◎文/京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究課題組

京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究

◎文/京津冀協(xié)同發(fā)展稅收問題研究課題組

本文闡述了稅收支持京津冀協(xié)同發(fā)展中面臨的主要問題和矛盾，在此基礎上，從發(fā)揮稅收政策導向作用、創(chuàng)新稅收利益協(xié)調(diào)機制、優(yōu)化納稅服務，推進稅收便利化、強化稅收征管，推進三地征管協(xié)同以及創(chuàng)新有利于協(xié)同發(fā)展的稅收工作機制體制，推進三地信息數(shù)據(jù)互聯(lián)互通與信息共享五個方面，論述了稅收服務京津冀協(xié)同發(fā)展的政策建議與措施。

京津冀；協(xié)同發(fā)展；稅收

京津冀協(xié)同發(fā)展，核心在于三地作為一個整體共同發(fā)展，形成市場一體化，實現(xiàn)各種生產(chǎn)要素在該區(qū)域內(nèi)的自由流動。作為宏觀調(diào)控的重要手段，政府的稅收政策對于促進要素流動的作用至關重要。京津冀三地要實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展，稅收政策需要高度協(xié)調(diào)，才能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理流動和優(yōu)化配置。本文通過分析當前稅收支持京津冀協(xié)同發(fā)展中面臨的主要問題和矛盾，提出稅收政策服務京津冀協(xié)同發(fā)展的政策措施和建議。

一、稅收在支持京津冀協(xié)同發(fā)展中面臨的主要問題

（一）發(fā)揮稅收政策導向作用方面面臨的問題

由于現(xiàn)行與京津冀協(xié)同發(fā)展相關的稅收政策在一定程度上存在缺失或缺陷，有關部門亟需根據(jù)中央文件精神和京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃要求，進行必要的稅收政策調(diào)整或研究出臺新的稅收政策。一方面，有關部門及時清理和規(guī)范三地自行制定的地方稅收政策，逐步減少政策差異，在更大范圍內(nèi)推廣現(xiàn)行的中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、濱海新區(qū)等稅收優(yōu)惠政策，以進一步發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，促進京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體和區(qū)域市場一體化格局的形成；另一方面，根據(jù)國家戰(zhàn)略要求，在推動京津冀產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和轉(zhuǎn)移對接等方面進行稅收政策梳理和分析，補充完善政策空白點，適時出臺先行先試稅收政策，從而在京津冀協(xié)同發(fā)展進程中更好地發(fā)揮稅收調(diào)控作用。

1.現(xiàn)行支持區(qū)域創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的稅收政策的力度和范圍存在不足

根據(jù)習總書記2014年2.26講話精神，京津冀協(xié)同發(fā)展根本要靠創(chuàng)新驅(qū)動，要形成京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體，整合區(qū)域創(chuàng)新資源，以彌合發(fā)展差距、貫通產(chǎn)業(yè)鏈條、重組區(qū)域資源，并通過試點示范帶動其他區(qū)域發(fā)展。與這一講話精神相比，現(xiàn)行的支持京津冀區(qū)域創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的稅收政策，其力度及施行范圍均存在不足?，F(xiàn)行的中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收政策對企業(yè)技術創(chuàng)新和升級改造發(fā)揮了較好的促進作用，但在執(zhí)行中存在惠及面窄、優(yōu)惠力度有限、配套政策不完善等問題。由于河北、天津的產(chǎn)業(yè)園區(qū)無法享受中關村示范區(qū)“1+6”“新四條”等試點稅收政策，阻礙了科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)在河北、天津的落地孵化。此外，研究開發(fā)費加計扣除政策門檻過高，致使部分創(chuàng)新性中小企業(yè)無法享受相關優(yōu)惠政策，不利于創(chuàng)新型中小企業(yè)的發(fā)展壯大。

2.現(xiàn)行稅收政策的差異不利于京津冀區(qū)域市場一體化格局的形成

目前，與京津冀協(xié)同發(fā)展的稅收政策在一定程度上存在缺失或缺陷，亟待有關部門根據(jù)中央精神和京津冀協(xié)同發(fā)展規(guī)劃的要求，進行必要的稅收政策調(diào)整。同時，京津冀三地稅收政策標準存在較大差異。例如，京冀地區(qū)關于娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率設置上存在檔次不同、稅目適用稅率不一致的情況；京津冀三地的土地使用稅稅額標準不同，特別是京冀交界地區(qū)征收額差距較大；車船稅相同排量乘用車的稅額標準不同等，這些地方稅種征收標準未從區(qū)域協(xié)同發(fā)展的高度加以統(tǒng)籌設計，不利于區(qū)域市場主體公平競爭和生產(chǎn)要素的自由流動。

