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的要求，存在知識(shí)水平專業(yè)度不高，對(duì)自身要求不高等一系列問題。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求有一支精簡(jiǎn)干練又專業(yè)的隊(duì)伍，才能符合中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的要求。由于中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理體制比較固化，比較固定，給中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員造成了不思進(jìn)取的問題。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員在這種溫水煮青蛙效應(yīng)下，很少自我主動(dòng)學(xué)習(xí)，計(jì)算機(jī)水平跟不上中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展步伐，嚴(yán)重影響了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的推進(jìn)和改善。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中由于自身水平不高，在開展中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的過程中很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員法律法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，又不加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)會(huì)產(chǎn)生致命打擊。

二、優(yōu)化中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的建議

（一）完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度

中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)要在審計(jì)開展前制定統(tǒng)一的審計(jì)政策方針和制度，使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有法可依。在制定中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，中國(guó)各級(jí)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格按照中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行本企業(yè)的審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的全過程中，發(fā)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題，并及時(shí)反映完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)管理層做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的制度和方針政策的引導(dǎo)，強(qiáng)化制度的作用。中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)不但要對(duì)中國(guó)企業(yè)資金的使用情況和具體業(yè)務(wù)的進(jìn)展進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督和完善，提出自己部門的意見和建議，提出改革方案，供中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度制定部門參考。在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度的制定一定要及時(shí)有效，避免滯后，使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)進(jìn)行中有章可依，遇到深水潭時(shí)仍能夠深入下去。endprint

（二）擴(kuò)大中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范圍

企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)企業(yè)管理中處于非常重要的位置，做好中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，有利于完善企業(yè)管理體系，有利于提高中國(guó)企業(yè)資金的使用水平，提高中國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)效率。企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不完整主要體現(xiàn)在審計(jì)范圍較小，不能夠完全覆蓋需要中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的范圍。擴(kuò)大中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范圍的主要內(nèi)容體現(xiàn)在除了對(duì)中國(guó)企業(yè)具體業(yè)務(wù)，現(xiàn)有資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，還要增加對(duì)中國(guó)企業(yè)資金使用效率的審計(jì)、增加對(duì)潛在危險(xiǎn)的審計(jì)，增加對(duì)企業(yè)影響比較大的項(xiàng)目的審計(jì)以及社會(huì)民眾比較關(guān)注的問題的審計(jì)。擴(kuò)大中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范圍有利于完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系，有利于中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的深入和改進(jìn)。使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)企業(yè)更能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，滿足社會(huì)各界對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的需求。擴(kuò)大中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)范圍更有力地發(fā)揮了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用，使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)更能適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的變化。

（三）提高中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不斷變化的動(dòng)態(tài)過程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。面對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)比較低的情況，我們建議可以通過審計(jì)專業(yè)教育，政策法律法規(guī)的培訓(xùn)以及計(jì)算機(jī)培訓(xùn)等方式，提高中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。首先應(yīng)該從中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員的思想上加強(qiáng)教育，提高其思想認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)其積極主動(dòng)提升自我的意識(shí)。在加強(qiáng)思想教育的基礎(chǔ)上，增加法律法規(guī)的培訓(xùn)，以講座或者是活動(dòng)的方式，增加法律法規(guī)的傳輸途徑，不斷地提高中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員的法律法規(guī)的熟悉程度。最后，作為服務(wù)于工作的計(jì)算機(jī)，在我們的日常工作中為我們提供了不少便利，增加計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，有利于提高中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率，使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)人員能在日常工作中節(jié)約出時(shí)間參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

小結(jié)

做好中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，有利于提高中國(guó)企業(yè)管理水平，增加中國(guó)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的透明度，有力的監(jiān)督中國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)行為，有利于增加社會(huì)滿意度和人民群眾的滿意度。企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是各行各業(yè)都比較關(guān)注的項(xiàng)目，中國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)有其自身獨(dú)特的特點(diǎn)。由于企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的重要性比較大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)和特點(diǎn)，重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的具體業(yè)務(wù)的不同而有所差異，也會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)的周期長(zhǎng)短以及生產(chǎn)量的不同而不同。企業(yè)在做企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的過程中，要做好調(diào)研和規(guī)劃，避免盲目借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)果無法實(shí)現(xiàn)自己企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的目的。企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不斷變化的動(dòng)態(tài)過程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，并不斷地做好調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的最有效果。

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