周淑芬

（中國人民大學(xué)，北京 100872）

高校是以培養(yǎng)人才為目的非營利組織，具有管理“傳授知識(shí)、開展科研、服務(wù)社會(huì)”三大特征，根據(jù)高校獨(dú)特的業(yè)務(wù)活動(dòng)，將其內(nèi)部控制定義為：高校管理層及全體員工要嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)，保障高校業(yè)務(wù)活動(dòng)正常有序進(jìn)行、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)資金安全完整、提高資金使用效益、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在高校內(nèi)部管理體系中建立一套自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。目前，各高校的改革已經(jīng)進(jìn)入深化階段，高校資本運(yùn)作規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營活動(dòng)呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化趨勢(shì)，原有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，如何建立一套完善的高校內(nèi)部控制制度成為目前高校急需解決的問題?，F(xiàn)從高校內(nèi)部控制特點(diǎn)及構(gòu)成要素入手，分析問題并提出建議。由于各高校自身性質(zhì)與基本情況不同，收益來源很多，一些高校動(dòng)輒資金上億元，可以說是花錢大戶，如何適應(yīng)高校改革，促進(jìn)高等教育健康發(fā)展，避免各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效率，實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)，把上億元的資金運(yùn)行好是個(gè)關(guān)鍵問題。要實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。所以，研究高校內(nèi)部控制制度具有積極而深遠(yuǎn)的意義。

一、高校內(nèi)部控制特點(diǎn)及構(gòu)成要素

（一）高校內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.高校是學(xué)術(shù)和行政雙向并行管理。在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)校的發(fā)展方向等宏觀問題是由學(xué)校黨委決定，高校日常的經(jīng)營活動(dòng)由校長負(fù)責(zé)管理。高校的核心和重點(diǎn)是教學(xué)和科研，學(xué)術(shù)管理和行政管理一樣，在高校管理中非常重要，所以，對(duì)學(xué)術(shù)管理和行政管理的發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)二者的平衡發(fā)展。高校采取一定控制措施來鞏固提高學(xué)術(shù)委員會(huì)組織地位，將學(xué)術(shù)與行政權(quán)力分離開來構(gòu)建的考核評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)該以學(xué)術(shù)為中心。

2.高校資金來源多元化。隨著教育體制的深化改革，高校擁有自主辦學(xué)權(quán)，高校的資金來源逐漸多樣化，這也給資金監(jiān)管帶來更大的挑戰(zhàn)，其他資金來源還包括從銀行貸款、校辦企業(yè)收入、接受的各種培訓(xùn)費(fèi)、捐款等。高校內(nèi)部控制針對(duì)每項(xiàng)資金活動(dòng)都要設(shè)置相應(yīng)的控制流程，高校資金來源的多元化以及支出的多用途化必然導(dǎo)致其內(nèi)部控制的復(fù)雜化。

3.高校業(yè)務(wù)活動(dòng)多元化。高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的中心是教學(xué)和科研，除了為教學(xué)科研活動(dòng)提供經(jīng)濟(jì)支持外，與此同時(shí)也產(chǎn)生了許多相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如基礎(chǔ)建設(shè)、后勤采購、創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都涉及到資金的籌集和使用。高校內(nèi)部控制在保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)的前提下，最大限度使得資產(chǎn)安全，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)外，還需要保證教學(xué)科研質(zhì)量，高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的多元化必然導(dǎo)致其控制目標(biāo)的多元化。

4.高校內(nèi)部控制是相互監(jiān)督、制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制體系。高校內(nèi)部控制能夠適時(shí)地幫助高校識(shí)別和處理所遭遇風(fēng)險(xiǎn)，鞭策高校戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，使高校內(nèi)部控制能夠保障管理者實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）高校內(nèi)部控制構(gòu)成要素

1.內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、校園文化等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是高校系統(tǒng)分析、及時(shí)識(shí)別學(xué)校在運(yùn)行過程中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是高校依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，采取相應(yīng)的對(duì)策，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。

4.信息與溝通。信息與溝通是高校準(zhǔn)確、及時(shí)地收集、傳輸與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，以確保此信息在高校內(nèi)部、外部間的有效溝通與協(xié)調(diào)。

5.監(jiān)督。監(jiān)督是高校對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)及實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)其有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足并及時(shí)整改。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

