■劉 翔 李良霄 杜辰華

一、目前高校設(shè)備采購(gòu)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）缺乏有效監(jiān)督

許多單位在政府設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中，沒(méi)有詳細(xì)制定規(guī)章制度，甚至成為部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”，使得審計(jì)人員難以進(jìn)行監(jiān)督。在審計(jì)過(guò)程中往往也只是監(jiān)督開(kāi)標(biāo)一個(gè)環(huán)節(jié)，而且僅僅是對(duì)個(gè)人行為和程序進(jìn)行監(jiān)督，限于專業(yè)知識(shí)，難以對(duì)評(píng)標(biāo)的合理性進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)對(duì)于招標(biāo)文件、簽訂采購(gòu)合同、驗(yàn)收交付等環(huán)節(jié)無(wú)任何審計(jì)監(jiān)督，這種監(jiān)督的形式化最終造成了設(shè)備采購(gòu)的監(jiān)督的落空。

（二）招標(biāo)采購(gòu)的權(quán)力過(guò)于集中

1.有些單位的政府采購(gòu)只有某一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，而且從編寫(xiě)招標(biāo)文件的設(shè)備參數(shù)到簽訂合同等均由其一兩個(gè)人一手操辦，明顯權(quán)力過(guò)于集中，容易產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。

2.由于招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)數(shù)量較少，與相關(guān)的政府機(jī)構(gòu)有著“特殊關(guān)系”，而招標(biāo)代理操作了招投標(biāo)的所有環(huán)節(jié)，哪怕僅僅是改動(dòng)一兩個(gè)采購(gòu)參數(shù)也會(huì)對(duì)中標(biāo)造成關(guān)鍵性的影響，而對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督卻十分有限。

（三）圍標(biāo)現(xiàn)象屢有發(fā)生

圍標(biāo)時(shí)有發(fā)生，圍標(biāo)人員在開(kāi)標(biāo)前數(shù)個(gè)小時(shí)內(nèi)當(dāng)場(chǎng)現(xiàn)金交易，特點(diǎn)是隱蔽，難以找到有利證據(jù)，是形成泛濫的重要原因，加上“皮包、掛靠公司”較多，一定程度上給圍標(biāo)提供了“滋生的溫床”。

（四）評(píng)標(biāo)專家的不專業(yè)

評(píng)標(biāo)專家的專業(yè)性較難保證，目前評(píng)標(biāo)專家為電腦隨機(jī)抽取，看似公平，但實(shí)際上很多評(píng)標(biāo)專家都非本專業(yè)專家，真正懂的專家可能只有1到2人，又難以起到應(yīng)有的作用。這種情況在特殊行業(yè)如建材檢測(cè)設(shè)備、工程軟件、化學(xué)設(shè)備、機(jī)電設(shè)備等這些情況就時(shí)有發(fā)生。

（五）管理人員的專業(yè)性有限

很多單位的招投標(biāo)管理部門(mén)主要管理人員不懂招投標(biāo)，而且經(jīng)常輪崗，一定程度上影響了設(shè)備采購(gòu)工作的正常開(kāi)展，往往管理人員一個(gè)小小的錯(cuò)誤，給單位帶來(lái)了不可避免的損失。

（六）過(guò)于信任自主招標(biāo)，回避公開(kāi)招標(biāo)

單位存在自主招標(biāo)程序簡(jiǎn)單，周期短，比較方便進(jìn)行管理等優(yōu)點(diǎn)，就想方設(shè)法進(jìn)行自主招標(biāo)，甚至對(duì)于達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)要求的項(xiàng)目進(jìn)行人為分解，如某高校為了加快采購(gòu)進(jìn)度，超過(guò)30萬(wàn)必須進(jìn)行政府公開(kāi)采購(gòu)的后勤設(shè)施維修項(xiàng)目，拆分成20萬(wàn)左右的兩個(gè)項(xiàng)目，由學(xué)校自行組織招標(biāo)，但是造成了較大的腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（七）惡意中標(biāo)時(shí)有發(fā)生

有極少數(shù)投標(biāo)企業(yè)惡意低價(jià)中標(biāo)，甚至不要投標(biāo)保證金，讓招標(biāo)單位無(wú)法按時(shí)完成采購(gòu)任務(wù)，有些項(xiàng)目拖延時(shí)間長(zhǎng)達(dá)一年之久，如某地太陽(yáng)能熱水項(xiàng)目，原預(yù)算價(jià)1 000余萬(wàn)，最后200余萬(wàn)中標(biāo)，后來(lái)?yè)?jù)了解，是供貨商之間個(gè)人矛盾，惡意搞亂招投標(biāo)市場(chǎng)。

