白雪

摘要：隨著建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，建筑業(yè)在成本費用方面的開支偏多，因此，建筑成本控制中全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成為我國建筑行業(yè)發(fā)展的一個重要課題。本文通過對A公司預(yù)算管理的研究，體會到預(yù)算制管理不僅對費用控制、提升企業(yè)管理能力有著直接的推動作用，同時對增強公司團隊的成本意識等方面都起到了明顯的助推作用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；費用控制；成本管理

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）11-0158-01

為了提升項目成本管理水平，細化成本工作流程，不斷提高管理公司收益率，在公司機關(guān)成功實行預(yù)算制管理后，2011年陜西A公司首次在管理公司推行預(yù)算制管理。管理公司根據(jù)公司項目預(yù)算制管理辦法，并結(jié)合管理公司的實際情況，嚴格按照預(yù)算制管理的工作流程，制定了管理公司2011年預(yù)算并付諸實施。本文就筆者所在的管理公司預(yù)算制管理的具體做法及預(yù)算制管理執(zhí)行過程中的一些體會做一探討。

一、統(tǒng)一思想，提高認識

首先，管理公司領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視預(yù)算制管理工作，多次召開班子會議，統(tǒng)一思想，先從領(lǐng)導(dǎo)層面充分認識推行預(yù)算制對提升管理水平的重要性，明確預(yù)算管理工作流程，逐步提高各管理人員對預(yù)算制重要性的認識。

其次，為進一步完善管理公司預(yù)算制管理辦法，財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)公司機關(guān)預(yù)算制管理經(jīng)驗，結(jié)合項目預(yù)算制存在問題，不斷調(diào)整預(yù)算制管理編制辦法及費用預(yù)算。

二、建立管理公司預(yù)算制管理體系

預(yù)算制管理不僅僅是控制費用開支的重要手段，更是推動管理公司良性發(fā)展的重要舉措。而相對于實施預(yù)算制管理來說，前期基礎(chǔ)工作意義更為重大。針對這一點，管理公司做了以下基礎(chǔ)工作。

（一）成立預(yù)算制機構(gòu)

由管理公司班子成員組成管理公司的預(yù)算管理委員會，負責(zé)核定各項目經(jīng)理2011年預(yù)算；管理公司四部一辦以及管理公司下屬項目部為預(yù)算的執(zhí)行部門，其中財務(wù)部作為實行預(yù)算制管理的職能辦公室，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程，評價執(zhí)行結(jié)果。

（二）確定預(yù)算制管理對象

工程管理公司預(yù)算制管理對象由五名項目經(jīng)理和管理公司機關(guān)本部共六個預(yù)算編制單位組成。其中王經(jīng)理負責(zé)第一、第二、第三個項目，他的預(yù)算數(shù)字就來源于三個項目預(yù)算數(shù)的匯總。李經(jīng)理，馬經(jīng)理，張經(jīng)理，趙經(jīng)理下屬均為一個項目，他們的預(yù)算數(shù)字就來源于其所管的具體項目。

（三）制定預(yù)算制管理配套辦法

制定預(yù)算制管理配套辦法是前期基礎(chǔ)工作的重點，公司制定了《預(yù)算制管理辦法》，涵蓋了預(yù)算編制、賬務(wù)核算、過程控制、結(jié)果獎懲四方面的內(nèi)容。出臺了《費用報銷制度》，包括了報銷范圍、報銷標準、審批程序等。規(guī)定了預(yù)算制管理流程即上報方案——財務(wù)初審——反饋修正——二次上報——班子審查——下發(fā)執(zhí)行——跟蹤監(jiān)控。確定了預(yù)算制管理原則，即預(yù)算編制要緊密結(jié)合管理職責(zé)的劃分；預(yù)算執(zhí)行要切實符合管理流程要求；預(yù)算調(diào)整要尊重實際工作的變化等。初步形成了預(yù)算制管理的運轉(zhuǎn)體系。

三、科學(xué)編制年度預(yù)算

年度預(yù)算的編制是實施預(yù)算制管理的首要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵要把握好其合理性、可行性、有效性。我們的做法是以固定費用和變動費用為兩條主線，以支撐全年的工作目標要求為目的，進行合理編制。具體以2010年實際發(fā)生數(shù)為基數(shù)，劃分固定費用和變動費用。對年初就能確定的費用支出，如工資、固定資產(chǎn)折舊即以實際支出計算預(yù)算支出，工資附加費工會經(jīng)費按工資2%，職教經(jīng)費按工資1.5%計提，住房公積金按工資總額10%計提。稅金在征詢了項目經(jīng)理后，根據(jù)2011年的預(yù)計產(chǎn)值，乘以稅金比例得出。

對不能嚴格計算的變動費用支出，在2010年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會根據(jù)2011年具體預(yù)計情況作出調(diào)整。

四、動態(tài)跟蹤，過程控制

第一，各項目經(jīng)理預(yù)算下發(fā)后，財務(wù)人員嚴格按照費用預(yù)算表中所列項目進行費用的分解。

第二，資金的支付。遵循“無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支”的原則，對于預(yù)算內(nèi)的資金支付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的費用支出，應(yīng)當(dāng)報管理公司經(jīng)理予以特別審批，否則不予支付。