伴隨著高校業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，其中最大的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即資金籌集和使用過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。我國高校在過去都是公辦性質(zhì)的大學(xué)，公辦大學(xué)的建造都是依靠國家財(cái)政撥款的，高校嚴(yán)格按照政府要求，計(jì)劃進(jìn)行招生、教育教學(xué)、科研各項(xiàng)活動(dòng)。高校在此模式發(fā)展下，基本上沒有風(fēng)險(xiǎn)可言。但隨著教育教學(xué)改革的推進(jìn)，高校體制逐漸轉(zhuǎn)換，財(cái)政撥款不再是高校資金唯一來源，所以各高校在擴(kuò)張過程中，不斷擴(kuò)大投資規(guī)模從而出現(xiàn)資金缺口，開始大量的舉債，但貸款是需要還本付息的，這樣就增大了高校出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的可能性。過度負(fù)債而不顧學(xué)校財(cái)力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，正是高校中風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制缺失的體現(xiàn)。主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏合理的預(yù)算管理控制上。預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的指揮棒，合理科學(xué)的預(yù)算貫穿于整個(gè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效實(shí)施有非常大的意義?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺失，缺乏科學(xué)的預(yù)算，使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

（二）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

就高校管理層而言，受傳統(tǒng)教育思想和專業(yè)背景的影響，他們更關(guān)心學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模和層次，工作重心主要放在如何提高教學(xué)、科研和學(xué)科建設(shè)的水平上面，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性存在認(rèn)識(shí)上的偏差，沒有把高校內(nèi)部控制制度的重要性提到一個(gè)應(yīng)有的認(rèn)識(shí)高度，在實(shí)際的高校財(cái)務(wù)管理過程中存在架空有關(guān)管理人員的管理職能和管理權(quán)限的現(xiàn)象，更有甚者讓財(cái)務(wù)和有關(guān)部門人員弄虛作假，使會(huì)計(jì)人員和有關(guān)管理人員在管理工作中左右為難。因內(nèi)部控制失效，引發(fā)了不少經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)問題，甚至造成了直接經(jīng)濟(jì)犯罪，致使國家和單位蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。

（三）高校內(nèi)部控制中經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限的困境

在現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制下“一支筆”審批是加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的一種手段，有利于明確簽字責(zé)任，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理有一定的積極作用。但是這“一支筆”基本上就是行政負(fù)責(zé)人手中的“一支筆”。因此，其審批往往伴隨著相應(yīng)的行政權(quán)利。正常審批程序，應(yīng)從最低一層依次向上一級(jí)報(bào)批，但某些領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)濫用職權(quán)，越級(jí)審批或顛倒審批程序，最高一級(jí)先審批，然后再一層一層壓下來，將行政權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制制度之上，出現(xiàn)了一些怪現(xiàn)象。如在部門領(lǐng)導(dǎo)不知情的情況下，主管的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)就審批同意從其他部門經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷他人的費(fèi)用。授意將行政經(jīng)費(fèi)變換成學(xué)生方面的業(yè)務(wù)支出。如何走出內(nèi)部控制失效的困境，是高校財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)。

（四）高校管理過程中相關(guān)規(guī)章制度不健全，不系統(tǒng)

要做好內(nèi)部控制管理工作，就要不斷完善高校管理各項(xiàng)相關(guān)的規(guī)章制度。各高校應(yīng)當(dāng)在遵守國家財(cái)經(jīng)制度的前提下，制定一系列本單位的規(guī)章制度，如部門預(yù)算、資產(chǎn)管理、人員進(jìn)修培訓(xùn)、物資采購、支出審批權(quán)限及有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷等方面的制度。有些單位在這些制度的制定方面還存在缺陷，或者說還不夠具體、不夠公開。有些制度只有本部門人員知道，其他部門的人員并不清楚，有關(guān)部門對(duì)政策和制度無法解釋到位，由于內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)不健全，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制制度失效。

（五）沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部控制分為事前、事中、事后控制，無論是哪個(gè)環(huán)節(jié)，均需要一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的第三方介入，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。但高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面缺位。主要體現(xiàn)在這幾個(gè)方面：首先，高校內(nèi)審制度的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)部門是隸屬于高校的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，難免受到上層領(lǐng)導(dǎo)的壓力影響，缺乏獨(dú)立性，使得內(nèi)審制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；其次，內(nèi)部審計(jì)沒有得到管理者重視，沒有賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)利且不注重內(nèi)審人員專業(yè)水平的培養(yǎng)?，F(xiàn)在一些高校內(nèi)部審計(jì)部門成了一種應(yīng)付檢查的擺設(shè)，再者高校不愿意花費(fèi)成本去提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員根本無法勝任審計(jì)工作。傳統(tǒng)、落后的審計(jì)意識(shí)、手段在信息技術(shù)高速發(fā)展的環(huán)境下，逐漸顯現(xiàn)出不足；第三，缺乏外部監(jiān)督。財(cái)政與教育部門對(duì)高校的評(píng)價(jià)往往側(cè)重于教學(xué)、科研方面，而忽視財(cái)務(wù)上的監(jiān)督管理，缺乏對(duì)高校的資金預(yù)算管理的及時(shí)監(jiān)督與糾正。