二、設(shè)備采購(gòu)審計(jì)對(duì)策

目前來(lái)說(shuō)，我們?cè)O(shè)備采購(gòu)審計(jì)的重點(diǎn)主要有預(yù)算審計(jì)、質(zhì)量服務(wù)審計(jì)、招投標(biāo)過(guò)程審計(jì)、設(shè)備交付驗(yàn)收審計(jì)等。

（一）加強(qiáng)招標(biāo)預(yù)算和質(zhì)量服務(wù)審計(jì)

預(yù)算審計(jì)又稱價(jià)格審計(jì)，預(yù)算審計(jì)主要針對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，當(dāng)然這個(gè)價(jià)格為相對(duì)于不同質(zhì)量保修服務(wù)而言的。質(zhì)量服務(wù)審計(jì)就是對(duì)貨物的質(zhì)量服務(wù)進(jìn)行審核。我們認(rèn)為在同等質(zhì)量服務(wù)條件下，在目前行業(yè)平均利潤(rùn)為20%的前提條件下，采購(gòu)價(jià)格高于預(yù)算價(jià)格或低于預(yù)算價(jià)格的30%都屬于異常價(jià)格，這和傳統(tǒng)的政府采購(gòu)觀念不同，傳統(tǒng)觀念認(rèn)為同等條件下越低越好，即低價(jià)中標(biāo)最佳，但是多年的工作經(jīng)驗(yàn)告訴我們，低于30%的一般都接近或低于成本價(jià)格，而企業(yè)在沒(méi)有利潤(rùn)的條件下怎么可能提供優(yōu)質(zhì)貨物，因此往往低價(jià)中標(biāo)后，供貨時(shí)的質(zhì)量等級(jí)、售后服務(wù)等各方面都無(wú)法達(dá)到投標(biāo)時(shí)的承諾，也導(dǎo)致最后驗(yàn)收時(shí)糾紛不斷。這點(diǎn)和建筑工程招標(biāo)類似，15年前我國(guó)曾經(jīng)試行建筑工程低價(jià)中標(biāo)，結(jié)果大量的項(xiàng)目先惡意低價(jià)中標(biāo)，拿到項(xiàng)目后再進(jìn)行項(xiàng)目簽證、變更等，造成了很多建筑項(xiàng)目產(chǎn)生糾紛，嚴(yán)重影響了工程質(zhì)量、進(jìn)度?，F(xiàn)在政府采購(gòu)也在經(jīng)歷類似的過(guò)程，究其原因主要是目前我國(guó)已經(jīng)是制造大國(guó)，在產(chǎn)品質(zhì)量一定的前提條件下，各制造商價(jià)格的差異已經(jīng)不大，當(dāng)然除非是一些新技術(shù)、新材料的應(yīng)用，而絕大企業(yè)是不能讓自己落后其他企業(yè)太大的，試想一下如果企業(yè)成本太高，它怎么可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存呢？為此我們提出一個(gè)設(shè)想，參考建筑工程招投標(biāo)設(shè)定投標(biāo)有效價(jià)格范圍，這個(gè)范圍就是預(yù)算價(jià)格的下浮的幅度不能超過(guò)行業(yè)的平均利潤(rùn)10%以上，原則上不在這個(gè)范圍的為無(wú)效投標(biāo)，同時(shí)為了鼓勵(lì)企業(yè)采用新技術(shù)、新材料，對(duì)低于合理價(jià)格范圍的需提高相關(guān)新技術(shù)、新材料的材料來(lái)證明自己的價(jià)格比行業(yè)成本要低，從而達(dá)到了避免出現(xiàn)惡意中標(biāo)的情況。

（二）建立標(biāo)前專家評(píng)審體系

在大型復(fù)雜設(shè)備采購(gòu)中存在設(shè)備參數(shù)復(fù)雜，型號(hào)眾多，特別是非標(biāo)設(shè)備，難以衡量產(chǎn)品的質(zhì)量等級(jí)，為此建立類似工程項(xiàng)目的專家評(píng)審的體系迫在眉睫。通過(guò)設(shè)備參數(shù)、產(chǎn)品樣品等評(píng)審，從而彌補(bǔ)了預(yù)算審計(jì)時(shí)，采購(gòu)價(jià)格難以衡量的尷尬，有效保障了采購(gòu)的順利完成，尤其對(duì)后期的設(shè)備使用意義重大。

