羅真　何雪梅　李春

摘 要：稅務(wù)管理是管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重要內(nèi)容，稅務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)可以降低稅收成本，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。本文以廣西投資集團(tuán)有限公司的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理實(shí)踐為例，探索提高集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理水平的方法。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)；標(biāo)準(zhǔn)化管理

當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，跨國界、跨行業(yè)、多元化、混合制的發(fā)展方式給集團(tuán)公司注入強(qiáng)大的活力，同時(shí)，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也加大了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的難度。另一方面，國家的稅收征管政策也在不斷變革當(dāng)中，稅收法規(guī)日新月異，各種稅收爭議困擾著集團(tuán)公司的發(fā)展。集團(tuán)總部如何通過稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)來管控所屬企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為眾多集團(tuán)企業(yè)所面臨的重要問題。

一、集團(tuán)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

廣西投資集團(tuán)有限公司（簡稱廣投集團(tuán)）是廣西重要的投融資主體和國有資產(chǎn)經(jīng)營實(shí)體，與單個(gè)企業(yè)相比，不僅規(guī)模懸殊，而且在組織架構(gòu)、經(jīng)營方式、內(nèi)部管理、員工素質(zhì)及對經(jīng)濟(jì)稅收的影響等方面均存在較大差異，因而增加了稅務(wù)管理的難度，加大了稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體來說主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.資產(chǎn)規(guī)模大、經(jīng)營收入多，稅收貢獻(xiàn)大

目前，廣投集團(tuán)旗下參控股企業(yè)已達(dá)到140多家，資產(chǎn)規(guī)模超過800億元。2013年度營業(yè)收入500多億元，在中國企業(yè)500強(qiáng)中排名第225位，納稅總額接近15億元，在廣西經(jīng)濟(jì)稅收中占有舉足輕重的地位。

2.采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，涉稅內(nèi)容極為復(fù)雜

廣投集團(tuán)憑借雄厚的實(shí)力 ，采用多元化投資經(jīng)營戰(zhàn)略，逐漸形成了金融、能源、文化旅游、鋁業(yè)、海外資源開發(fā)等五大業(yè)務(wù)板塊，這種多元化經(jīng)營的戰(zhàn)略使得廣投集團(tuán)的業(yè)務(wù)涵蓋了幾乎所有稅種，增加了稅務(wù)管理的難度。

3.跨區(qū)域經(jīng)營布局，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)多元化

廣投集團(tuán)經(jīng)營主要集中在廣西，目前已經(jīng)向區(qū)外貴州、江西、甘肅、內(nèi)蒙、四川等省份發(fā)展，并延伸至東南亞、香港等境外，這種跨區(qū)域經(jīng)營布局使得廣投集團(tuán)面臨多地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，由于稅收管轄權(quán)不明確而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的爭議時(shí)有發(fā)生。

4.關(guān)聯(lián)交易較為頻繁，公允價(jià)格難以衡量

隨著廣投集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，母子公司間及母公司控制的子公司間的關(guān)聯(lián)交易相當(dāng)頻繁和普遍，如何確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可成為企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

5.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較高，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)

廣投集團(tuán)擁有眾多具有會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅務(wù)等專業(yè)注冊資格或中高級職稱的管理人才，一些企業(yè)還聘請稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任稅務(wù)顧問，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)，具備一定的稅收籌劃能力。

二、集團(tuán)稅務(wù)管理存在的問題

近幾年來，廣投集團(tuán)不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)擴(kuò)張到多個(gè)領(lǐng)域，在日常經(jīng)營過程中顯露出來的稅務(wù)管理問題越來越多，這對廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作提出了更高的要求。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)廣投集團(tuán)的稅務(wù)管理工作主要存在以下問題：

1.對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，防控措施被動(dòng)并停留在表層

主要表現(xiàn)在：各企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控能力不足，對中介依賴程度過高，不易于打造集團(tuán)自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)；缺乏系統(tǒng)化控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式比較被動(dòng)，經(jīng)營中很少主動(dòng)去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.各所屬企業(yè)獨(dú)立開展稅務(wù)管理工作，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理

集團(tuán)內(nèi)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由會(huì)計(jì)核算人員兼任，主要職責(zé)在于會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)繳納，在稅務(wù)管理工作上缺乏溝通，沒有形成一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的納稅管理機(jī)制，即使是一些普遍存在的問題，也常因信息溝通不暢而難以被企業(yè)自我發(fā)現(xiàn)。

3.國家稅收政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和稅務(wù)知識(shí)跟不上發(fā)展的要求

目前，我國新一輪稅制改革正在進(jìn)行中，整個(gè)稅法體系不斷完善，一些稅收法律、法規(guī)、規(guī)章都在頻繁變動(dòng)中，部分負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏系統(tǒng)地培訓(xùn)，沒有及時(shí)掌握稅收政策的變化對企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對稅收政策沒有了解透徹，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款的情形發(fā)生。