三、完善高校內(nèi)部控制制度建議

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.重視內(nèi)部控制，增強(qiáng)教職工對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)。高校內(nèi)部控制制度不健全，甚至存在部門間對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)目前高校所面臨的環(huán)境形勢(shì)不夠了解，所以在高校中要定期組織教職工統(tǒng)一培訓(xùn)，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高各級(jí)人員在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力。為此，內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)到實(shí)施的環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)被管理者重視起來。在從建章建制向整體框架的構(gòu)建與具體實(shí)施的轉(zhuǎn)變中，注重內(nèi)部控制的整體性建設(shè)，從而確保各崗各業(yè)各環(huán)節(jié)都按規(guī)章制度合理、高效、有序辦理。

2.建立有效的各級(jí)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。在我國《高等教育法》指導(dǎo)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建立可以提高高校管理水平。保障各級(jí)人員在工作中正確理解本人享有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，將每個(gè)級(jí)別權(quán)責(zé)劃分，實(shí)現(xiàn)一級(jí)帶動(dòng)、管好一級(jí)，各司其職，各盡其責(zé)。在高校持續(xù)發(fā)展中統(tǒng)一聽從領(lǐng)導(dǎo)指揮，實(shí)施多層次管理原則。健全高校管理體制和多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在校長、中層管理人員、基層員工等各個(gè)崗位的人員都各司其職，使得各級(jí)人員都能正確履職。

3.完善高校組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。在國外特別是美國高校機(jī)構(gòu)學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力是并重的，又兩權(quán)分離且相互滲透的，各司其責(zé)的特點(diǎn)不同，我國高校行政管理機(jī)構(gòu)繁多，崗位職責(zé)不清晰，職責(zé)劃分不得當(dāng)、各個(gè)部門缺少溝通配合導(dǎo)致效率低下。因此，為了提高運(yùn)作效率，高校組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須得以優(yōu)化。具體而言，嚴(yán)格從高校辦學(xué)目標(biāo)出發(fā)，合理設(shè)置各個(gè)部門管理機(jī)制需求。在高校各個(gè)部門配置中，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)協(xié)調(diào)與控制，更好滿足各個(gè)組織機(jī)構(gòu)需求，便于部門間的協(xié)調(diào)與控制，提高辦事效率。借鑒國外高校發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建權(quán)責(zé)分明，學(xué)政并重且相互分離組織機(jī)構(gòu)，提升部門之間的協(xié)調(diào)配合能力。

（二）建立健全高校風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)模式，確定合理的負(fù)債規(guī)模。高校應(yīng)在合理分析、科學(xué)評(píng)估的基礎(chǔ)上，本著量入為出，收支平衡的原則，維持適度的負(fù)債水平來解決運(yùn)營不足的矛盾，使貸款發(fā)揮出最大的效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升學(xué)校的辦學(xué)實(shí)力。

2.適時(shí)調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，突出專業(yè)特色和優(yōu)勢(shì)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格遵循市場(chǎng)需求的辦學(xué)理念，從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)調(diào)整專業(yè)結(jié)構(gòu)，增設(shè)新的兼具市場(chǎng)需求優(yōu)勢(shì)和特色的專業(yè)，這不但有助于學(xué)?；饨?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠在激烈的校際竟?fàn)幹胁粩鄩汛笞陨怼?/p>

3.制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度，充分利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)地分析學(xué)?，F(xiàn)有的財(cái)力水平，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)避和監(jiān)控力度，建立重大決策集體審議或聯(lián)簽制度，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立投資可行性分析報(bào)告制度，根據(jù)項(xiàng)目、金額的大小和重要性確定審批權(quán)限，建立完善的投資分析制度。

