●財(cái)政部駐天津?qū)T辦

主動(dòng)迎接職能轉(zhuǎn)變 持續(xù)做好會(huì)計(jì)監(jiān)督

●財(cái)政部駐天津?qū)T辦

自 1999年以來(lái)，經(jīng)過(guò)15年的探索和實(shí)踐，財(cái)政部專(zhuān)員辦在會(huì)計(jì)監(jiān)督上圍繞財(cái)政中心工作，有效發(fā)揮了其在整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序及會(huì)計(jì)秩序中不可或缺的作用，促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平和管理水平的提升，取得了豐碩的成果。最近，財(cái)政部提出要加快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)型升級(jí)，這是新形勢(shì)下，全國(guó)專(zhuān)員辦系統(tǒng)的新要求。筆者就如何進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提出幾點(diǎn)思考。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的成功經(jīng)驗(yàn)和做法

回顧總結(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，筆者認(rèn)為：會(huì)計(jì)監(jiān)督的宏觀效應(yīng)、規(guī)模效應(yīng)、震動(dòng)效應(yīng)和規(guī)范效應(yīng)不斷顯現(xiàn)，有力保障了中央重大決策和積極財(cái)政政策的有效落實(shí)，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定作出了積極貢獻(xiàn)，對(duì)社會(huì)的影響力逐年增加，檢查深度和廣度明顯加強(qiáng)，檢查組織方式和技術(shù)手段更加成熟，監(jiān)督重點(diǎn)日益清晰，形成了一套比較完善的適合目前會(huì)計(jì)監(jiān)督需要的工作方法和機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的科學(xué)化、法制化和規(guī)范化水平不斷提高?？偨Y(jié)近年來(lái)會(huì)計(jì)監(jiān)督的成功做法和經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：

一是創(chuàng)新檢查模式，即一改過(guò)去各專(zhuān)員辦“各自為政”的聯(lián)合、聯(lián)動(dòng)檢查模式。對(duì)當(dāng)前政府和社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)、熱點(diǎn)以及財(cái)政工作的突出問(wèn)題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行有針對(duì)性的會(huì)計(jì)監(jiān)督。在聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，實(shí)行“八統(tǒng)一”，即統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)度、統(tǒng)一審理、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一處理和統(tǒng)一公告，并采取實(shí)地巡視、階段匯報(bào)、編發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等多種方式對(duì)專(zhuān)員辦檢查進(jìn)行督導(dǎo)，從而達(dá)到以點(diǎn)帶面的效果，為國(guó)家宏觀決策提供有價(jià)值的參考。

二是突破會(huì)計(jì)監(jiān)督的局限，出具管理建議書(shū)和開(kāi)展對(duì)內(nèi)控制度的檢查。伴隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的實(shí)施，會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不能僅僅停留在會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)這個(gè)層面，而應(yīng)該結(jié)合檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從企業(yè)內(nèi)部控制層面深入查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源，將會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)控檢查有機(jī)地結(jié)合，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的層次。

三是“雙向延伸”拓寬監(jiān)督層面。即檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，要延伸檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，要有重點(diǎn)地延伸檢查部分被審計(jì)單位?！半p向延伸”檢查不僅可以提高檢查效率，而且能為建立會(huì)計(jì)報(bào)表單一來(lái)源制度作出有益探索。

四是對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”監(jiān)管。即以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息平臺(tái)為技術(shù)支撐，將大型金融企業(yè)、中央國(guó)有企業(yè)、個(gè)別地方重點(diǎn)企業(yè)、上市公司作為監(jiān)督重點(diǎn)，建立重點(diǎn)監(jiān)督行業(yè)和企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，把監(jiān)督管理前移。

五是以會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查為載體，與企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅政策、宏觀調(diào)控政策情況，貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”、厲行勤儉節(jié)約等情況，以及“小金庫(kù)”治理的常態(tài)化緊密結(jié)合起來(lái)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的綜合成效。

六是堅(jiān)持處理事與處理人相結(jié)合，加大處理處罰力度，并以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告的形式將檢查和處理情況向社會(huì)公開(kāi)曝光，樹(shù)立監(jiān)管權(quán)威。

