吳麗君

摘 要：財務(wù)管理方面存在的問題是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個關(guān)鍵因素。由此找出財務(wù)管理存在的問題，并從企業(yè)的外部和內(nèi)部分析了產(chǎn)生這些問題的原因。針對存在的問題和產(chǎn)生問題的原因提出了改進中小企業(yè)財務(wù)與管理的一系列對策，努力使企業(yè)財務(wù)管理的核心作用得到充分發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 風險控制 問題 對策

中圖分類號：F235.19 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0106-02

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著很大的促進作用，而企業(yè)的財務(wù)管理融入到了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個領(lǐng)域，是中小企業(yè)管理的核心內(nèi)容。因此，找出目前我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，分析問題的根源，提出有效的解決辦法，從而來降低企業(yè)的財務(wù)風險，提升財務(wù)管理水平，改善我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，對中小企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展具有關(guān)鍵的推動作用。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容及特點

1.1 中小企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容

隨著經(jīng)濟的全球化，競爭日益激烈，企業(yè)家越來越重視確立以財務(wù)管理為中小企業(yè)的管理核心。中小企業(yè)因受到自身條件的限制，其財務(wù)管理的內(nèi)容主要集中體現(xiàn)在：投資、融資和利潤分配等方面。在投資方面，中小企業(yè)是期望在未來能夠獲得相應(yīng)的收益，是企業(yè)資金實現(xiàn)增值的一個重要環(huán)節(jié)。在融資方面，中小企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容就是解決企業(yè)在融資過程中存在的融資渠道狹窄、融資方式缺乏創(chuàng)新等方面的問題。最后，在利潤分配方面，財務(wù)管理的主要內(nèi)容就是解決如何對利潤進行更加合理地分配問題，充分發(fā)揮利潤分配的經(jīng)濟杠桿作用，充分調(diào)動企業(yè)各級人員的積極性，為實現(xiàn)企業(yè)的共同目標而不斷的努力奮斗。

1.2 中小企業(yè)財務(wù)管理的特點

中小企業(yè)受生產(chǎn)資源和人才資源等方面的限制，管理機構(gòu)簡單，內(nèi)部控制制度不健全。而且很多中小企業(yè)處在盈虧平衡的邊緣，根本無暇顧及內(nèi)部管理的有效性。所以普遍存在內(nèi)部管理基礎(chǔ)普遍較弱、抗風險能力較弱、信用等級較低、對管理者的約束較多、融資渠道相對有限的特點。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及原因分析

2.1 管理觀念陳舊，模式僵化

中小企業(yè)典型的管理模式就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是企業(yè)的經(jīng)營者，這種模式勢必會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一定的負面影響。中小企業(yè)中有相當大一部分是屬于個體、私營性質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)管理者的集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且缺乏對財務(wù)管理理論方法的認識和研究，導(dǎo)致其權(quán)責不分、越權(quán)行事，造成財務(wù)管理的混亂、財務(wù)監(jiān)控不嚴、會計信息失真等問題。另外還有些經(jīng)營者財務(wù)管理的意識淡薄，管理觀念陳舊，認為企業(yè)的效益主要依靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，并不是依靠財務(wù)管理，忽視了財務(wù)管理對于經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2.2 企業(yè)融資困難，資金成本高

在直接融資上，現(xiàn)行的上市額度管理機制決定中小企業(yè)很難爭取到發(fā)行股票上市的機會；在發(fā)行債券上，也因發(fā)行額度較小難以獲準。

在間接融資上，由于企業(yè)本身素質(zhì)不高，人才缺乏、內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定、規(guī)模經(jīng)濟效益差、經(jīng)驗風險高、信用等級低等原因，往往難以滿足銀行等金融機構(gòu)的貸款條件，再加上銀行貸款手續(xù)繁雜、收費高，對抵押品的要求條件非?？量蹋送恋睾头慨a(chǎn)外，銀行很少接收其它形式的抵押品。由此造成中小企業(yè)資金嚴重不足，投資能力相對較弱，籌資成本相對較高，使得中小企業(yè)在市場競爭中處于不利的地位。

2.3 缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證

（1）企業(yè)忽略了對自身能力的分析，一味地追求熱門產(chǎn)業(yè)，對國家宏觀政策缺乏理解和分析，對市場沒有進行實際考察，認為什么行業(yè)都是可以做好的。

（2）由于企業(yè)自身規(guī)模較小，缺乏長遠規(guī)劃，追求短期目標，貸款投資在資金中所占的比例較高，企業(yè)需要承擔較大的風險，因此，這些企業(yè)都希望快速回收資金，忽略發(fā)展自身的規(guī)模。