（三）建立有效的信息溝通機(jī)制

1.建立科學(xué)的信息溝通方式。信息溝通必須建立在制度化基礎(chǔ)上，以人性化、組織化為前提，建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在高校內(nèi)部各層級(jí)之間上下、平級(jí)傳遞，將內(nèi)部控制的結(jié)果及時(shí)反饋，加大相互溝通力度，對(duì)于信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該公開接受其他部門人員的批評(píng)建議，避免各自為政，共同協(xié)力解決問題。信息溝通系統(tǒng)是否有效，需要建立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，有效的內(nèi)部溝通應(yīng)是高校員工，包括管理層熟悉之間在控制活動(dòng)中的角色和職責(zé)，知道哪些行為是組織不能接受的，能夠認(rèn)識(shí)到工作中存在的問題并加以改正，幫助高校達(dá)到管理目標(biāo)；能夠及時(shí)有效的識(shí)別信息，為控制活動(dòng)提供決策支持；有開放的溝通渠道，確保內(nèi)外部信息溝通暢通；高校內(nèi)部具備有效的舉報(bào)流程，敢于接受內(nèi)外部的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)制度建設(shè)。高校信息化平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人事、后勤等信息資源整合，傳達(dá)各類信息，增進(jìn)了上下級(jí)各個(gè)部門之間相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的交流、合作和監(jiān)督。在如何推進(jìn)高校信息化平臺(tái)建設(shè)中，要不斷地總結(jié)和探討信息系統(tǒng)制度建設(shè)方法。如在平臺(tái)自身的控制中，怎樣將理論聯(lián)系實(shí)際，巧妙運(yùn)用在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。在高校信息平臺(tái)建設(shè)中充分利用高科技信息技術(shù)手段，及時(shí)維護(hù)高校內(nèi)外網(wǎng)安全，建立健全控制系統(tǒng)。這樣內(nèi)部人為控制的機(jī)會(huì)概率就會(huì)減少，很大程度上確保了高校內(nèi)部控制的有效實(shí)施。各級(jí)管理者通過先進(jìn)、及時(shí)的信息溝通渠道，在第一時(shí)間內(nèi)能夠掌握自己工作進(jìn)度，并在言語態(tài)度、行為進(jìn)行監(jiān)督管理和督促，了解這些是否與高校具體控制目標(biāo)相脫離，以便及時(shí)審視這些環(huán)節(jié)是否產(chǎn)生偏差和誤差。確保職責(zé)范圍的控制和考核，更重要的是每位高校員工要明確定位，以便在崗位中承擔(dān)責(zé)任和發(fā)揮作用，并對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施中容易出現(xiàn)問題，及時(shí)匯報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)其進(jìn)行分析和研究、總結(jié)，以便采取相應(yīng)預(yù)防措施。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)控

1.廣泛、深入、持久地宣傳內(nèi)部控制制度與高校管理及個(gè)人切身利益的關(guān)系，使全體管理人員與教職工理解貫徹與執(zhí)行制度的意義，清楚最高管理層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力。

2.制定貫徹執(zhí)行的切實(shí)措施，除宣傳教育工作外，還要進(jìn)行短期培訓(xùn)和模擬實(shí)驗(yàn)，使各個(gè)崗位的工作人員（包括普通職工）都清楚自己所應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，提高他們自我監(jiān)督和監(jiān)督他人的意識(shí)，克服制度執(zhí)行的隨意性。

3.高校各階層管理人員，特別是最高層管理者要自覺遵守與自己有關(guān)的各項(xiàng)控制制度，違反制度后自覺接受相應(yīng)的懲罰，任何辯解、推托或大事化小、小事化了的行為都會(huì)破壞制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

4.注意制度執(zhí)行中的檢查和調(diào)整工作，一旦發(fā)現(xiàn)違反制度的行為，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，不能姑息遷就或拖延，否則將一發(fā)而不可收拾。執(zhí)行中如果發(fā)現(xiàn)不協(xié)調(diào)的環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，保證整個(gè)調(diào)度暢通無阻。

（五）加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)力度，為高校建設(shè)保駕護(hù)航

1.通過效益審計(jì)提高資金使用效率，是評(píng)價(jià)考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的直接有效手段，包括考察活動(dòng)的真實(shí)性和合法性、科學(xué)合理性、投入與產(chǎn)出比例關(guān)系，盡可能地減少資金的損失和浪費(fèi)，最大限度地提高資金的使用效益，其考察對(duì)象通常包括基建工程和校辦產(chǎn)業(yè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為考察經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，可為相關(guān)部門考核提供參考依據(jù)，其工作內(nèi)容包括任職期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和使用監(jiān)督，對(duì)中層干部或者校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是從財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況、公務(wù)招待費(fèi)和有無小金庫等行為進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果形成報(bào)告且存檔。

3.在大力建設(shè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度發(fā)展中，加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審工作，以科學(xué)管理為導(dǎo)向，以專項(xiàng)審計(jì)為各類活動(dòng)審計(jì)的手段，提出建設(shè)性意見，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序進(jìn)行。

綜上所述，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該被我國高校高度重視，以確保高校的各類經(jīng)濟(jì)規(guī)范行為，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，它為高校資產(chǎn)安全保駕護(hù)航，為高校發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題指引方向，促進(jìn)我國高校內(nèi)部控制制度質(zhì)的飛躍，使得教學(xué)、科研、管理事業(yè)并駕齊驅(qū)且健康持續(xù)發(fā)展。

[1]馬東亮.高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].中國流通經(jīng)濟(jì)，2011(4).

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[3]吳仕宗.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施初探[J].內(nèi)部控制，2013(14).

[4]趙敏剛.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].內(nèi)部控制，2012(11).