3.現(xiàn)行稅收政策難以適應優(yōu)化京津冀產(chǎn)業(yè)布局的戰(zhàn)略要求

立足京津冀地區(qū)的比較優(yōu)勢，按照現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的分工要求，通過制定相應的稅收政策促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級與合理布局，是發(fā)揮稅收調(diào)控作用的題中之義。目前，國家對于優(yōu)化京津冀產(chǎn)業(yè)布局的戰(zhàn)略要求已經(jīng)明確。北京應疏解首都非核心功能定位產(chǎn)業(yè)和構(gòu)建高精尖經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。天津應加快發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和先進制造業(yè)。河北應積極承接首都產(chǎn)業(yè)功能轉(zhuǎn)移和京津科技成果轉(zhuǎn)化，改造提升傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，建設新型工業(yè)化基地和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級試驗區(qū)。但適應上述戰(zhàn)略要求的稅收政策制度安排存在缺失，不利于三地實施產(chǎn)業(yè)差異化發(fā)展和融合發(fā)展。

（二）稅收利益分享方面面臨的問題

在當前分稅制體制下，隨著京津冀協(xié)同發(fā)展的推進，部分產(chǎn)業(yè)將按照布局規(guī)劃進行調(diào)整，屆時將有大批企業(yè)轉(zhuǎn)移，因此國家亟需研究相關的稅收利益分享機制，避免可能發(fā)生的相關問題。從財政體制層面來看，現(xiàn)行分稅制中關于區(qū)域橫向稅收分配的制度安排還不完善，造成區(qū)域內(nèi)欠發(fā)達地區(qū)與發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距進一步拉大，嚴重影響了地區(qū)間的社會公平，因此從長遠考慮需要進一步完善財稅分配制度。

1.亟需為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移創(chuàng)新稅收分享機制

以政府為主導的大型企業(yè)的搬遷轉(zhuǎn)移，目前缺少相應的稅收分享制度，短期內(nèi)將給產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出地的財政收入籌集帶來很大的難題。產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出地出于自身利益的考慮，可能會通過其他手段減緩企業(yè)轉(zhuǎn)移速度。因此，政府應借鑒以往大型企業(yè)搬遷的稅收分享經(jīng)驗，制定普遍適用于大型企業(yè)搬遷的稅收分享辦法，減少大型企業(yè)搬遷中“一事一議”的成本，明確大型企業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收分享方法，降低產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移協(xié)商過程中的時間成本。

2.區(qū)域間橫向稅收分配制度有待完善

分稅制改革以來，中央和地方之間的財權劃分基本理順，然而隨著經(jīng)濟活動的不斷復雜化，地方政府之間的稅源劃分成為突出問題，出現(xiàn)了稅收在不同地區(qū)的不當轉(zhuǎn)移，造成了地區(qū)之間稅收繳納和稅源不一致的情況，即稅收與稅源相背離，極大地影響了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。從京津冀三地情況來看，總分機構(gòu)問題顯得尤其突出。北京以其獨有的優(yōu)勢，擁有全國數(shù)量最多的企業(yè)總部，設在天津、河北兩地的分支機構(gòu)的稅收匯總至北京納稅，北京分享了天津、河北兩地稅收。隨著京津冀協(xié)同發(fā)展的深入，產(chǎn)業(yè)重新布局形成了產(chǎn)業(yè)區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)移，在目前總分機構(gòu)稅收分配的制度框架下，作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移承接地的天津與河北，不但難以完全享受通過產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移帶來的稅收收入增加，而且還要承擔可能帶來的環(huán)境污染等代價，這將在很大程度上影響津冀地區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的積極性。因此，如何對跨區(qū)經(jīng)營布局京津冀區(qū)域的企業(yè)產(chǎn)生的稅收實行分享，成為促進產(chǎn)業(yè)承接轉(zhuǎn)移亟需解決的重要問題。

