武云峰

月度經營考核報表是宏觀反映零售企業(yè)某個月度的銷售盈利情況的綜合報表，是高層領導經營決策的重要依據，報表編制的科學性、準確性，直接關系到衡量企業(yè)當月的經營狀況的準確性和客觀性，對經營決策和各部門的業(yè)績考核直接產生重大影響。因此編制月度經營考核報表必須遵循相關原則，按制定標準進行編制報表，同時，制定編制月度報表的標準至關重要。筆者以某區(qū)域家電零售企業(yè)對月度“考核毛利”報表的編輯工作全過程為例，為讀者做好此項工作提供參考。

一.報表完成時間

1.報表取數：本月度1號至本月度31號的所有門店的銷售數據。

2.成本結轉人員必須在下個月度的2號之前完成上月度的銷售成本結轉工作。

3.品類會計必須在下月度4號前完成上月度報表編制工作。

4.采銷主管提供數據資料按如下要求執(zhí)行：

⑴.采銷主管必須在下月度1號之前向品類會計提供上月度特價機型號，特價機返利政策，成本調整等對毛利率產生影響的各種因素信息。

⑵如已過規(guī)定的時間界限，采銷主管提供的信息品類會計有權利不予采納，對銷售毛利帶來負面影響一律由采銷主管承擔。

⑶特價機型號和特價機返利政策信息必須以書面方式提供，并有相關采銷主管簽字確認。

二.考核毛利的成本調整

1.采銷部門必須提供成本調整清單，清單包含內容有：門店、品牌、型號、本月銷售數量、銷售金額、銷售成本、平均單臺銷售成本、實際單臺進貨成本、單臺成本差異、單臺成本差異率（單臺成本差異/實際單臺進貨成本*%）、合計成本差異。

2.成本調整以固定的電子文檔格式由采銷主管填寫，之后把電子文檔傳給相應的品類會計，并經過財務部主管經理審核通過，方可確定成本調整金額。（成本調整電子文檔格式參見表一）。

3.針對以零售價開票結算的代銷商品，成本差異可全部調整；而以供價開票結算的代銷商品，成本調整只能參照經銷商品成本調整標準進行調整。

4.針對直配送的商品，成本差異可全部調整。

5.經銷商品和以供價開票結算的代銷商品，單臺成本差異率小于10%（含10%）不可成本調整，由于銷售成本是以移動加權平均進行結轉，可視同正常差異；只有單臺成本差異率大于10%方可進行成本調整。

三.月度經營報表組成格式

1.月度報表表頭由三大部份組成：銷售情況、返利情況、綜合毛利情況。

⑴銷售情況包含項目：銷售數量、銷售金額、系統(tǒng)銷售成本、系統(tǒng)帳面毛利、成本調整、調撥加價，調整后銷售成本、成本調整后帳面毛利，成本調整后帳面毛利率，未達合同規(guī)定毛利率補差，消費者補差，調整差額，本公司承擔補差，實際帳面毛利、實際帳面毛利率。（參見表二）。

其中，本月實際銷售情況各項目數據來源包括以下內容：

A.銷售數量，銷售金額、系統(tǒng)銷售成本取自企業(yè)ERP系統(tǒng)當月度銷售數據。

B.系統(tǒng)帳面毛利=（銷售金額-系統(tǒng)銷售成本）/1.17。

C.成本調整數據取自采銷主管提交財務部的成本調整申請清單（參見上表）。當系統(tǒng)銷售成本虛增，成本調整欄數據以負數體現，直接下調系統(tǒng)銷售成本；當系統(tǒng)銷售成本虛減，成本調整欄數據以正數體現，直接上調系統(tǒng)銷售成本。

D.調撥加價，此項目只針對家庭影院商品，數據由采銷主管按實際商品調撥到門店的加價部分進行匯總，并由財務部有關人員進行審核，計入商品毛利。由于系統(tǒng)銷售成本已包含調撥加價部分，實際虛增銷售成本，所以調撥加價欄數據已負數現，直接下調系統(tǒng)銷售成本。

E.調整后銷售成本=系統(tǒng)銷售成本+成本調整+調撥加價。

F.成本調整后帳面毛利=（銷售金額-調整后銷售成本）/1.17。

G.成本調整后帳面毛利率%=成本調整后帳面毛利/銷售金額*%*1.17。

H.未達合同規(guī)定毛利率補差，指針對合同中規(guī)定保證我公司毛利率，如果在銷售中本企業(yè)達不到規(guī)定毛利率，則供應商需給公司補差。分兩種情況：①保證實際帳面毛利率。②保證綜合毛利率。