4.對重大涉稅事項(xiàng)管控不到位，部分稅務(wù)籌劃存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，出于對考核的擔(dān)心等因素的影響，往往不及時(shí)甚至不愿意主動(dòng)向集團(tuán)總部報(bào)告，使得集團(tuán)總部不能及時(shí)協(xié)助各企業(yè)解決問題，造成損失進(jìn)一步擴(kuò)大；還有一些企業(yè)自行進(jìn)行稅收籌劃，由于專業(yè)水平有限，忽略了某些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收優(yōu)惠政策研究不足，未能充分實(shí)現(xiàn)降本增效

部分企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不熟悉或理解不到位，未能積極爭取享受稅收優(yōu)惠，尤其是一些不常用的稅收政策，如專項(xiàng)資金所得稅優(yōu)惠、房產(chǎn)稅和土地使用稅減免、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠以及地方性的優(yōu)惠政策等等，往往容易被企業(yè)忽略，喪失開源節(jié)流的機(jī)會(huì)。

三、集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作的實(shí)施

1.搭建集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系

廣投集團(tuán)以國家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)【2009】90號(hào)）為指導(dǎo)，從內(nèi)部控制的五個(gè)要素著手，搭建整個(gè)集團(tuán)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系，旨在合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，提升稅務(wù)管理水平及籌劃效益，逐步建立符合集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的納稅管理系統(tǒng)。

（1）控制環(huán)境

①實(shí)行集團(tuán)總部、二級平臺(tái)企業(yè)（簡稱平臺(tái)企業(yè)）、三級及以下基層企業(yè)（簡稱基層企業(yè)）協(xié)同管理的三級體系

三級管理體系充分體現(xiàn)了廣投集團(tuán)所倡導(dǎo)的“集團(tuán)化、專業(yè)化、差異化”的管理指導(dǎo)思想，充分發(fā)揮了平臺(tái)企業(yè)作為集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊管理機(jī)構(gòu)的作用，彌補(bǔ)了當(dāng)前集團(tuán)股權(quán)層級過多和某些基層稅務(wù)管理人員專業(yè)水平較低的缺陷，更能適應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

②建立不同層級的稅務(wù)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)

集團(tuán)總部需設(shè)立專職稅務(wù)管理人員，各所屬企業(yè)設(shè)立專職或指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，專人專崗，職責(zé)明確，對稅務(wù)工作實(shí)施更為規(guī)范化、專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理，充分地參與各企業(yè)全過程的稅務(wù)管理工作，對各企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)能較好地實(shí)施控制。

③制訂涉稅員工培訓(xùn)計(jì)劃

由于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的不斷變化，各企業(yè)必須對涉稅員工進(jìn)行持續(xù)的后續(xù)教育，確保其及時(shí)、熟練掌握最新的稅法規(guī)定。在方式上，廣投集團(tuán)通過聘請專家為財(cái)務(wù)人員開展專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，或通過召開專題研討會(huì)的方式交流管理經(jīng)驗(yàn)，并鼓勵(lì)各企業(yè)積極參加集團(tuán)外部如納稅人俱樂部、中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校、稅務(wù)機(jī)關(guān)等組織開展的各種專業(yè)培訓(xùn)。

④倡導(dǎo)誠信納稅管理理念，優(yōu)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境

誠信納稅文化的培養(yǎng)可以為企業(yè)建立和完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的基礎(chǔ)和環(huán)境，廣投集團(tuán)將此作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)全體員工的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估

廣投集團(tuán)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估遵循風(fēng)險(xiǎn)控制原則，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過內(nèi)部評估和外部評估兩種方式分析識(shí)別自身存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)等級，安排相應(yīng)應(yīng)對措施。具體方式如下：

第一，集團(tuán)總部或平臺(tái)企業(yè)定期或不定期地組織各企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評，依據(jù)測評結(jié)果有針對性地檢查自身存在的問題；

第二，鼓勵(lì)各企業(yè)主動(dòng)聘請稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行日?；?qū)ｍ?xiàng)審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防范與控制措施。

（3）控制活動(dòng)

①統(tǒng)一規(guī)范日常涉稅事項(xiàng)

廣投集團(tuán)依據(jù)國家目前的財(cái)稅政策，組織各企業(yè)對各項(xiàng)日常涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理后，對普遍存在卻又容易出現(xiàn)問題的一些涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免、捐贈(zèng)、關(guān)聯(lián)交易等，重點(diǎn)關(guān)注各環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷優(yōu)化管理流程。

②建立重大涉稅事項(xiàng)監(jiān)測機(jī)制

各企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)積極參與對外投資、并購重組、經(jīng)營模式的改變、重大資產(chǎn)處置、重要合同簽訂等重大經(jīng)營決策，并研究和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于特別重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和指導(dǎo)，并對后續(xù)操作進(jìn)行監(jiān)控。

