凌瑞琳（洛陽師范學院商學院，河南洛陽 471022）

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止企業(yè)管理中錯誤與舞弊的發(fā)生，保證會計資料的真實性、合法性、完整性而制定和實施的政策與程序。在企業(yè)內(nèi)部控制活動開展過程中，會計管理活動的變化對其工作的開展產(chǎn)生的影響最大，尤其是在現(xiàn)代信息技術發(fā)展情況下，會計信息化的出現(xiàn)給傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來了新的挑戰(zhàn)，也給現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)立了新的環(huán)境。因此，分析會計信息化環(huán)境的特點，尋找傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的弊病，并對新環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制進行探討，對于強化企業(yè)管理效果、保障企業(yè)有效運營有著現(xiàn)實的意義。

一、會計信息化環(huán)境的主要特點

文章以會計信息化環(huán)境為前提對企業(yè)內(nèi)部控制進行探討，因此，在分析企業(yè)內(nèi)部控制工作之前，首先要對會計信息化的環(huán)境特點做分析，以為文章的研究提供有效的基礎保障，從而抓住分析的切入角度。

（一）現(xiàn)代辦公技術的應用帶來工作的智能化

會計信息化的首要特點是信息技術與會計管理的結合，因此，在會計信息化的環(huán)境下，會計管理工作帶動了現(xiàn)代辦公系統(tǒng)的使用，以會計電算化、信息電子傳輸、現(xiàn)代辦公登陸系統(tǒng)為主要載體的辦公現(xiàn)代化系統(tǒng)，將整個企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境智能化。一方面，傳統(tǒng)的工作數(shù)據(jù)尤其是會計數(shù)據(jù)將實現(xiàn)數(shù)字化，其輸入方便、準確性高、存儲量小又便于查閱與分享，給會計管理工作帶來了極大的便利性。另一方面，傳統(tǒng)的工作方式獲得了質(zhì)的改變，以信息技術支持下的電腦操作將整個辦公體系變的更加智能化，只要擁有基礎的操作技術，整個企業(yè)管理工作將變得輕松而高效。這兩方面的變化為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了智能化與數(shù)字化的工作環(huán)境，也為內(nèi)部控制工作的變革提供了動力。

（二）數(shù)字虛擬化技術的應用帶來了信息的集成化

會計信息化將會給傳統(tǒng)會計組織和業(yè)務處理流程帶來新的變革，以支持企業(yè)在新的環(huán)境下適應虛擬企業(yè)、數(shù)據(jù)銀行等新的組織形式和管理模式。而這種變革就會帶來信息的集成，一方面，企業(yè)財務會計和管理會計的信息形成了無縫對接，信息的對稱性提升了會計管理工作的透明度，協(xié)調(diào)了具體工作中的矛盾。另一方面，企業(yè)內(nèi)部的財務信息與業(yè)務信息集成，使得企業(yè)的業(yè)務開展更加的高效，業(yè)務審計與監(jiān)管工作更加到位；第三方面則是企業(yè)內(nèi)部信息與外部利害人之間信息的集成，實現(xiàn)內(nèi)外的聯(lián)合互通，提高了信息的共享性。這三方面的信息集成使得企業(yè)管理工作實現(xiàn)了內(nèi)部信息對稱與信息共享，并提升了外部信息交流的便利化，再次強化了信息的關鍵作用。

（三）智能終端工具的使用帶來了工作的動態(tài)化

會計信息化的發(fā)展帶來了工作方式的變革，從工作數(shù)據(jù)的錄入到工作數(shù)據(jù)的處理與分析乃至于到最后的決策，整個流程的工作都可以借助辦公網(wǎng)絡的智能終端進行隨時的動態(tài)操作，而配套工作也可以借助不同的智能終端進行同步配合，整個工作的進行與業(yè)務的開展以及公司運營幾乎達到了同步的程度，工作逐步實現(xiàn)了動態(tài)化。

二、傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的問題

隨著傳統(tǒng)會計管理模式向信息化模式的不斷推進，傳統(tǒng)的企業(yè)環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，而環(huán)境的變化也將傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的弊病逐步的暴露出來。文章在本節(jié)對傳統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的問題進行詳細分析，以為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作找尋最佳的切入角度。

