王燕琴

摘 要：財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分之一，其直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)資金和資產(chǎn)配置狀況，對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。本文主要根據(jù)目前國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的現(xiàn)狀，分析其存在的一些問題，主要包括：管理意識(shí)落后、內(nèi)部控制制度不完善、缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和資金管理不善四個(gè)問題，進(jìn)而有針對性的提出解決問題的對策，希望能夠?qū)衅髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 改善措施

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）05（c）-0151-02

國有企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大的貢獻(xiàn)，并且很多企業(yè)都是我國相關(guān)領(lǐng)域的支柱，因此必須做好國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，保證良好的資金狀況，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的帶動(dòng)力、控制力和影響力，從而更好的為我國社會(huì)主要現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

1 國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

1.1 財(cái)務(wù)管理意識(shí)相對落后

由于國有企業(yè)相比私營企業(yè)在發(fā)展過程中具有政策上或者資源上的優(yōu)勢，這在一定程度上放慢了其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的腳步，沒有堅(jiān)決改革的動(dòng)力，也不具備改革的勇氣和決心，因此其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理工作中，管理意識(shí)相對落后，依然受到以前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度的影響，只追求短期利益，忽視長遠(yuǎn)效益，企業(yè)的資源也就無法得到合理化、最大化的利用。

1.2 內(nèi)部控制制度不完善

首先，國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，將管理和監(jiān)督合二為一，因此不能有效的約束相關(guān)人員的行為，并且很多制度也得不到嚴(yán)格的貫徹，執(zhí)行力度較差，甚至企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員也會(huì)受到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)所左右，沒有資產(chǎn)損失追究制度，責(zé)權(quán)利三者不對等，最終發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給國有企業(yè)帶來無法挽回的損失。

其次，國有企業(yè)因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督體系，因此會(huì)計(jì)核算隨意性較大，造成財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)，合并報(bào)表往往掩蓋公司的實(shí)際經(jīng)營狀況。并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不透明，賬實(shí)不符，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作極度困難，年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。

1.3 缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才

國有企業(yè)由于歷史原因，組織機(jī)構(gòu)崗位較多，人員臃腫，并且財(cái)務(wù)部門被當(dāng)作閑雜人員所呆的地方，因此相關(guān)人員并不能滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中對素質(zhì)和能力的要求，這在一定程度上就造成國有企業(yè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才匱乏，也就無法進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理制度改革。此外，國有企業(yè)在招聘相關(guān)人才時(shí)，更注重的是應(yīng)聘者的畢業(yè)學(xué)校和學(xué)歷，而沒有對其是否能夠勝任此崗位進(jìn)行評(píng)估，最終出現(xiàn)人崗不匹配的現(xiàn)象。

1.4 資金管理不善

一般情況下，國有企業(yè)實(shí)行多級(jí)法人制，這樣就無形的增加了財(cái)務(wù)核算的單位，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的子公司設(shè)立的賬戶少則幾個(gè)，多則幾十個(gè)，這在一定程度上分散了其投資的風(fēng)險(xiǎn)，但是大部分國有企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出，出現(xiàn)企業(yè)多頭開戶、資金占用分散、資金沉淀嚴(yán)重、使用效率低下、管理失控的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減，銀行貸款余額居高不下。

此外，國有企業(yè)還出現(xiàn)資金的流向與控制脫節(jié)的情況，主要表現(xiàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，導(dǎo)致資金的收支隨意性大，使用混亂，現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營，私設(shè)小金庫、作假賬、虛報(bào)利潤現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2 加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體措施

2.1 樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，加快改革步伐

要根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化，樹立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念，包括：增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式，運(yùn)用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化管理，吸納現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理人才，做到“政企分離，產(chǎn)權(quán)明晰，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧”從根本上突破“產(chǎn)權(quán)缺位”與“產(chǎn)權(quán)殘缺”的難題，從而建立其約束與激勵(lì)相結(jié)合的新型財(cái)務(wù)管理制度，在激烈的市場競爭中，保持良好的財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)健康的快速發(fā)展。

2.2 提高財(cái)務(wù)控制工作的有效性

首先，要提高所有財(cái)務(wù)管理工作人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)高層要加強(qiáng)宣傳力度，使工作人員都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和意義，并根據(jù)崗位實(shí)際情況，使其責(zé)、權(quán)、利對等，增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。