（三）優(yōu)化納稅服務方面面臨的問題

1.區(qū)域納稅服務水平亟待提升

京津冀三省市稅務機關納稅服務聯(lián)動機制不夠完善，造成區(qū)域內(nèi)納稅服務水平存在差異，納稅服務資源整合力度不夠。京津冀三省市稅務機關雖然為納稅人提供多種咨詢方式，但是由于三地稅收政策和辦稅程序方面存在差異，尚未建立相關的咨詢服務平臺，使跨地經(jīng)營企業(yè)和遷移企業(yè)難以全面掌握三地有關政策，影響企業(yè)稅收成本的預測及企業(yè)順利落地。另外，京津冀三省市稅務機關在同城通辦事項選擇、免填單服務數(shù)量、自助辦稅服務功能等諸多方面均存在差異，導致區(qū)域內(nèi)納稅服務水準參差不齊。

2.區(qū)域辦稅服務機制有待創(chuàng)新和完善

目前，京津冀三地稅務機關都已在國家稅務總局的指導下，在簡化轄區(qū)內(nèi)納稅人遷移的辦稅程序、實行國稅地稅聯(lián)合辦理稅務登記方面取得了重大進展，但由于區(qū)域內(nèi)地區(qū)之間辦稅服務制度機制上存在設計缺陷，地區(qū)內(nèi)橫向部門之間缺少工作聯(lián)動的制度保障，區(qū)域的辦稅服務工作仍有待進一步的創(chuàng)新和完善。一是多部門聯(lián)合辦理注冊登記工作進展緩慢。國稅總局雖然已明確要求各級稅務機關要加強與工商管理部門、質(zhì)量監(jiān)管部門的溝通，及時獲取工商登記、組織機構(gòu)代碼等信息，積極探索多證聯(lián)辦機制，但由于缺乏制度保障以及信息共享技術支持，相關工作進展情況較為緩慢。二是跨省遷移企業(yè)稅收征管程序有待簡化。由于稅收征管信息尚未實現(xiàn)省際之間共享，納稅人發(fā)生跨省遷移時仍需辦理注銷稅務登記，并將納稅清算作為前置環(huán)節(jié)，納稅清算時間較長。

（四）推進征管協(xié)同方面面臨的問題

目前，由于行政體制和財政收入分配體制的影響，京津冀三地存在企業(yè)經(jīng)營地與納稅地不一致的現(xiàn)象，增加了稅務機關對納稅人實施全面、及時、有效風險監(jiān)控的難度，稅收面臨流失風險。另外，當前我國企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化發(fā)展的態(tài)勢，已經(jīng)由原來絕大部分企業(yè)生產(chǎn)、銷售局限于一個地區(qū)的組織形式過渡到全國布局。總部經(jīng)濟、連鎖經(jīng)濟、異地投資設廠等跨地區(qū)經(jīng)營的各種經(jīng)濟組織形式發(fā)展迅猛，出現(xiàn)納稅人向多地稅務機關申報納稅并接受稅務管理的狀況。由于納稅人在不同地區(qū)的應稅事項相對獨立卻又密切相關，在登記與管理獨立的模式下，稅務機關對同一納稅人的申報和繳庫信息難以比對分析，給實施納稅評估和稅務稽查帶來較大難度，增加了稅收風險。

（五）創(chuàng)新稅收工作體制機制方面面臨的問題

1.相關法律制度有待健全完善

京津冀協(xié)同發(fā)展中的稅收工作涉及跨區(qū)域稅收協(xié)調(diào)與協(xié)作，而現(xiàn)行的法律、法規(guī)中缺少專門針對跨區(qū)域稅收工作的具體規(guī)定，因此京津冀三地在跨區(qū)域協(xié)作中的制度約束剛性不足，缺少區(qū)域稅收協(xié)調(diào)保障、區(qū)域稅收分配、稅收爭議調(diào)解等相關法規(guī)制度。

2．促進區(qū)域稅收協(xié)作工作機制有待進一步細化

國家稅務總局已成立了京津冀協(xié)同發(fā)展稅收領導小組辦公室，強化了對京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作的頂層設計與指導。2014年10月，京津冀三地稅務部門簽署了 《京津冀協(xié)同發(fā)展稅收合作框架協(xié)議》，建立了橫向之間的稅收協(xié)作工作機制，但是隨著京津冀區(qū)域稅收合作交流的不斷深化，具體的稅收征管、稅收爭議、稅收信息共享等工作，都需要建立相應協(xié)作工作機制，以便為區(qū)域稅收協(xié)作提供制度保障、技術保障和組織保障。