（一）企業(yè)本身對于內(nèi)部控制工作完善的不重視

我國很多企業(yè)由于自身的種種原因，對于內(nèi)部控制工作的改進或者完善都沒有明確的意識，其重視程度遠遠不夠。在我國國有企業(yè)內(nèi)部，由于行政體系以及權力掌控的影響，很多企業(yè)不愿意對傳統(tǒng)管理模式做出改革，反而更傾向于集權化的變革模式；在私營企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)承擔風險的能力小或者是本身觀念的落后以及人才和資金的缺失，其內(nèi)部控制工作本身開展情況不佳，而對于內(nèi)部控制工作的完善更沒有明確的意識。因此，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制工作除了工作本身存在管理效率低下、管理工具落后的情況外，企業(yè)對于內(nèi)部控制工作改革與完善的意識并沒有形成，內(nèi)部控制管理水平的提升并沒有得到有效的重視。

（二）產(chǎn)權關系不明確導致企業(yè)內(nèi)部管理權力混亂

我國企業(yè)現(xiàn)階段的法人治理結構仍然非常的不完善，有時候甚至是有名無實。而這種情況突出表現(xiàn)為董事會的權力與作用無法得到落實。在傳統(tǒng)環(huán)境下，由于產(chǎn)權關系的不明確，我國企業(yè)內(nèi)部控制工作開展混亂，權責不明確以及權力監(jiān)督的不到位導致很多時候內(nèi)部控制工作的開展只是流于表面，而沒有真正地發(fā)揮其應有的效果。這種情況給企業(yè)自身營運效率的提升以及先進管理理念的推廣造成了極大的阻礙。

（三）監(jiān)督機制不健全導致企業(yè)內(nèi)部控制效果無法得到發(fā)揮

監(jiān)督機制不健全是企業(yè)內(nèi)部結構建設中最為突出的問題，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往不具備自身的獨立性而是從屬于會計部門，與會計部門擁有同一個主管領導，進而導致其內(nèi)部控制的監(jiān)督者監(jiān)督自己的現(xiàn)象產(chǎn)生。內(nèi)部監(jiān)督機制的不健全，一方面導致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法直接有效地展開，由于權力缺乏必要的控制，企業(yè)運營工作開展的過程中，審計、項目評估、經(jīng)濟性分析等工作都不能切實的到位，企業(yè)的良性運行在內(nèi)部控制無法得到保障的前提下失去了必備的動力。另一方面是企業(yè)意識方面或者是企業(yè)文化方面的影響，由于企業(yè)自身機制的不健全，導致企業(yè)工作內(nèi)容的不完善，而長時間的這種狀態(tài)會讓員工逐步的產(chǎn)生隨意的心態(tài)，即由原來的機制不健全導致工作的不健全逐步演化到員工的不重視導致的內(nèi)部控制工作的不到位。

三、會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制有效開展的措施

根據(jù)以上的分析，會計信息化環(huán)境的特點以及企業(yè)原有環(huán)境下內(nèi)部控制工作所出現(xiàn)的問題都被一一的剖析，因此，會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的分析有了必要的參考。結合現(xiàn)代會計信息化環(huán)境的特點，以企業(yè)原有內(nèi)部控制的不足為切入點，對新環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展的措施進行分析，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平。

（一）強化企業(yè)內(nèi)部管理的制度

在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)原有的制度層面的缺陷再次給企業(yè)的內(nèi)部控制工作造成了極大的阻礙。內(nèi)部制度的不完善導致企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展無法有效進行，崗位的重疊造成監(jiān)督工作不到位，權責不明確造成工作效率的低下。因此，企業(yè)在新的環(huán)境下，要參照現(xiàn)代化的管理制度以及企業(yè)自身的實際情況，細化公司的管理規(guī)章，對公司的權力分配、內(nèi)部審計制度的崗位安排、權責關系以及實際的工作內(nèi)容做詳細的規(guī)定，以使得企業(yè)實際內(nèi)部控制工作能夠按照規(guī)定規(guī)范的展開，與會計信息化的高效辦公模式對接。