七是不斷推廣和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的軟件，這樣既可以提高工作效率，又能規(guī)范檢查工作程序，從而促進(jìn)監(jiān)督檢查的法制化、規(guī)范化。

二、當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督面臨的矛盾和突出問(wèn)題

專(zhuān)員辦當(dāng)前正處于職能轉(zhuǎn)型階段，在這種形勢(shì)下，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督面臨的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

一是會(huì)計(jì)監(jiān)督如何定位的問(wèn)題。首先必須承認(rèn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督不可或缺，但財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督不能包打天下。轉(zhuǎn)變職能后的會(huì)計(jì)監(jiān)督要圍繞財(cái)政中心工作，為實(shí)現(xiàn)宏觀決策目標(biāo)服務(wù)，就需要一個(gè)好的切入點(diǎn)，一個(gè)履行監(jiān)督職能的平臺(tái)，專(zhuān)員辦每年的檢查雖然產(chǎn)生了一定的影響，但由于點(diǎn)小面窄，還不足以發(fā)揮足夠的震動(dòng)和威懾作用，而怎么解決以點(diǎn)帶面問(wèn)題，切入點(diǎn)是一個(gè)關(guān)鍵。

二是專(zhuān)員辦的監(jiān)管力量非常有限，會(huì)計(jì)造假被查處的機(jī)率較低。僅靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。

三是監(jiān)督隊(duì)伍素質(zhì)還有待提高。打鐵先要自身硬，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作要邁上新臺(tái)階、取得新突破，就必須依靠干部隊(duì)伍素質(zhì)的提高，培養(yǎng)造就一支符合新時(shí)期會(huì)計(jì)監(jiān)督工作需要的干部隊(duì)伍。

四是對(duì)單個(gè)行業(yè)和單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不連續(xù)，未形成常態(tài)化?，F(xiàn)狀是：對(duì)一個(gè)單位和行業(yè)，基本上是幾年輪不上一次檢查，且查過(guò)之后又會(huì)多年甚至更長(zhǎng)時(shí)間不再被檢查。一方面造成檢查者不愿深入掌握一個(gè)行業(yè)的問(wèn)題規(guī)律，不愿做深入的研究分析；另一方面讓被查者心存僥幸，在一次檢查后就放松對(duì)會(huì)計(jì)核算管理工作的改進(jìn)和提高。

五是有些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用不好把握，政策不清，甚至存在個(gè)別政策在各部門(mén)之間相互矛盾的情況，導(dǎo)致某些檢查問(wèn)題難于定性，更難于處理。

六是聯(lián)合檢查下發(fā)審理結(jié)果較晚，下發(fā)處理決定滯后，給企業(yè)的會(huì)計(jì)整改帶來(lái)不少困難，造成個(gè)別違紀(jì)問(wèn)題無(wú)法整改。

三、做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)建議

為適應(yīng)專(zhuān)員辦職能轉(zhuǎn)型的需要，筆者認(rèn)為不能因?yàn)檗D(zhuǎn)型而忽視或放棄會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，相反應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)：首先要領(lǐng)導(dǎo)重視，根據(jù)轉(zhuǎn)型后監(jiān)督檢查處的職能，補(bǔ)充配備適應(yīng)職能需要的合適人員，為做好會(huì)計(jì)監(jiān)督奠定人才基礎(chǔ)；其次是在會(huì)計(jì)監(jiān)督理念和方式方法上要求新求變，主動(dòng)迎接會(huì)計(jì)監(jiān)督的新挑戰(zhàn)。具體建議：

一是進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、完善方式方法，力求監(jiān)督定位更準(zhǔn)。專(zhuān)員辦作為財(cái)政部整體工作在地方的延伸，要注重發(fā)揮其就地監(jiān)管的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為財(cái)政監(jiān)督工作的重要組成部分，既要做到監(jiān)管有側(cè)重，又要做到服務(wù)財(cái)政中心工作，站在財(cái)政管理者的角度，有針對(duì)性地開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