①。如合同規(guī)定保證實際帳面毛利率，未達合同規(guī)定毛利率補差=（合同規(guī)定保證實際帳面毛利率—實際帳面毛利率）*銷售金額。公式中的“實際帳面毛利率”必須是不包含“未達合同規(guī)定毛利率補差”的“實際帳面毛利率”。

②。如合同規(guī)定保證綜合毛利率，未達合同規(guī)定毛利率補差=（合同規(guī)定保證綜合毛利率—綜合毛利率）*銷售金額。公式中的“綜合毛利率”必須是不包含“未達合同規(guī)定毛利率補差”的“綜合毛利率”。

I.消費者補差數據取自每月底各門店上傳財務部的消費者補差清單中數據。

J.采銷主管提交的“商品調價通知單”上的“調整差額”欄數據，此欄數據等于“應調整金額”-“實際調價總額”。如果此欄數據為正數，那么此欄數據應填入月度經營報表的“調整差額”欄數據；如果此欄數據為負數，那么此欄數據應填入月度經營報表的“本企業(yè)承擔補差（負數）”欄數據。

K.實際帳面毛利=成本調整后帳面毛利+（未達合同規(guī)定毛利率補差+消費者補差+調整差額+公司承擔補差（負數））/1.17。

⑵返利情況包含項目：月度返利政策，月度返利，季度返利政策，季度返利，年度返利政策，年度返利，階段活動返利政策，階段活動返利，額外爭取返利，返利小計（參見表三）。

A.所有政策返利等于政策扣點乘調整后的銷售成本，或者等于單臺返利乘銷售數量。

B.階段活動返利欄數據必須具備書面補充協(xié)議或者臨時協(xié)議的核算依據。

C.額外爭取返利欄數據是不具備書面補充協(xié)議或者臨時協(xié)議的核算依據，但是可以回收的返利。此返利數據，采銷主管必須與相應供應商溝通，確定可回收，并且按供應商、品類、品牌列出清單，再經過部門經理和營銷總監(jiān)簽字作為可回收保證，方可在報表中體現。此數據進入報表以后，為了確保收回，必須與供應商簽訂支付協(xié)議。endprint

⑶綜合毛利情況包含項目：返利補差率，綜合毛利總額，綜合毛利率（參見表四）。

A.返利補差率=（補差欄合計金額+返利小計）/1.17。

B.綜合毛利總額（去稅）=實際帳面毛利（去稅）+返利小計/1.17。

C.綜合毛利率=綜合毛利總額（去稅）/銷售金額*1.17。

注：空調的返利政策計算是以對應到當期提貨獎勵（對應到型號）、打款獎勵（能核算到單品），凡與進貨有關的能夠確定型號的原則上要調進價，包括返利（月返、季返）、階段性返利（春季攻勢）、爬坡政策、打款獎勵（不能核算到單品）、補差、其他獎勵。原則上只反映和銷售相關的數據，包括年返（依據年度進貨額（銷售額）計算的返利，按合同規(guī)定，以一個年度為計算周期；庫存通補；提貨通補。

四.報表數據填寫人員

1.報表中的銷售原始數據由各品類會計填寫。

2.返利政策，包含月度返利、季度返利、年度返利、階段活動返利由品類會計填寫，并由采銷主管確認，如有異議，須提供修改依據。

⑴月度返利政策以當月適用的返利政策如實填寫。

⑵季度返利如不是臺階性政策，那么季度返利政策如實填寫；如果是臺階性的季度返利政策，必須以保守的就低不就高為原則，采用確保能夠達到的政策作為計算季度返利的政策依據，盡量避免虛增毛利。

⑶年度返利如果不是臺階性政策，那么年度返利政策如實填寫；如果是臺階性的年度返利政策，必須以保守的就低不就高為原則，以最低臺階返利政策作為計算年度返利的政策依據，盡量避免虛增毛利。

⑷如果涉及到模糊返利政策的情況（如格力給反利政策的返利政策），返利政策也以保守的就低不就高為原則，并且在報表中寫明備注說明，并附部門經理簽字。

⑸合同簽訂的廣告費支持扣點不得作為返利進入報表經營報表，以提高毛利率。

⑹打款獎勵扣點也不可作為返利進入經營報表，以提高毛利率。

3.成本調整，所有補差數據經過采銷主管核對確認之后，由品類會計填寫。

4.調撥加價數據由采銷主管填寫，但品類會計必須對此數據的真實合理性進行審核。

5.額外爭取的返利由采銷主管填寫，同時提供有經過部門經理和營銷總監(jiān)簽字確認過的此返利清單。（責編 連曉衛(wèi)）endprint