3.京津冀三地涉稅信息共享協(xié)同水平不高

目前，京津冀三地內(nèi)部國地稅部門之間信息共享已經(jīng)具備了良好的基礎，但跨行政區(qū)域的信息共享和業(yè)務協(xié)同手段缺位，三地稅務機關之間的“信息孤島”現(xiàn)象依然存在，沒有形成區(qū)域內(nèi)網(wǎng)絡互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享交換、標準規(guī)范統(tǒng)一的協(xié)同共享機制，尚未建立跨區(qū)域稅務機關間數(shù)據(jù)共享交換平臺。

二、稅收服務京津冀協(xié)同發(fā)展的政策措施和建議

（一）充分發(fā)揮稅收政策導向作用

1.完善推廣促進京津冀區(qū)域創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的稅收政策

首先，國家要進一步完善現(xiàn)行的中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收政策，降低研發(fā)加計扣除政策門檻，使相關政策惠及中小型科技創(chuàng)新企業(yè)，研究制定促進中關村示范區(qū)產(chǎn)學研合作的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對示范區(qū)科研機構(gòu)免征企業(yè)所得稅，對示范區(qū)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)讓實施更大力度優(yōu)惠。其次，國家適度擴大中關村示范區(qū)稅收政策和濱海新區(qū)稅收政策適用范圍，將中關村示范區(qū)先行先試稅收優(yōu)惠政策推廣至首都新機場、天津濱海新區(qū)、河北曹妃甸現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)以及區(qū)域內(nèi)其他符合條件的高新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)，發(fā)揮這些區(qū)域在創(chuàng)新驅(qū)動上的輻射帶動作用。

2.規(guī)范統(tǒng)一促進京津冀市場一體化的稅收政策

一是歸并取消部分優(yōu)惠政策，按照國發(fā)62號文有關清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的通知精神，對京津冀三地各自制定的稅收優(yōu)惠政策逐一進行清理甄別，取消“即征即退”、“財政返還”等妨礙區(qū)域公平競爭的招商引資政策，營造良好的區(qū)域發(fā)展環(huán)境。二是為減少區(qū)域內(nèi)橫向稅收不良競爭，京津冀地區(qū)應加快由區(qū)域稅收優(yōu)惠政策向產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變，對已經(jīng)出臺的不利于三地協(xié)同的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行到期的應徹底終止，對未到期限的要明確政策終止的過渡期，對符合三地協(xié)同發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，要進一步加強執(zhí)行力度，確保政策落到實處，發(fā)揮此類政策的效用；對帶有試點性質(zhì)且具有推廣價值的，應盡快轉(zhuǎn)化為普惠制，在全國范圍內(nèi)實施。同時，三地統(tǒng)籌制訂區(qū)域地方稅種的征收標準，例如營業(yè)稅、車船稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅預征率等，在盡可能短的時間內(nèi)，在京津冀區(qū)域內(nèi)實現(xiàn)以上地方稅種征收標準的統(tǒng)一。

3.創(chuàng)新優(yōu)化京津冀產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策

按照京津冀協(xié)同發(fā)展國家戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，三地應結(jié)合自身功能定位，制定鼓勵促進發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄和不宜發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄。稅收政策制定部門根據(jù)鼓勵促進發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄，健全完善相關的稅收優(yōu)惠政策，完善產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系，對于列入不宜發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄的產(chǎn)業(yè)，逐步取消稅收優(yōu)惠政策，同時，對京津冀區(qū)域內(nèi)為淘汰落后產(chǎn)能而新上項目以及轉(zhuǎn)型升級的重大項目，給予固定資產(chǎn)加速折舊政策，對壓縮過剩產(chǎn)能的企業(yè)，按企業(yè)壓縮產(chǎn)能的比例，相應抵扣企業(yè)應納稅所得額。