（三）建立完備的評(píng)標(biāo)專家體系

我們注意到一個(gè)專家?guī)斓膶＜也惶赡苊婷婢愕?，什么專業(yè)知識(shí)都知道，但現(xiàn)在最有效的方式是對(duì)專業(yè)庫(kù)的專家進(jìn)行合理分配管理，增加一些專業(yè)性專家，特別對(duì)于每次評(píng)標(biāo)時(shí)抽取行業(yè)評(píng)標(biāo)專家不少于總?cè)藬?shù)的1/3，這樣就避免了評(píng)標(biāo)時(shí)專家?guī)斓膶＜覍?duì)設(shè)備“一竅不通”，無(wú)法進(jìn)行專業(yè)評(píng)標(biāo)。

（四）從全過(guò)程監(jiān)督到全生命周期監(jiān)督

改變過(guò)去傳統(tǒng)的單一環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督，在曹經(jīng)緯所說(shuō)的嚴(yán)把“三關(guān)”基礎(chǔ)上從全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督擴(kuò)大到設(shè)備使用、維修保養(yǎng)、耗材采購(gòu)、設(shè)備報(bào)廢的設(shè)備全生命周期的監(jiān)察審計(jì)。

（五）加強(qiáng)工作的公開(kāi)透明

公開(kāi)透明是預(yù)防腐敗最好的手段，在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中，著重對(duì)信息公開(kāi)的程度進(jìn)行監(jiān)督至關(guān)重要，尤其在自主招標(biāo)過(guò)程中，信息的公開(kāi)的程度可以直接影響采購(gòu)的價(jià)格。

（六）加強(qiáng)從業(yè)人員的權(quán)力監(jiān)督

審計(jì)監(jiān)督時(shí)也應(yīng)該對(duì)采購(gòu)的合理分工提出建議，不能大權(quán)集中在某一兩個(gè)人手中，對(duì)于一些特殊專業(yè)如化學(xué)檢驗(yàn)、機(jī)電等，可以采用專兼職結(jié)合的方式，聘任不與使用部門(mén)有共同利益的專業(yè)教師擔(dān)任兼職審計(jì)員。

（七）審計(jì)時(shí)應(yīng)注意投標(biāo)單位的履約擔(dān)保能力

如某高校水文設(shè)備為某大學(xué)自己制作的教學(xué)儀器，在制定參數(shù)時(shí)難以進(jìn)行管控，造成一些不法商人，直接隨便找一個(gè)小加工作坊仿制，結(jié)果實(shí)驗(yàn)儀器實(shí)驗(yàn)效果不明顯，但是驗(yàn)收時(shí)又無(wú)法給出不合格的證據(jù)，造成供貨商倒打一耙，反倒投訴高校故意不驗(yàn)收，造成省招標(biāo)辦質(zhì)詢高校，而高校使用部門(mén)反倒難以提供有效證據(jù)反駁。這就要求在投標(biāo)合同審計(jì)時(shí)，對(duì)投標(biāo)單位的供貨能力進(jìn)行一定核查，很容易發(fā)現(xiàn)該供貨商為“皮包公司”，從而采取相應(yīng)的對(duì)策，避免供貨驗(yàn)收時(shí)的被動(dòng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在監(jiān)察審計(jì)過(guò)程中，我們需要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，根據(jù)不斷變化的招投標(biāo)市場(chǎng)，采取正確審計(jì)方法，開(kāi)展從設(shè)備采購(gòu)的前期方案比選、設(shè)備參數(shù)制定、招投標(biāo)、簽訂合同、供貨驗(yàn)收、設(shè)備使用、維修保養(yǎng)、耗材采購(gòu)、設(shè)備報(bào)廢的全生命周期的監(jiān)察審計(jì)，從而達(dá)到預(yù)防腐敗，提高設(shè)備采購(gòu)成效的作用。

······· 參 考 文 獻(xiàn) ·····················

［2］曹經(jīng)緯，陳正甫.論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校設(shè)備采購(gòu)管理與審計(jì)監(jiān)督［J］.湘潭師范學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2006，（3）：71－73.

［3］賀彩霞.淺談醫(yī)院設(shè)備采購(gòu)的全過(guò)程審計(jì)［J］.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010，（4）：142－143.