（3）企業(yè)對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、資金來源和建設(shè)周期沒有充分的科學(xué)的部署和規(guī)劃，經(jīng)營過程中對從事項目建設(shè)和需要的資金沒有可靠的預(yù)測，漫無目的的投資。當國家收緊銀行信貸加強宏觀調(diào)控時，就會使建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就會面臨很困難的情況，從而造成巨大經(jīng)濟損失甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。

2.4 企業(yè)資金管理混亂

2.4.1 資金管理意識差

大多數(shù)的中小企業(yè)缺少現(xiàn)金計劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或大量閑置。由于中小企業(yè)管理者缺少時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的財務(wù)分析方法和資金使用計劃，在資金的籌集使用方面和分配上科學(xué)性不足，有的時候甚至?xí)?dǎo)致項目的資金鏈斷裂，從而可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2.4.2 資金分散，使用效率低下

在許多的中小企業(yè)資金的使用過程中，有些中小企業(yè)的部門中存在著多頭開戶，資金失控的情況；同時企業(yè)籌集小額資金又犯難，調(diào)劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額很高，導(dǎo)致財務(wù)費用只增不減。因而讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不能及時的把資金回籠，使得企業(yè)資金流不通暢，降慢了企業(yè)的發(fā)展速度，甚至影響到了企業(yè)的生存。

2.4.3 監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的正規(guī)監(jiān)督和事后控制

中小企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計形同虛設(shè)，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂投資、亂借款、亂擔保，引起財務(wù)混亂、嚴重的資金流失甚至?xí)蛊髽I(yè)走向滅亡。

2.5 財務(wù)人員水平低

就現(xiàn)階段來說，大部分中小企業(yè)的財會人員專業(yè)性都不強，很多都是由經(jīng)營者的親戚、朋友甚至家屬擔任，都沒有受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象尤為嚴重。財務(wù)會計工作流程不規(guī)范沒有形成一套嚴格的會計流程。會計報表的編制沒有完全按照國家有關(guān)的法律法規(guī)要求去制定，所以就不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而造成會計信息的失真在這樣的企業(yè)環(huán)境之下，很多的數(shù)據(jù)資料并不能充分說明企業(yè)的經(jīng)營狀況，這樣也不能改善企業(yè)的經(jīng)營、降低成本，從而降低了財務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)該發(fā)揮的地位和作用。endprint

3 改進中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

3.1 強化企業(yè)管理者財務(wù)管理意識，提高財務(wù)工作人員素質(zhì)

（1）中小企業(yè)的管理者與經(jīng)營者要從根本的觀念上改變對于財務(wù)管理的原有認識，在當前局勢下提高加強財務(wù)管理的重要性和必要性的認識，減少個人集權(quán)的情況，從而建立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)運營模式，使得財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的取得支配地位。

（2）培養(yǎng)職業(yè)道德高，專業(yè)水平好的專業(yè)財務(wù)人員。根據(jù)企業(yè)的自身實力，改變由親屬控制財務(wù)的情況，盡可能招聘和培養(yǎng)具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理人員。嚴格貫徹執(zhí)行相關(guān)法律，加強對財會人員的管理。定期專業(yè)化的組織財會人員進行培訓(xùn)，通過不斷地學(xué)習(xí)新的專業(yè)理論知識，掌握科學(xué)先進的管理思想，提升財務(wù)管理的水平。對財會人員進行先進的政治思想教育和專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高財會人員的監(jiān)督意識，加強財會隊伍的建設(shè)。依靠企業(yè)全員上下的共同努力努力改善企業(yè)的現(xiàn)狀，提高企業(yè)的競爭實力。

3.2 政府應(yīng)加強對中小企業(yè)的扶持

（1）建立健全中小企業(yè)法律體系。我國應(yīng)在已出臺的《公司法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》的基礎(chǔ)之上研究制定關(guān)于中小企業(yè)的一系列法律體系，以明確中小企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用，確定中小企業(yè)發(fā)展的基本方針，保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，明確鼓勵與扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施。

（2）設(shè)立專門為中小企業(yè)服務(wù)的政府機構(gòu)?；谥行∑髽I(yè)自身存在的弱點和在國民經(jīng)濟中的特殊地位，很多方面需要政府出面進行適度干預(yù)，因此要設(shè)立專門的政府機構(gòu)，加強宏觀指導(dǎo)，確保中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助中小企業(yè)解決發(fā)展過程中的資金、技術(shù)、信息和管理等方面的困難。

3.3 實現(xiàn)企業(yè)的多渠道融資

（1）為保證中小企業(yè)理財?shù)姆€(wěn)定性與靈活性，理論上融資管理必須注重成本的控制和資本結(jié)構(gòu)的合理安排，融資應(yīng)該密切配合投資和生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，做到適時和適量；在實務(wù)操作方面應(yīng)把與中小企業(yè)有關(guān)的供給、客戶、財務(wù)、經(jīng)營者的經(jīng)營能力等信息在媒體上予以適當公布，提供真實的財務(wù)報表并引入權(quán)威的信用評級機構(gòu)對其進行評級，以減少中小企業(yè)的信息不對稱及潛在的逆向選擇和道德風險的問題，為從銀行獲得貸款支持做好充分準備。