第三，年度預(yù)算按月下達，保證年度目標實現(xiàn)。全年財務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標可以通過月度預(yù)算加以控制，按照“以月保季，以季保年”的原則，控制年度費用。每月5號財務(wù)部向項目經(jīng)理通報本月費用實際情況，發(fā)現(xiàn)有超出預(yù)算的情形要及時向項目經(jīng)理予以特別提醒，使各項目經(jīng)理及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。

第四，實際與預(yù)算偏差分析。根據(jù)財務(wù)部提供的預(yù)算執(zhí)行情況表，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的新情況、新問題以及出現(xiàn)偏差較大的項目，并由預(yù)算管理委員會責(zé)成有關(guān)單位查找原因，對應(yīng)提出改進管理的措施和建議，以推動預(yù)算制管理的良性運轉(zhuǎn)。

第五，嚴格費用控制。錢要用到刀刃上，對于可以避免的招待費用、辦公費用和維修費用，就是兩個字“不花”。對于必須要支出的，嚴格控制。具體措施是：一是辦公用品由管理公司辦公室統(tǒng)一購買，管理公司各部門根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要統(tǒng)一領(lǐng)用。辦公室對辦公用品的領(lǐng)用分部門進行登記。項目部辦公用品由專人統(tǒng)一購買，并登記臺賬。二是電話費實行定額報銷，管理公司領(lǐng)導(dǎo)每人每月在300元范圍內(nèi)實報實銷。其他人員每人每月100元，直接在工資表中予以體現(xiàn)。項目經(jīng)理每人每月在200元范圍內(nèi)實報實銷。其他人員每月不超過100元。三是業(yè)務(wù)招待費須事前向主管領(lǐng)導(dǎo)請示批準，報銷時須注明招待事由并由部門負責(zé)人簽字、經(jīng)理審核報銷。項目部應(yīng)由項目經(jīng)理審核報銷。四是差旅費按報銷制度標準內(nèi)實報實銷。

五、上半年預(yù)算制管理成效

通過上半年預(yù)算制管理的實施，財務(wù)部對管理公司各項目2011年上半年預(yù)算執(zhí)行情況做一匯總，同時對2010年實際費用和2011年預(yù)算費用對比進行了簡要分析：

截止2011年6月底累計費用397.7萬元，占全年預(yù)算的45.90%。第四項目費用超支，主要原因為2010年的一筆方案編制費19.85萬元，2010年的一筆中標交易費5.3萬元，扣除這兩筆費用6月累計占全年費用47.13%，其余項目部費用在預(yù)算的可控范圍之內(nèi)。與2010年半年費用360萬相比，2011年上半年費用增加37萬元，但扣除工資后2010年上半年費用179萬元，2011年上半年費用121萬元，相對節(jié)約58萬元。除了工資因素外， 2010年上半年只有第五、第六、第七三個項目，職工47人，外聘人員38人，職工人均費用3.8萬元，含外聘人均費用2.1萬元。而2011年上半年卻是七個項目，職工75人，外聘人員42人，職工人均費用1.6萬元，含外聘人均費用1.03萬元。同期職工人均費用降低2.2萬元，含外聘人均費用降低1.07萬元。

通過2011年預(yù)算和2010年實際對比：2010年未實行預(yù)算制管理，完成產(chǎn)值1.418億元，管理費開支721.84萬元（其中工資開支363.21萬元），產(chǎn)值費用率為5.09%；2011年預(yù)計完成產(chǎn)值1.7億元，預(yù)計管理費開支866.46萬元（其中工資開支567.45萬元），預(yù)計產(chǎn)值費用率為5.1%； 2011年預(yù)計比2010年工資增長204.24萬元，增長率56%。剔除工資后2011年預(yù)計管理費比2010年實際管理費降低59.62萬元，降低率16.62%。

六、預(yù)算制管理的進一步設(shè)想

（一）預(yù)算的調(diào)整

前期未考慮預(yù)計開工項目的預(yù)算，一旦中標，公司就會根據(jù)此項目的中標價，參考以往同類工程項目的年實際發(fā)生費用，制定出該項目的月度預(yù)算，半年度、年度預(yù)算，進而調(diào)整管理公司的年度預(yù)算。管理公司嚴格要求新建項目從開工進場開始專人負責(zé)建立現(xiàn)場管理費、安全及文明施工費等明細臺賬，有利于此筆費用與投標時相關(guān)費用對比，建立項目目標成本，有效控制施工成本。

（二）建立年費臺賬

隨著四部一辦的成立，機關(guān)本部費用也將分解到各部門，要求各部門建立2011年費用臺賬，有利于2012年四部一辦上報本部門預(yù)算，使管理公司機關(guān)本部預(yù)算更加準確。

（三）預(yù)算執(zhí)行的考核

將預(yù)算的執(zhí)行情況納入對項目經(jīng)理的年度考核中。預(yù)算制管理不僅對規(guī)范企業(yè)管理、提升企業(yè)管理能力有著直接的推動作用，同時對促進公司從二級管理向三級管理轉(zhuǎn)變，推進和完善管理公司的建設(shè)，提升項目部的管理水平，增強管理公司團隊的成本意識等方面都起到了明顯的助推作用。

參考文獻：

[1] 王 斌.公司預(yù)算管理研究[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2006.

[2] 孫 慧.項目成本管理[M].北京：機械工業(yè)出版社，2005.

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