③加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理

一是要求會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對于同一涉稅業(yè)務(wù)處理上存在的差異，在對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)會(huì)計(jì)處理時(shí)必須充分考慮到相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，從稅務(wù)稽查的角度考慮和解決問題，從根本上杜絕由于會(huì)計(jì)核算失誤帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是要求稅務(wù)管理人員在本年度會(huì)計(jì)核算結(jié)賬前必須對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稽核，如發(fā)現(xiàn)問題需及時(shí)進(jìn)行調(diào)賬或申請補(bǔ)退稅，涉及以前年度賬務(wù)調(diào)整的，稅務(wù)事項(xiàng)相應(yīng)追溯到以前年度，正確計(jì)繳、申報(bào)稅款，從此前發(fā)生的一些案例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前的稅務(wù)稽核程序而導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳企業(yè)所得稅的情形屢見不鮮。

④納稅申報(bào)實(shí)行三級復(fù)核管理，不相容崗位相分離

各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)和繳納由稅務(wù)會(huì)計(jì)完成，且必須經(jīng)稅務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師三級復(fù)核簽批后才能對外報(bào)出，納稅申報(bào)表必須歸檔備查。

（4）信息與溝通

①利用廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)，建立稅收法規(guī)庫和案例庫，及時(shí)發(fā)布最新稅收政策，實(shí)現(xiàn)信息和經(jīng)驗(yàn)共享

廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)是廣投集團(tuán)為加強(qiáng)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息溝通和交流而建立的一個(gè)信息平臺(tái)，在廣投財(cái)務(wù)網(wǎng)上建立法規(guī)庫和案例庫較文檔式的法規(guī)匯編更便于信息的保存和及時(shí)傳遞共享。同時(shí)，鼓勵(lì)各平臺(tái)企業(yè)建立更具本行業(yè)特點(diǎn)，針對性更強(qiáng)的行業(yè)稅收法規(guī)庫和案例庫。

②組建專家委員會(huì)，集中力量解決整個(gè)集團(tuán)的疑難稅收問題

為了充分發(fā)揮集體的力量，廣投集團(tuán)在2013年成立了財(cái)務(wù)專家委員會(huì)，下設(shè)稅務(wù)專家組，并從各企業(yè)中挑選了一批優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，通過開展課題研究和答疑等方式及時(shí)解決了各企業(yè)稅務(wù)方面的疑難雜癥。

③全方位地開拓稅務(wù)咨詢渠道，盡可能地避免稅務(wù)爭端

由于稅法涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、且不斷進(jìn)行更新，容易導(dǎo)致納稅人、執(zhí)法人理解存在差異，造成各種爭端。針對這一難題，廣投集團(tuán)拓展了稅務(wù)咨詢渠道：鼓勵(lì)各企業(yè)聘請不同的稅務(wù)顧問并共享資源，重大涉稅事項(xiàng)力爭取得較為全面、準(zhǔn)確的意見；聘請稅務(wù)方面的權(quán)威老師授課并請求解答疑難問題；與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員溝通，或通過正式行文的方式尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，力爭取得書面批復(fù)；進(jìn)入國家稅務(wù)總局網(wǎng)站書面提問，爭取得到官方的權(quán)威解答作為最終的納稅依據(jù)。

④完善稅企爭議的處理與協(xié)調(diào)方法，強(qiáng)化稅企溝通的能力

面對稅務(wù)稽查要做好事前、事中、事后控制工作：檢查前進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)有問題及時(shí)補(bǔ)繳稅款，減少滯納金和罰款；在檢查過程中，集團(tuán)總部和平臺(tái)企業(yè)需積極協(xié)助被檢查企業(yè)合理合法處理好稅收爭議，特別是在對一些稅法規(guī)定比較模糊的事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需要增加政策解讀與溝通、外部專家答疑、啟動(dòng)行政復(fù)議等環(huán)節(jié)，改變單一的稅企關(guān)系路徑依賴；檢查工作完成后，被檢查企業(yè)應(yīng)及時(shí)將檢查報(bào)告報(bào)送至集團(tuán)總部，對于一些普遍存在的問題，集團(tuán)總部應(yīng)及時(shí)進(jìn)行規(guī)范。

（5）監(jiān)督與反饋

①各企業(yè)每年年底前自查，集團(tuán)總部或平臺(tái)級企業(yè)對部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查

各企業(yè)在年底前完成對本企業(yè)稅務(wù)管理工作的全面檢查，檢查內(nèi)容包括稅費(fèi)計(jì)算的準(zhǔn)確性、相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性、稅收優(yōu)惠的享受程度、與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等等；集團(tuán)總部或平臺(tái)企業(yè)定期或不定期對部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)抽查。