（2）為促進中小企業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造條件，爭取從社會多方面籌集資金。首先，國家應(yīng)該對中小企業(yè)逐步制定和實施扶持政策，為其提供優(yōu)惠的服務(wù)政策，支持多層次上市標準，逐步使股票籌資活躍起來；其次，充分利用和發(fā)揮政府、銀行、擔保機構(gòu)和企業(yè)的積極性，為中小企業(yè)提供形式多樣的金融、信用服務(wù)，支持中小企業(yè)的發(fā)展，同時鼓勵中小企業(yè)以股權(quán)融資、項目融資等方式籌集資金；最后可以設(shè)立專門面向中小企業(yè)的政府專項基金，以保證其資金供應(yīng)的充裕性。拓寬中小企業(yè)的融資渠道，使中小企業(yè)得到更好的發(fā)展。

3.4 提高投資的科學(xué)性

中小企業(yè)應(yīng)適當分散投資風險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，制定科學(xué)合理的財務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高投資的科學(xué)性。另外還必須合理的安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債以滿足企業(yè)投資發(fā)展的需要。

另外中小企業(yè)要加大研發(fā)投入，提高技術(shù)創(chuàng)新能力和產(chǎn)品質(zhì)量，正確進行投資決策，充分考慮市場的需求和變化，與時俱進，努力降低投資風險，重在對新產(chǎn)品、技術(shù)設(shè)備更新改造和人力資源的可行性投資。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的經(jīng)驗，實行項目投資程序規(guī)范化，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段進行精心設(shè)計和實施，充分考慮投資項目面臨的風險，做好現(xiàn)金流量的預(yù)測，建立投資管理責任約束機制，充分調(diào)動各級管理人員參與投資管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性，只有這樣才能使中小企業(yè)的投資更具科學(xué)性。

3.5 建立和健全企業(yè)財務(wù)管理制度

健全企業(yè)財務(wù)管理機制，加強財務(wù)預(yù)算和成本控制。中小企業(yè)在首先應(yīng)當從自身情況出發(fā)制定財務(wù)管理制度，并結(jié)合操作性和針對性的原則，建立一套既有相關(guān)性又具可操作性的財務(wù)管理制度。其次將財務(wù)管理與企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和過程相結(jié)合，做好企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，通過反饋、總結(jié)和分析財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，努力提高中小企業(yè)對風險的防范和控制能力。提升中小企業(yè)財務(wù)管理水平與企業(yè)財務(wù)管理制度化、規(guī)范化密切相關(guān)。財務(wù)管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)發(fā)展繁榮的必要途徑。

3.6 建立財務(wù)風險控制機制

首先，企業(yè)可以設(shè)置相關(guān)的風險轉(zhuǎn)移機制。其次，企業(yè)之間可通過聯(lián)營的方式，投資多元化的經(jīng)營方式來分散和降低企業(yè)的財務(wù)風險，若通過分析和測試發(fā)現(xiàn)項目發(fā)生財務(wù)風險的可能性較大，企業(yè)應(yīng)該選擇放棄該項目或者改變原有的方案，以此來規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風險。最后，企業(yè)可以通過積累大量的資本，擴大自身的經(jīng)濟實力與規(guī)模來提升企業(yè)抵抗財務(wù)風險的能力。

然后，將風險管理的文化和意識融入企業(yè)財務(wù)風險控制中。不僅要改變企業(yè)員工陳舊的風險管理思想，還要增強員工的財務(wù)風險管理意識。通過制度控制和風險管理文化的雙向引導(dǎo)，讓員工了解財務(wù)風險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)中，盡可能避免因為投資失誤而給企業(yè)帶來風險。

最后，需要完善財務(wù)風險管理控制機構(gòu)。企業(yè)通過設(shè)立單獨的風險管理機構(gòu)，配置相應(yīng)的專業(yè)人員來識別、分析、評估和監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)風險，這樣就能在第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險并采取相應(yīng)的措施，以此來完善企業(yè)的風險控制機制。此外，企業(yè)還需建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)對財務(wù)風險的控制能力，實現(xiàn)科學(xué)的決策機制、激勵機制和制約機制。并建立行之有效的監(jiān)督機構(gòu)。

4 結(jié)語

中小企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展壯大的核心，而現(xiàn)階段中小企業(yè)財務(wù)管理的不健全卻成為制約企業(yè)進一步發(fā)展的瓶頸。然而在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，不僅僅包含財務(wù)管理的問題，還包括企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略混亂和外部競爭壓力較大等方面的問題，但是由于本文作者的水平和時間有限，不能夠一一進行列舉，若有不妥之處，還請批評指正。

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