成都航空職業(yè)技術學院 王亞蘭 四川大學 王金友

一、民營企業(yè)稅務風險

在企業(yè)的生產運營中，每一個流程可能會有涉稅行為，因此，企業(yè)涉稅而帶來的不確定性統(tǒng)一稱之為稅務風險。因為稅收的繳納一般是有國家當權機構負責，兩者權力極為不平等，因而企業(yè)一旦陷入稅收風險，則容易對企業(yè)造成不良影響，這種風險的不確定性更加偏重傳統(tǒng)意義。一般情況下，稅務風險表現(xiàn)為：由于企業(yè)納稅行為不當，出現(xiàn)稅收金額多付或少付，導致企業(yè)財務指標反應不利；由于稅收機關隸屬于國家當權，其對于企業(yè)稅收的追繳具有永久性的權力，因而，稅收風險不能隨著時間的推移而減少，因而，稅務風險帶來的影響是嚴重而又持久的，企業(yè)必須充分重視稅務風險，在財務風險的防范中，加大對于稅務風險的防范的比重。這更體現(xiàn)了稅收風險與其他風險的不同。

稅務風險產生的原因大體可以歸納為：

（一）由企業(yè)經(jīng)營風險導致的稅務風險

由于企業(yè)對國家稅收政策的理解出現(xiàn)偏差，可能會導致企業(yè)過多繳稅；對于應該繳稅的項目錯誤認為不需要繳稅，這會使其承擔法律上漏稅的責任。企業(yè)的經(jīng)營風險轉嫁到了稅收風險，導致公司陷入艱難的境地。

（二）財務風險導致的稅收風險 稅收風險本身是財務風險的一部分。但是企業(yè)的財務行為有可能存在著很多不符合稅法的要求規(guī)定。而事實上，很多公司存在著財務操作與稅法規(guī)定不一致的地方。如代扣、代繳都會造成企業(yè)的財務風險，進而引發(fā)稅務風險。

（三）其他形式的稅收風險 如一些不恰當?shù)亩愂找?guī)劃。偷稅漏稅和合理避稅是兩個完全不同的概念。若稅收規(guī)劃不恰當，雖然其本質是為了合理避稅，但也會造成偷稅漏稅的事實。這些節(jié)稅的行為都會帶來相應的稅收風險。另外，稅務工作人員自身素質不達標也會導致稅務風險的發(fā)生。如企業(yè)稅務人員自身經(jīng)驗不夠豐富，對于國家稅法并不熟悉，理解也出現(xiàn)偏差，即使企業(yè)并不想偷稅漏稅，但事實上也構成了偷稅漏稅的事實，這都會間接造成企業(yè)的稅務風險。

二、民營企業(yè)內部控制機制

民營企業(yè)由于企業(yè)內部管理流程普遍缺乏規(guī)范性，因而其內部控制更加的重要。民營企業(yè)對監(jiān)理內控系統(tǒng)缺乏足夠的認識。雖然現(xiàn)在民營企業(yè)開始了改制的步伐，參照西方先進管理結構，設立了董事會、監(jiān)事會等委員會，卻未賦予這些監(jiān)控機構應有的權力。

民營企業(yè)在建立內控體系的時候，首先要遵循國家相應法律法規(guī)。此外要遵循以下原則：第一，成本收益原則。作為理性經(jīng)濟人，在做任何決策時都要考慮決策實施時會面臨的成本以及收益。因此，要確保公司的內控體系的設置成本低于其所能帶來的經(jīng)濟效益，或者至少是要保持相應的比例。若不能達到這一水平，可以選擇內控外包等方式來降低成本。第二，重要性原則。對企業(yè)需要內控的部分根據(jù)其影響力的大小排序，找到影響力最大的時間嚴格控制，不重要的時間可以簡單控制或直接舍棄。第三，及時性原則。隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化，內控體系要隨之進行修正意見完善，確保內控體系發(fā)揮作用。第四，有效性原則。在進行內部控制體系的制度制定的時候，一定要監(jiān)控其實施的具體情況，若發(fā)現(xiàn)與設想有出入的地方，必須及時進行修正，確保內控體系發(fā)揮到真正的作用。第五，互相牽制原則。為防止合謀的現(xiàn)象產生，一定要確保各部門個職位職責和權限分離，起到互相牽制、制約以及監(jiān)督的效果。

三、信息化背景下民營企業(yè)稅務風險與內部控制完善對策

信息化就是企業(yè)經(jīng)營管理在信息技術、網(wǎng)絡技術和計算機智能化水平不斷提高的基礎上，充分利用智能化技術和設備從整體、全局的角度出發(fā)，做到企業(yè)內部不同部門之間的信息共享和技術進步，保證現(xiàn)有資源的有效利用。這樣的形式對于企業(yè)的稅務風險的控制及內部控制機制的影響重點在于信息的有效溝通和利用，以及不同部門間的協(xié)調、合作，也有助于內部各部門間的溝通與交流。

（一）基于信息化基礎上的稅務風險管理 基于信息化基礎上的稅務風險管理就是通過企業(yè)內部建立的信息化系統(tǒng)，提高稅務風險的防范意識和效果，企業(yè)信息化建設可以確保隨時更新和掌握適應自身發(fā)展的的具體稅法法規(guī)，同時做好企業(yè)內部財務、國家稅務機關和工作人員之間的溝通。通過企業(yè)內部信息化系統(tǒng)的構建，將企業(yè)內部稅務方面的風險有效的納入到企業(yè)風險管理系統(tǒng)和內部控制中。信息化可以拓展稅務風險的評估和監(jiān)督范圍和人員，保證評估和監(jiān)督的的規(guī)范性、全面性、科學性。

（二）信息化背景下內部控制框架構建民營企業(yè)通過信息化以達到重新構建企業(yè)內部控制機制的目的，就是要隨時根據(jù)環(huán)境的變化調整內部控制結構的構成，并處理企業(yè)在經(jīng)營過程中可能要存在的不確定性因素。在此構建信息化背景下的內部控制架構，有四個方面需要注意：第一，確定合理科學的內部控制標準和目標。具體包含預期實現(xiàn)的目標、內部控制體系的建設目標、以及他們各自的建設標準。民營企業(yè)要實現(xiàn)的信息化，就是要通過內部控制體系調動和激發(fā)人員的主動性，實現(xiàn)學習型的組織控制機制。第二，加強建設以信息交流靈活的內部控制環(huán)境，同時將企業(yè)的價值觀、文化和使命都有機的融合到一起，注重內部責任與權力的合理分配。第三，運用全新的信息化系統(tǒng)，對企業(yè)內部存在的各種風險從更加全面科學的角度進行分析和界定，進而做好應對措施。第四，加強規(guī)范內部控制的活動和監(jiān)督機制，在企業(yè)進行具體的內部控制活動時要對具體的操作活動明確規(guī)定，對于監(jiān)督的流程和方法也要做好具體的規(guī)定。