②各企業(yè)報(bào)送上年度稅務(wù)工作總結(jié)及外聘中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅報(bào)告

各企業(yè)要對上年度的稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面總結(jié)，并由平臺(tái)企業(yè)匯總后上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于集團(tuán)稅務(wù)管理制度的遵從情況、上年度納稅情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部和外部稅務(wù)檢查情況、享受稅收優(yōu)惠情況、稅收籌劃、潛在風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施等。如企業(yè)聘請了稅務(wù)顧問提供涉稅服務(wù)，還應(yīng)將稅務(wù)顧問出具的上年度日常審核報(bào)告、所得稅匯算清繳審核報(bào)告及其他專項(xiàng)涉稅報(bào)告一并報(bào)送。集團(tuán)總部和平臺(tái)企業(yè)對各所屬企業(yè)上報(bào)的資料進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的問題，并制訂相應(yīng)的防范與控制措施。

③審計(jì)部依法對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

集團(tuán)審計(jì)部在對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的稅費(fèi)繳納情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。

2.編制集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊

為了進(jìn)一步細(xì)化納稅管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，廣投集團(tuán)在上述所建立起來的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理框架體系基礎(chǔ)上，結(jié)合各行業(yè)的特點(diǎn)及時(shí)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，從操作層面規(guī)范各企業(yè)的稅務(wù)管理行為，提高稅務(wù)管理的專業(yè)化水平。廣投集團(tuán)所編制的標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊主要具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

（1）以重點(diǎn)行業(yè)為試點(diǎn)分階段有序推進(jìn)

廣投集團(tuán)利用同行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅收政策上有諸多相似之處的特點(diǎn)，采取了分行業(yè)編制稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊的方法，并以鋁業(yè)、電力和房地產(chǎn)三個(gè)重點(diǎn)行業(yè)作為第一期的試點(diǎn)單位，充分利用各行業(yè)一線稅務(wù)人員的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)專家委員會(huì)中資深稅務(wù)專家的作用，組成以集團(tuán)財(cái)務(wù)部人員為主的“行業(yè)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化手冊編制小組”，共同完成操作手冊的編制。

（2）綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理相結(jié)合

廣投集團(tuán)的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊主要分為兩大部分：綜合稅務(wù)管理和分稅種稅務(wù)管理。綜合稅務(wù)管理致力于從流程上對一些重點(diǎn)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，將流程圖、制度、職位說明書等工具融合在一起，提高各企業(yè)在執(zhí)行過程中的行為標(biāo)準(zhǔn)化程度，這一部分主要包括了稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、發(fā)票管理、資產(chǎn)損失稅務(wù)管理、企業(yè)重組涉稅管理、稅務(wù)檔案管理、稅收減免管理、稅務(wù)稽查管理等主要涉稅流程；分稅種稅務(wù)管理則是以稅種作為主線，充分結(jié)合本行業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)來分類收集、整理相關(guān)稅收政策，并從征稅范圍、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)間、申報(bào)期限、稅收減免等稅收要素入手進(jìn)行深入剖析，還將稅收法規(guī)地方性差異、納稅計(jì)算、賬務(wù)處理等細(xì)節(jié)流程貫穿于具體執(zhí)行過程，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)化，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進(jìn)企業(yè)對納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（3）重視特殊和疑難涉稅事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)化管理

除了日常業(yè)務(wù)以外，各企業(yè)在工作中偶爾還會(huì)碰到一些特殊和疑難的涉稅事項(xiàng)，如企業(yè)重組業(yè)務(wù)、碳減排銷售收入、合作建房等等，這些業(yè)務(wù)雖然發(fā)生的頻率較低，但是涉稅金額往往較大，如果處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)留下巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，廣投集團(tuán)在編制操作手冊時(shí)將其單獨(dú)作為一個(gè)章節(jié)，分別對這些問題進(jìn)行詳細(xì)解讀，在集團(tuán)內(nèi)形成一個(gè)統(tǒng)一的處理模式。

四、結(jié)束語

編制完了集團(tuán)稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊，并不等于完成了所有的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作，要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)管理工作的真正標(biāo)準(zhǔn)化，不僅需要管理層高度重視，而且還需要對各涉稅崗位進(jìn)行培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)和涉稅法律遵從度。另外，稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的內(nèi)容也不是靜態(tài)的，需要在實(shí)踐中不斷進(jìn)行完善，使之滿足集團(tuán)發(fā)展和稅收法規(guī)變遷的要求。

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作者簡介：羅真（1973- ），高級會(huì)計(jì)師，副教授，全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，廣西投資集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師；何雪梅（1973- ），注冊會(huì)計(jì)師，廣西投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理；李春（1979- ），注冊會(huì)計(jì)師，廣西投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部資深經(jīng)理