陳歷勇

摘要：完整的預(yù)算管理是公司里面統(tǒng)籌管控的一個重點方法。筆者經(jīng)過對長慶油田完整預(yù)算管理的調(diào)研，探究了完整預(yù)算管理在長慶油田的現(xiàn)實情況，剖析了該企業(yè)實施完整預(yù)算管理存有的問題，給出了一些真切可行的改良方略，進而逐漸健全長慶油田的完整預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算程序；系統(tǒng)模型；預(yù)算考評

一、長慶油田施行完整預(yù)算管理的大環(huán)境

長慶油田是在21世紀(jì)初期正式施行完整預(yù)算管理，預(yù)算的范疇包含全部子公司，不但包含平常的業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、還包含特定決定預(yù)算，像投入預(yù)算。長慶油田實施雙級預(yù)算管控制度?？偣绢A(yù)算要素包含總利潤、資金、產(chǎn)業(yè)，將戰(zhàn)略、效益為指引；股份企業(yè)預(yù)算要素有效益、產(chǎn)量，以效益為導(dǎo)向；存續(xù)企業(yè)預(yù)算要素有投入回報率、效益，以效益為導(dǎo)向。

二、企業(yè)實行完整預(yù)算管理進程中存有的問題

（一）預(yù)算編訂的程序上存有者和企業(yè)管理程序相分離的難題。長慶油田目前已然開展了管理程序改造，達到了購買、分銷、財務(wù)的整合，很多職能亦整合在有關(guān)科室。然而在編訂預(yù)算時，依舊沿用已有的程序，也就是對各二級機構(gòu)為職責(zé)中軸心，全部的預(yù)算數(shù)目均需要二級機構(gòu)來直接抑或是間接供應(yīng)。但現(xiàn)實情況是，程序改造后，二級機構(gòu)已然沒法對購買、分銷等環(huán)節(jié)做好管控工作，更說不上對有關(guān)的數(shù)目負(fù)責(zé)。這樣相分離的情形使預(yù)算職責(zé)沒法貫徹到位。

（二）預(yù)算的考察未能得到貫徹實施。在對預(yù)算的考察上存有兩大問題。第一是考察方式的問題。雖然企業(yè)編訂了一系列的考察要素系統(tǒng)，然而考察的關(guān)鍵點仍是放在財務(wù)要素的考察上，常常忽視其余的要素。管理決定的施行離不了財務(wù)要素，然而未有一項決定僅僅經(jīng)過這些要素計算完成的，而需要思量各類沒法計量的要素，像商品質(zhì)素、新商品的規(guī)劃和開發(fā)、市場需求狀況、設(shè)施應(yīng)用率等非財務(wù)要素。再者是考察與獎懲方略未被貫徹實施。在公司預(yù)算管理進程中，用預(yù)算準(zhǔn)則考察責(zé)任機構(gòu)與承擔(dān)人，而且用考察結(jié)果對他們做好獎懲時，被考察方太多地注重客觀原因?qū)疾斐尚У挠绊?，有意?guī)避主觀層面的原因，考察者就會摻入太多的個體情感區(qū)評定被考察者，讓考察進程在先入為主的影響下開展，而且考察后未有相應(yīng)的匹配的獎懲方略，缺少相應(yīng)的鼓勵措施，讓考察工作浮于表面。

（三）完整預(yù)算管理涵蓋面不夠完備。第一是真正歸入完整預(yù)算管理的運營活動沒有完備。僅注重平常運營活動的業(yè)務(wù)預(yù)算，不注重籌備與投入預(yù)算。再者是全員參加的理念欠缺，預(yù)算的編訂很多是財務(wù)職員與有關(guān)業(yè)務(wù)職員來完成，但基層職員較少參加預(yù)算的編訂?；鶎勇殕T的不主動參加使預(yù)算變成“紙上談兵”，變成了僅有管理職員才注重的問題，不可以做到由源頭把好預(yù)算的實施關(guān)。

三、健全長慶油田完整預(yù)算管理的意見

（一）需整合全新的管理進程再一次確定預(yù)算的編訂程序。在預(yù)算編訂的程序上面，應(yīng)當(dāng)堅持“誰負(fù)責(zé)誰編訂，從而對誰考察”的準(zhǔn)則，有些環(huán)節(jié)的預(yù)算不要再讓二級機構(gòu)來編訂，而需要交付有關(guān)的職能辦公室。詳細(xì)地來講：

首先是企業(yè)專門規(guī)劃的預(yù)算執(zhí)行室是預(yù)算整體管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)對各專項機構(gòu)與組織的完整預(yù)算做好審核、整合、平衡，對編訂與管理工作做好指引、檢測。

再者是財務(wù)處做好編訂企業(yè)總預(yù)算，包含編訂企業(yè)損益預(yù)算、資本負(fù)債預(yù)算、投入花費預(yù)算、完整的資金流量預(yù)算與財務(wù)花銷預(yù)算。

第三，市場部編訂預(yù)算時間內(nèi)售賣種類、銷售額、單價、收入、交稅、銷售花銷與資金收入預(yù)算等。

第四，采購部門編訂與實施好年、月對各項大宗燃燒原料與輔助原料的購買預(yù)算。采購預(yù)算需要依照種類分別供應(yīng)購買物資的名字、數(shù)額、單價、交稅、金額、期初庫存余量、期末庫存余量，各個月分開，需要編訂有關(guān)的資金流量支出預(yù)算。