其次，要建立完善的內(nèi)部控制管理制度，這是保證內(nèi)部控制工作得以順利進(jìn)行的關(guān)鍵?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制制度能夠避免財(cái)務(wù)管理工作的隨意性，使其有章可循，防止出現(xiàn)任何財(cái)務(wù)舞弊的機(jī)會(huì)。具體措施包括：（1）財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)具體可行，可以實(shí)行崗位分工和輪換制，崗位輪換按時(shí)間進(jìn)行，接任者應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前賬目進(jìn)行核查，加強(qiáng)監(jiān)督；（2）建立績效考核制度，定期根據(jù)相關(guān)指標(biāo)對財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行考核，并建立相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰制度，從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效性；（3）推行責(zé)任會(huì)計(jì)，實(shí)行分權(quán)管理。其是根據(jù)授予各基層單位權(quán)力和責(zé)任以及對其業(yè)績的計(jì)量評(píng)價(jià)方式，將企業(yè)劃分成各種不同形式的責(zé)任中心，一般包括縱向組織下的責(zé)任會(huì)計(jì)制度和橫向組織下的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

2.3 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的能力和素質(zhì)

任何工作的展開都有依靠人的力量，因此具備高能力和高素質(zhì)的人才，是做好國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要保障。第一，在招聘財(cái)務(wù)管理時(shí)，人力資源要制定科學(xué)的招聘制度，從而全方面的對應(yīng)聘者進(jìn)行評(píng)估，檢驗(yàn)其財(cái)務(wù)管理知識(shí)的專業(yè)性，能力和崗位的匹配度，從而將優(yōu)秀的、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才吸納到企業(yè)中；此外，要定期對財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，讓其了解最新的財(cái)務(wù)管理理念、知識(shí)和工作方法，從而適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。第二，考慮到財(cái)務(wù)管理工作的特殊性，除了注重工作人員的能力，還有注重工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)，其必須政治堅(jiān)定、作風(fēng)正派、專業(yè)精干、素質(zhì)精良、結(jié)構(gòu)合理，嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，能夠抵制權(quán)利、金錢的誘惑，不怕企業(yè)內(nèi)部利益集團(tuán)的恐嚇，堅(jiān)守崗位，做好自己的本職工作。

2.4 建立以資金管理為中心的財(cái)務(wù)管理制度

（1）建立資金管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一是建立投資論證制度，投資決策失誤是資金管理最大的失誤，要在企業(yè)內(nèi)建立投資論證程序，大的項(xiàng)目應(yīng)請專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證；二是應(yīng)收賬款管理制度，落實(shí)資金回收責(zé)任制，加快資金回籠；三是建立存貨資金控制制度，按需生產(chǎn)、按需采購，把庫存量降低；四是財(cái)產(chǎn)物資清理制度，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值要及時(shí)處理；五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。

（2）采用合理的融資方式。

從各種融資方式來看，內(nèi)部融資不需要實(shí)際對外支付利息或股息，不會(huì)減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時(shí)由于資金來源于企業(yè)內(nèi)部，不發(fā)生融資費(fèi)用，內(nèi)部融資成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此，內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式，只有在內(nèi)部融資不能滿足企業(yè)的資金需求時(shí)，企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。

（3）多渠道籌集資金。

籌集資金是指企業(yè)通過籌資渠道和資金市場，運(yùn)用各種籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌措和集中資金。傳統(tǒng)的籌資方式有吸收直接投資、銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等。企業(yè)還可以通過投資基金轉(zhuǎn)換、債轉(zhuǎn)股、發(fā)展融資租賃等開發(fā)新的籌資渠道。

（4）盤活存量資產(chǎn)，增加資金來源。

主要采用調(diào)、并、轉(zhuǎn)三種方法。調(diào)，指結(jié)合產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；并，指靠資產(chǎn)重組，以市場為導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把優(yōu)勢企業(yè)擴(kuò)張和劣勢企業(yè)兼并結(jié)合起來，互利互補(bǔ)；轉(zhuǎn)，指實(shí)行股份合作制，對部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實(shí)行整體和部分拍賣，有償轉(zhuǎn)讓，用其收入償還銀行貸款。

3 結(jié)論

在對國有企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場競爭的需要，深化財(cái)務(wù)管理制度改革，加強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高內(nèi)部控制的有效性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的能力和素質(zhì)，做好資金管理工作，最終提高國有企業(yè)在市場競爭中的核心競爭力。

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