○常曉霞（內(nèi)蒙古中鐵機械化養(yǎng)路有限公司　內(nèi)蒙古　呼和浩特　010051）

淺談鐵路企業(yè)如何加強資金管理

○常曉霞
（內(nèi)蒙古中鐵機械化養(yǎng)路有限公司內(nèi)蒙古呼和浩特010051）

隨著新時期的到來，鐵路企業(yè)對財務(wù)管理愈加重視，而資金管理是財務(wù)管理的主要部分之一，也是財務(wù)管理的主線。因此，筆者通過對目前鐵路公司經(jīng)濟形勢分析，結(jié)合個人的實際工作，發(fā)現(xiàn)目前鐵路企業(yè)資金管理中存在的問題，提出了加強企業(yè)的資金管理的幾種策略。

鐵路企業(yè)資金管理內(nèi)部控制

一、引言

隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，鐵路企業(yè)從計劃經(jīng)濟逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，鐵路企業(yè)要在這一改變中重新找到自己的立足點，如何加強企業(yè)的財務(wù)管理是鐵路企業(yè)面臨的重要難題。鐵路企業(yè)的財務(wù)管理是非常單一，主要的內(nèi)容是企業(yè)的資金管理。在這種經(jīng)濟形勢下，對資金的管理要求將會達到一個新的高度，如果沒有一個健全科學(xué)的資金內(nèi)部控制制度，將無法確保鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理活動合法有序進行，更加無法確保鐵路在“十三五”計劃中的發(fā)展與改革順利進行。

資金管理是社會主義國家有計劃的對國有企業(yè)資金來源和資金使用進行控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，資金管理也是財務(wù)管理的重要組成之一。其中，鐵路機械化養(yǎng)路企業(yè)的資金管理主要是應(yīng)收賬款的管理，而且應(yīng)收賬款都是單一的工程款。應(yīng)收賬款管理屬于企業(yè)的貨幣資金管理，是流動資金管理，該項資產(chǎn)具有控制風(fēng)險高、聯(lián)系性廣以及管理要求高等特征。

二、目前鐵路企業(yè)資金管理中存在的問題

1、缺乏監(jiān)督機制，管理混亂，資金的使用效率很低

建立完善的資金預(yù)算制度是鐵路企業(yè)的資金管理的第一步，但是某些鐵路企業(yè)并沒有建立預(yù)算制度，或者雖然建立了相應(yīng)的預(yù)算制度，但是卻沒有實施制度的相關(guān)規(guī)定，使得預(yù)算管理只是一個概念，進而造成在企業(yè)內(nèi)部的資金的隨意使用現(xiàn)象普遍，資金統(tǒng)籌不合理等現(xiàn)象頻發(fā)。又或者企業(yè)的預(yù)算不合理，與實際相差很大，沒有經(jīng)過嚴密的計量標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)考核，使得鐵路企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增大，有可能使得企業(yè)的資金使用不當(dāng)，進而造成效率低下。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的根本原因是鐵路企業(yè)缺乏強有力的監(jiān)督機制。目前的鐵路企業(yè)的管理主要采用責(zé)任承包制，對企業(yè)的資金管理缺乏有效認識，也缺乏資金管理的有效監(jiān)督，所以需要進一步加強鐵路企業(yè)內(nèi)部的資金管理監(jiān)督。

2、供給不足，利用不合理，資金成本過高

目前的鐵路企業(yè)的發(fā)展對資金的需求非常大，需要資金的大力支持，但是在鐵路企業(yè)中，鐵路企業(yè)自身的發(fā)展所需資金是高于資金供給量很大部分的，這種現(xiàn)象主要是鐵路企業(yè)在國家發(fā)展規(guī)劃的形勢下需要進行大規(guī)模改革造成的。而且鐵路企業(yè)內(nèi)部管理層存在資金的利用不合理，主要是隨意性大，項目資金利用沒有有效控制，這一問題在這種內(nèi)部控制下就更加突出了，因而企業(yè)需要籌集大量資金。鐵路企業(yè)籌集資金是有資金成本的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中對資金的使用也要考慮資金的管理成本、機會成本以及轉(zhuǎn)換成本等資金成本的，這種現(xiàn)象對企業(yè)的發(fā)展是存在一定約束的。