第五，人力資源部編訂年度、季度、月度的薪資、獎勵、補貼支出、津貼收入、勞工費與統(tǒng)合保險、福利費的總體預(yù)算與各機構(gòu)詳細(xì)預(yù)算，每年教育培育花費支出、職員住房津貼與公積金的總體預(yù)算與各組織預(yù)算。

第六，各生產(chǎn)車間、廠房當(dāng)作完整預(yù)算的職責(zé)機構(gòu)，實施將產(chǎn)出、成本管控為中軸心的完整預(yù)算管理。在完整預(yù)算的整體架構(gòu)里，依據(jù)專門管理機構(gòu)的預(yù)算需要，依照完整預(yù)算內(nèi)容，編訂本機構(gòu)的完整預(yù)算，貫徹企業(yè)下達的管控目標(biāo)與要求。

第七，各職能部門變成各項花費的主管組織，需在企業(yè)年度、季度預(yù)算的整體架構(gòu)內(nèi)，編訂本組織的年度、季度、月度花費支出預(yù)算。經(jīng)過有關(guān)的機制使預(yù)算編訂進程牽涉到公司的每個部門與全部職員。

（二）在預(yù)算的考查方式上參考“平衡積分卡”預(yù)算要素系統(tǒng)模型。平衡積分卡是面對以往的將財務(wù)績效當(dāng)作主要的評定體系提出來的，其注重非財務(wù)績效與非財務(wù)要素的關(guān)鍵性。經(jīng)過對財務(wù)、客戶、內(nèi)部運作、創(chuàng)造性學(xué)習(xí)四項各有偏重又彼此制約的方面來評定績效，推進溝通目的、戰(zhàn)略和公司運用活動三大項的和諧，達到短期效益和長期效益、部分效益和總體效益的協(xié)同發(fā)展，追求公司的科學(xué)發(fā)展。

平衡積分卡保存了以往的財務(wù)目標(biāo)與要素，并且添加了成為財務(wù)目標(biāo)的績效驅(qū)動要素的非財務(wù)要素。應(yīng)用其企業(yè)能夠即時獲取反饋資訊，而且依據(jù)以上反饋資訊即時調(diào)節(jié)目標(biāo)與要素；編訂相關(guān)的處理方略，這是一個接連改善的動態(tài)平衡進程。

（三）需達到完整預(yù)算真正的完備。第一，預(yù)算的內(nèi)涵應(yīng)包含公司全部的運營活動。不但包含財務(wù)預(yù)算，更主要的是包含業(yè)務(wù)預(yù)算、施工預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算與資金流預(yù)算。當(dāng)代企業(yè)運營管理不但注重平常運營活動，還注重投入與資本運作活動；不但考慮資本的供應(yīng)、投入費用的管控，仍需考慮目的顧客的需要、公司本身生產(chǎn)產(chǎn)能、原材料、人力資源與資源等中間的協(xié)調(diào)與調(diào)配。唯有在業(yè)務(wù)預(yù)算即是銷售與產(chǎn)出預(yù)算、施工預(yù)算、資金預(yù)算的根基上形成資金流預(yù)算，方可以科學(xué)預(yù)測、統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的能源，方可以使能源的應(yīng)用和有關(guān)活動整合起來進而達成高效控制，保障企業(yè)目的地達成。

再者，需全員參加預(yù)算編訂進程。全員參加意指公司的全部職員均需直接抑或是間接地參加預(yù)算管理進程。對于所開展的工作來講，預(yù)算的施行職員應(yīng)該是最熟知情況的?，F(xiàn)實是，預(yù)算編訂的水準(zhǔn)如何，怎樣去做好預(yù)算，這些職員最有話語權(quán)。因而，應(yīng)該發(fā)動公司全體職員積極參加預(yù)算的編訂與控制，為更好地施行預(yù)算管理建言獻策。并且，唯有企業(yè)全體職員主動參加到預(yù)算的編訂，而且讓他們獲得重視，預(yù)算方會較易為職員接受，預(yù)算管理作業(yè)的推動具備可信的根基，方可以真切地做好預(yù)算，從而順利地達成公司的運營目的。除這以外，在相應(yīng)程度上，成功地發(fā)動公司職員主動參加預(yù)算管理，亦能夠削減公司的管理方與企業(yè)別的職員之間因為資訊的不對等可能造成的負(fù)面影響，進而有益于改進公司管理的決策。

要加強全體職員的預(yù)算理念則需對全體職員做好體系化培育。完整預(yù)算是全體職員參加的預(yù)算管理，它的推動不僅是一項技能型的體系化管理工具的引入，亦是一項管理理念的改革，在雙方面均要求對全員做好體系化培育。培訓(xùn)需面對各種職員而有所偏重。

四、結(jié)束語

實施表明，長慶油田實施完整預(yù)算管理是一項關(guān)鍵的管理工作，可以協(xié)助管理人員做好規(guī)劃、調(diào)整、管控與業(yè)績評定。實施完整預(yù)算管理對公司構(gòu)建當(dāng)代企業(yè)機制、提升管理水準(zhǔn)、增加競爭力具有非常重大的價值。

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