（二）創(chuàng)新完善區(qū)域稅收分配制度

1.研究制定大型企業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收分享辦法

企業(yè)的搬遷必然引發(fā)遷出、遷入地政府籌集財政收入的變化，特別是短期內(nèi)將會影響到遷出地政府的財政收入。為避免“一事一議”，減少協(xié)商成本，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移有序推進，政府可采取以下措施：對于政府主導的整體搬遷落地非園區(qū)的大型企業(yè)，可對企業(yè)產(chǎn)生的主體稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的地方留成部分、營業(yè)稅在產(chǎn)生稅收的一定時期內(nèi)，按照五五分成的比例進行稅收分享，其他的地方稅種可以在一定期內(nèi)予以減免，以鼓勵促進企業(yè)的搬遷發(fā)展。對于落地園區(qū)的企業(yè)，不論政府主導還是市場選擇，不論企業(yè)規(guī)模大小，建議由國家設立園區(qū)專項扶持基金，促進共建園區(qū)建設。借鑒上海浦東新區(qū)的成功經(jīng)驗，在一定年限內(nèi)，以中央核定的稅收返還數(shù)為基數(shù)，每年稅收增幅在一定比例內(nèi)的稅款進入園區(qū)發(fā)展基金，增幅超過比例的部分50%入園區(qū)發(fā)展基金，最大限度保證稅收分享制度的公平合理。

2.進一步完善跨地區(qū)經(jīng)營所得稅分配制度

為促進京津冀協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整，提高三地產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移中的積極性，建議進一步完善已有跨區(qū)經(jīng)營企業(yè)稅收分配制度安排，如《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012第57號），充分考慮企業(yè)總分支機構(gòu)的實際經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟活動貢獻、涵養(yǎng)稅源的前期建設成本、企業(yè)生產(chǎn)帶來的負外部性成本等綜合因素，適當調(diào)整總分支機構(gòu)的稅收分配比例，調(diào)增在津冀地區(qū)遷入地的分享比例，確?？鐓^(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅按照稅源貢獻大小原則在相關區(qū)域政府間公平分配，避免出現(xiàn)“有稅源無稅收，無稅源得稅收”的情形，損害稅源地政府的稅收權益。

（三）營造優(yōu)質(zhì)的稅收服務環(huán)境

1.大力提升納稅服務水平

探索建立京津冀納稅服務標準示范區(qū)域。以國家稅務總局頒布的 《全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范》為基礎，政府推動京津冀三地涉稅事項辦理同政策、同流程和同時限，建立標準統(tǒng)一、透明公開、服務集約、科技含量高的全國示范性公共服務平臺，簡化辦稅流程、精簡涉稅資料，縮短辦稅時限，推進規(guī)范升級，為納稅人提供高附加值的服務，充分發(fā)揮網(wǎng)絡優(yōu)勢，建立基于互聯(lián)網(wǎng)的統(tǒng)一辦稅服務平臺，實現(xiàn)辦稅服務“一點通”。納稅人打開三地稅務部門網(wǎng)頁，即可進入京津冀統(tǒng)一的網(wǎng)上辦稅平臺，輸入納稅人識別號之后，能夠立即接入到三地稅務機關的辦稅服務系統(tǒng)。

實現(xiàn)京津冀涉稅業(yè)務三地通辦。在現(xiàn)有通辦服務基礎上，三地逐步實現(xiàn)稅務登記、納稅申報和備案類事項通辦。對納稅人已享有的稅收資質(zhì) （如高新技術企業(yè)等稅收優(yōu)惠資質(zhì)、增值稅一般納稅人認定資質(zhì)等）在納稅人遷移時，承接地主管稅務機關繼續(xù)予以認可，承接時不再審核調(diào)查，同時加強后續(xù)監(jiān)管，推進三地涉稅信息共享，實現(xiàn)三地統(tǒng)一的免填單服務。

2.創(chuàng)新完善稅收服務措施

推進多部門聯(lián)合辦理注冊登記。京津冀三地稅務機關應加強與工商、質(zhì)監(jiān)等職能部門的外部協(xié)調(diào)，規(guī)范信息共享口徑，確保信息真實有效，基于獲取的工商登記、組織機構(gòu)代碼等信息，直接賦予納稅人識別號，并主動推送給納稅人簽字確認，不再要求納稅人重復提供并填報信息，探索建立三證聯(lián)辦的工作程序和規(guī)范，完善信息系統(tǒng)，適時實現(xiàn)一表登記、三證（營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證）合一。

簡化京津冀跨省遷移稅收征管程序。比照省內(nèi)跨區(qū)縣遷移模式，遷出地稅務機關對發(fā)生跨省遷移的納稅人做遷出處理，簡化和規(guī)范納稅清算程序或不作納稅清算，遷出前正在對企業(yè)實施稽查的，如無重大問題，應限期在兩月內(nèi)結(jié)案，減少企業(yè)在京津冀間跨省遷移的行政障礙，為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和企業(yè)合理流動提供便利。