3、員工素質(zhì)和積極性不高，資金管理不能有效地執(zhí)行

員工是企業(yè)的重要“資產(chǎn)”之一，員工的綜合能力對企業(yè)的經(jīng)營效率和生產(chǎn)管理起著關(guān)鍵性作用。但是在目前的鐵路企業(yè)中嚴重缺乏復(fù)合型和知識型的人才，這對企業(yè)的資金管理的執(zhí)行效率存在制約，也嚴重阻礙了鐵路企業(yè)的發(fā)展。眾所周知，在企業(yè)資本中最重要的組成部分就是人力資本，人才的創(chuàng)造力決定了企業(yè)的創(chuàng)新程度，而企業(yè)的創(chuàng)新對企業(yè)的發(fā)展起到推動進步的作用。如果鐵路企業(yè)的員工對工作和管理制度缺乏積極性，缺乏為企業(yè)貢獻的意識，這對鐵路企業(yè)創(chuàng)新是有一定影響的，可能會使得鐵路企業(yè)在競爭中被淘汰。

4、應(yīng)收賬款資金周轉(zhuǎn)率低，壞賬風(fēng)險增加

鐵路企業(yè)在經(jīng)營管理中一般都制定了債權(quán)債務(wù)的管理辦法、相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的流程以及具體措施，但是在鐵路企業(yè)中拖欠賬款的現(xiàn)象非常普遍，而且財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在管理上的銜接和配合也存在問題，往往財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低時才會和業(yè)務(wù)部門溝通，而業(yè)務(wù)部門在簽訂合約時沒有積極地與財務(wù)部門商議賬款應(yīng)該在什么時間收回，這種等到問題出現(xiàn)才去處理的工作態(tài)度往往造成鐵路企業(yè)費時費力，也會造成資金大量積壓，降低了資金的使用效率。

在鐵路機械化養(yǎng)路企業(yè)的資金管理中的主要問題是應(yīng)收賬款管理問題。在這類鐵路企業(yè)中，應(yīng)收賬款往往是單一的工程款，是鐵路大型機械養(yǎng)護作業(yè)工程款，雖然營業(yè)收入隨著經(jīng)營的推進而提高，但是應(yīng)收賬款也急劇增加。在中國市場經(jīng)濟的環(huán)境下，鐵路企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境可能隨時變換，市場信息也瞬息萬變，經(jīng)營風(fēng)險不可能消除，一旦某個環(huán)節(jié)不能銜接，就會對企業(yè)造成巨大損失。因此，大量的應(yīng)收賬款對企業(yè)的壞賬風(fēng)險控制是不利的，而且會造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險增大。

三、加強企業(yè)的資金管理的幾種方式

1、加強鐵路企業(yè)的資金預(yù)算機制和監(jiān)督機制

鐵路企業(yè)的資金管理的完善和加強，首先應(yīng)當(dāng)加強鐵路企業(yè)的資金預(yù)算機制，其工作重心是推行鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理和完善鐵路企業(yè)的結(jié)算中心指制度。資金的預(yù)算機制對于推動鐵路生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行有著極大的意義，而且可以保證鐵路企業(yè)的資金收支是在預(yù)算管理中的。在項目前或者年初對資金進行籌集和使用編制的資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算，主要包括營業(yè)收入的取得、營業(yè)成本的支出以及經(jīng)營成果的分攤情況。

制定嚴格的監(jiān)督機制，保證了企業(yè)的資金預(yù)算機制的實現(xiàn)，也可以提高財務(wù)部門（資金管理部門）和其他部門的管理水平和效率效益的意識，對資金管理的規(guī)范化的實施有著積極的促進作用，使得企業(yè)的資金管理更加完善。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對自身的具體情況制定不同的監(jiān)督考核機制，使得企業(yè)的管理層和普通員工從觀念上轉(zhuǎn)變對資金管理的認識和增強重視。只有從根本上轉(zhuǎn)變對資金管理的認識，才可以認真對待資金預(yù)算管理內(nèi)容的實施，保證企業(yè)具有高效的執(zhí)行力度。設(shè)計嚴格的監(jiān)督制度的重點是制度的適用性，建立標(biāo)準(zhǔn)化和透明化的考核制度，促進員工之間的相互監(jiān)督。這種方式可以降低鐵路企業(yè)的資金成本，提高管理透明化程度，最大限度地提高資金的利用效率。

2、加強資金收入和支出管理，降低資金的成本

實行專款專用的制度是企業(yè)籌措的資金進行管理的方式之一，每個項目可以獨立設(shè)立資金管理條約，實行集中管理，輔以利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，可以加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而降低企業(yè)的財務(wù)費用，達到資金總成本降低的目的。資金的支出方面主要包括兩個方面：鐵路企業(yè)內(nèi)部的管理支出和項目中支出。鐵路企業(yè)的財務(wù)部門是財務(wù)風(fēng)險管理部門，應(yīng)當(dāng)加強資金支出的風(fēng)險管理，例如制定一系列的資金支出政策規(guī)范資金的支出；財務(wù)部門也可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)制定相對應(yīng)的財務(wù)權(quán)限和相互的制約機制，對于各項支出設(shè)定額度，訂立審批機制。通過審批制度使得資金的利用合理，不存在濫用和浪費的現(xiàn)象，也可以降低資金的管理成本、機會成本等。