二是要實(shí)現(xiàn)從微觀的單一會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查向宏觀的財(cái)政管理轉(zhuǎn)變。就目前會(huì)計(jì)監(jiān)督的格局來(lái)看，偏重于微觀領(lǐng)域，主要表現(xiàn)為集中某段時(shí)間對(duì)單個(gè)企業(yè)或事務(wù)所開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。而要改變這種格局，面臨的不僅是人力缺口大的問(wèn)題，還有監(jiān)管手段單一問(wèn)題。因此，要將重點(diǎn)放在自身干部隊(duì)伍素質(zhì)的提高上，通過(guò)培養(yǎng)年輕干部，建立聘用社會(huì)力量參與監(jiān)督檢查工作的人才庫(kù)，打造專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)管隊(duì)伍。同時(shí)，建立對(duì)口監(jiān)管、重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)督和企業(yè)信息平臺(tái)，通過(guò)與稅務(wù)、工商、銀行的相關(guān)信息平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表單一來(lái)源。結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)管數(shù)據(jù)的全面整合，通過(guò)專(zhuān)人分析和利用計(jì)算機(jī)技術(shù)智能分析，了解財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行效果，深入企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)行業(yè)中普遍存在的問(wèn)題剖析根源，分析各項(xiàng)政策等對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響程度，并提出完善政策和加強(qiáng)管理的意見(jiàn)建議，對(duì)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的源頭進(jìn)行綜合治理。

三是要更新監(jiān)管理念，打造專(zhuān)項(xiàng)檢查、日常監(jiān)管、調(diào)查研究三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管層次。專(zhuān)項(xiàng)檢查側(cè)重從整體上對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)稅政策執(zhí)行、內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行綜合檢查，幫助企業(yè)提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)完善內(nèi)部控制管理、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。日常監(jiān)管要與調(diào)查研究相結(jié)合，針對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題、與人民群眾切身利益攸關(guān)的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題、財(cái)政政策實(shí)施情況、財(cái)稅體制改革情況等，合理安排開(kāi)展日常監(jiān)管或調(diào)查研究，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的預(yù)警、反饋功能，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)與材料的分析和利用，提升信息調(diào)研的實(shí)際成效。建立和完善懲防結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，重視監(jiān)督效應(yīng)的長(zhǎng)效性和可持續(xù)性，充分利用檢查成果，樹(shù)立監(jiān)管權(quán)威。要進(jìn)一步完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督和財(cái)政等部門(mén)政府監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

四是加強(qiáng)對(duì)部分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體應(yīng)用的研討，結(jié)合檢查案例，組織人員編寫(xiě)具體的應(yīng)用指南，為監(jiān)督檢查提供較規(guī)范明確的檢查政策依據(jù)。同時(shí)建議利用會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才資源和社會(huì)會(huì)計(jì)專(zhuān)家人才，建立網(wǎng)上專(zhuān)家咨詢平臺(tái)，對(duì)每年在會(huì)計(jì)監(jiān)督中遇到的實(shí)際重大問(wèn)題給予及時(shí)的指導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)檢查實(shí)效。

五是加強(qiáng)審理工作，及時(shí)下發(fā)檢查處理決定，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的時(shí)效作用。為避免檢查結(jié)束后集中審理工作量大的問(wèn)題，首先要充分發(fā)揮檢查中期匯報(bào)會(huì)的作用，在中期匯報(bào)會(huì)上，對(duì)一些原則性問(wèn)題和共性問(wèn)題進(jìn)行深入研究，以便更準(zhǔn)確地指導(dǎo)后期的檢查工作；其次要提前對(duì)審理工作做出安排，做到邊檢查邊審理，通過(guò)內(nèi)部交流平臺(tái)，及時(shí)將擬作為問(wèn)題處理的電子版交由相關(guān)專(zhuān)員辦進(jìn)行審理；最后是集中審理，重點(diǎn)審理被查單位有異議的事項(xiàng)，沒(méi)有異議的事項(xiàng)可明確授權(quán)由實(shí)施檢查的專(zhuān)員辦負(fù)責(zé)，或者交由負(fù)責(zé)審理的專(zhuān)員辦負(fù)責(zé)，以提高審理效率?！?/p>