管理制度的強化不僅僅在于管理制度內(nèi)容的變革，對于內(nèi)部控制的方式以及對象也需要重新作出細致的規(guī)定。由于會計工作的現(xiàn)代化與智能化，規(guī)章制度的制定不能僅僅局限于原有工作的安排，對于新的會計電算化、數(shù)字化辦公等工作方式同樣要明確其開展的條例，而對于內(nèi)部控制的對象，信息處理、財務信息流程監(jiān)督、工作的數(shù)字化流程等同樣也需要被補充到監(jiān)督的內(nèi)容之中，進而完善整個規(guī)章制度，為企業(yè)現(xiàn)代化的管理模式提供有效的保障。

（二）更新企業(yè)原有內(nèi)部控制體系

隨著會計信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)原有的管理模式逐步被工作的智能化、信息的集成化以及管理的動態(tài)化所替代。現(xiàn)代化的企業(yè)運行體制給原有的內(nèi)部控制體系帶來了新的挑戰(zhàn)，原有的控制模式與控制體系逐步的落后于現(xiàn)代化的管理模式。因此，企業(yè)在會計信息化的條件下，要及時的更新原有的控制體系，以智能化的辦公軟件、現(xiàn)代化的管理模式以及動態(tài)化的監(jiān)督體系來完善整個企業(yè)內(nèi)部控制的工作。

由于企業(yè)原有內(nèi)部控制體系對于工作體系更新的不重視，其工作的效率、監(jiān)督的效果都無法得到有效的發(fā)揮。在新的環(huán)境下，企業(yè)一方面要同步的購入管理信息系統(tǒng)，與會計信息系統(tǒng)相對接，通過企業(yè)智能化操作平臺來進行信息的共享與控制；另一方面要將權責的分配融合于智能化終端軟件之中，使得操作平臺能夠根據(jù)實際的賬號權限來限制各個崗位的權力，進而將內(nèi)部控制過程中的權責進行明確，強化控制工作的實際效果。

（三）人才的選拔與人員組織架構的更新

會計信息化環(huán)境下，企業(yè)管理的智能化、動態(tài)化又會對企業(yè)員工的工作素質(zhì)提出新的要求。傳統(tǒng)管理模式下的員工操作技能已經(jīng)無法完全滿足現(xiàn)代化管理模式的要求，因此，在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展必須要對人才的素質(zhì)進行重新的定義審核。一方面，要強化原有員工的基本素質(zhì)，借助高校拓展教育、系統(tǒng)開發(fā)團隊的售后培訓等模式，對員工進行新技能的培訓。另一方面，企業(yè)要通過自身發(fā)展平臺的構建，逐步引入新的復合型人才，以現(xiàn)代化管理專業(yè)類人才填補企業(yè)職位空缺或者充實企業(yè)人才儲備庫。

儲備干部崗位模式就是一種具有動態(tài)化的發(fā)展平臺，雖然儲備干部崗位的設置有了一定的發(fā)展歷史，但是對于會計信息化環(huán)境下新的人員吸引思維來說，儲備干部模式仍然適用于當今人才的選拔工作。企業(yè)可以根據(jù)自身的需要，將掌握管理技術與會計電算化技術的綜合型人才或者是集管理技能與信息技術技能于一身的復合型人才作為儲備干部吸引到企業(yè)中來，進而為以后的管理層人員架構的建設提供充足的儲備。

四、結語

傳統(tǒng)環(huán)境下，由于管理者對于工作體系更新意識的淡薄以及權責分配和監(jiān)督機制的不完善，整個企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的非常不到位，內(nèi)部控制的效果無法得到體現(xiàn)。而隨著傳統(tǒng)會計管理工作向會計信息化方向的發(fā)展，企業(yè)實際的辦公環(huán)境獲得了新的變化，技術的智能化、信息的集成化、工作的動態(tài)化使得企業(yè)財務管理乃至于企業(yè)整個內(nèi)部管理模式都出現(xiàn)了新的變化，這又對原有的內(nèi)部控制體系提出了新的挑戰(zhàn)。根據(jù)環(huán)境變化以及企業(yè)原有內(nèi)部控制工作所反映出來的問題，企業(yè)應當及時的采取有效的措施，以管理制度的強化、控制體系的完善以及人才儲備的更新來不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，進而以現(xiàn)代化的方式、有效地審計和監(jiān)督機制以及高效的工作模式來促進企業(yè)的良性發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營。

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