3、注重提高員工的綜合能力以及員工的積極性的調(diào)動

企業(yè)調(diào)動員工的積極性對于企業(yè)的資金管理是十分重要的。只有員工積極參與到企業(yè)的資金管理活動中，企業(yè)資金管理的效率和效益才會存在提高的可能性。調(diào)動員工對于資金管理的積極性，提高員工的綜合素質(zhì)，可以從以下三個方面著手：一是加強員工的培訓(xùn)。加強員工的培訓(xùn)可以提高員工的綜合素質(zhì)，這對于提高企業(yè)的創(chuàng)新能力有著積極的促進作用。管理者首先針對企業(yè)的未來發(fā)展和實際情況制定不同崗位員工的培訓(xùn)計劃，針對員工的實踐能力開展培訓(xùn)課程，盡可能提高培訓(xùn)課程的質(zhì)量，要對行業(yè)的新知識有所涉獵。在日常工作管理中也要注重激發(fā)員工的創(chuàng)新能力。二是重視企業(yè)文化。一個企業(yè)的企業(yè)文化對于員工的工作積極性有著至關(guān)重要的作用。在工作中管理者和員工都做到尊重每個人的勞動、為每個員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境以及積極地為員工解決生活問題等都可以促進員工積極性的提高，這也是一種企業(yè)文化和情感管理方式。三是建立全面的獎懲制度。這是從激勵的角度調(diào)動員工的積極性。獎懲制度可以對員工的工作情況進行監(jiān)督，只要員工的工作完成后取得非常好的結(jié)果，效率高，便給予相應(yīng)的獎勵；相反，則會受到一定的懲罰。

4、注重應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款的管理對于企業(yè)的資金管理非常重要，而且應(yīng)收賬款管理是流動資金管理的一部分，它也是資金收入的主要來源之一。應(yīng)收賬款的管理在程序上主要有事前控制、事中控制以及事后控制。做好這三個部分的應(yīng)收賬款管理工作可以把握應(yīng)收賬款管理的核心，對于應(yīng)收賬款的管理有著深遠的意義。

加強應(yīng)收賬款的賬齡分析、建立內(nèi)部控制報告是應(yīng)收賬款管理的方法之一。首先財務(wù)部門在每個月初提供鐵路企業(yè)的應(yīng)收賬款記錄，使得企業(yè)的管理部門和業(yè)務(wù)部門了解企業(yè)實際的應(yīng)收賬款情況。其次，按照季度和年度編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表。通常情況下，企業(yè)客戶拖欠貨款的時間越長，收回資金的可能性越小，收回資金的成本也越大，應(yīng)收賬款成為壞賬的可能性增加。此時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)收賬款回收進度和應(yīng)收賬款的變化，一旦應(yīng)收賬款的賬齡延長，逾期未收回資金比率增大，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)立即做出事后控制的應(yīng)對方案。而且對于尚未到期的應(yīng)收賬款也應(yīng)當(dāng)重視，對于金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)對欠債企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況密切關(guān)注，防止發(fā)生無力償還的現(xiàn)象。

建立有效的應(yīng)收賬款管理考核機制也是應(yīng)收賬款管理的方法之一。應(yīng)收賬款逾期未收回的原因除了客戶形成的，也包括鐵路企業(yè)內(nèi)部管理問題，如果業(yè)務(wù)部門的工資僅僅和銷售業(yè)績相匹配，就有可能使得業(yè)務(wù)部門為了增加個人業(yè)績簽訂無法收回賬款的訂單，調(diào)動業(yè)務(wù)人員的收款積極性，應(yīng)該建立例如款項的收回才可以給予業(yè)務(wù)獎勵等激勵制度，將會減少上述現(xiàn)象的產(chǎn)生。對于企業(yè)的經(jīng)營者，在年度業(yè)績的考核中設(shè)立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，將會促進企業(yè)經(jīng)營者重視應(yīng)收賬款的收回，進一步促進應(yīng)收賬款的管理，進而使得資金管理更加全面。

［1］吳建新：強化財務(wù)監(jiān)督有效預(yù)防腐?。跩］.中國管理信息化，2014（13）.

［2］田慶旺：加強鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點看法［J］.交通財會，2014（1）.

（責(zé)任編輯：曉彤）