（四）促進三地征管協(xié)同

1.嚴格維護征管秩序

建立并完善企業(yè)異地經(jīng)營稅務管理協(xié)作機制。對企業(yè)工商注冊地與稅務登記地不一致的，政府要努力解決歷史遺留問題，落實稅務登記管理制度；對企業(yè)工商注冊地與企業(yè)實際經(jīng)營地不一致的，應在調(diào)整完善地方財政收入分配體制的基礎上，減少地方政府的非正式優(yōu)惠政策和行政干預，引導區(qū)域間企業(yè)良性流動，逐步減少稅收與稅源背離的情況。

2.強化稅收風險協(xié)同管理

建立跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的戶籍式信息管理模式。該模式將分支機構(gòu)、子公司、臨時外出經(jīng)營戶等納稅人的經(jīng)營和納稅信息歸并到其總機構(gòu)、母公司、注冊地納稅人的戶籍信息內(nèi)，以便于總機構(gòu)、母公司、注冊地稅務機關對納稅人及時實施風險應對管理。

（五）建立健全有利于協(xié)同發(fā)展的稅收綜合保障機制

1.健全完善相關法律制度

科學界定中央與地方的稅收管理職權，創(chuàng)造有利于京津冀協(xié)同發(fā)展的稅收政策環(huán)境，建議在修訂《稅收征收管理法》過程中增加稅收管轄制度的相關內(nèi)容，分別對地域管轄、級別管轄以及管轄權爭議解決給予明確規(guī)定，使得區(qū)域稅收協(xié)調(diào)中有法可依。同時，國家進一步健全區(qū)域稅收分配法律制度，借鑒匯總繳納企業(yè)所得稅分配制度，完善其他稅種的分配制度，保障區(qū)域間稅收收入分配合理，建立有效的京津冀稅收協(xié)調(diào)保障制度，明確各地政府部門在涉稅信息共享、提供執(zhí)法協(xié)助等方面的工作職責，構(gòu)建政府主導、稅務機關協(xié)調(diào)、相關部門配合的綜合治稅機制。

2.完善稅收工作協(xié)調(diào)機制

京津冀三地稅務部門應在《京津冀協(xié)同發(fā)展稅收合作框架協(xié)議》的基礎上，進一步細化工作方案，明確部門職責，落實國家稅務總局京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領導小組確定的工作事項，制定相關配套制度，建立會商機制，及時溝通交流工作中的動態(tài)、問題和經(jīng)驗，建立涉稅爭議協(xié)調(diào)機制，設立爭議協(xié)調(diào)機構(gòu)，對因稅收管轄權等事項產(chǎn)生的爭議，組織各局相關部門妥善研究解決。

3.提高三地涉稅信息共享水平

首先，建立跨區(qū)域稅務機關間數(shù)據(jù)共享交換平臺，充分利用三地稅務機關多年來信息化建設成果以及數(shù)據(jù)資源，在建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換標準的基礎上，根據(jù)現(xiàn)行稅收管理體制要求，結(jié)合金稅三期的建設情況，由國家稅務總局建立三地六局相互聯(lián)接的信息共享交換平臺，實時共享交換三地六局管理的所有納稅人的稅務登記信息、申報征收信息、發(fā)票管理信息、稅收風險控制類信息、稅務稽查信息、相關的重大稅收違法案件信息、自然人信息、納稅信用信息、政策法規(guī)庫等各類信息，實現(xiàn)三地間稅務部門數(shù)據(jù)共享。其次，建立涉稅信息交換機制。規(guī)范數(shù)據(jù)信息交換的對象、格式標準和工作流程，實現(xiàn)對涉稅信息的有效利用，并明確信息更新的時間周期和責任部門，確保信息的時效性。第三，構(gòu)建京津冀跨地區(qū)納稅人信用獎懲聯(lián)動機制。按照國稅總局 《納稅信用管理辦法》和《重大稅務違法案件信息發(fā)布辦法》的相關規(guī)定，制定《京津冀跨地區(qū)信用獎懲聯(lián)動機制》，通過實現(xiàn)納稅人納稅信用信息和嚴重稅收違法黑名單等信息數(shù)據(jù)的共享，探索利用第三方涉稅信息，實現(xiàn)對守信納稅人的獎勵激勵與對失信納稅人的約束懲戒在三地之間聯(lián)動推進，協(xié)同管理。

執(zhí)筆人：牛 麗 劉 群

王傳成

責任編輯：傅延懌 崔 寅

F812

A

1006－1255－（2015）07－0056-05