劉力玲

摘要：國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在湖南運行一年多時間，部分問題已得了較好的解決。本文結合目前系統(tǒng)運行中仍然存在的一些問題，從核算風險防范、系統(tǒng)功能拓展、國庫事后監(jiān)督等層面，對國庫會計數(shù)據(jù)集中TCBS系統(tǒng)運行后尚需進一步完善的問題進行理論探討和風險分析，意在防范系統(tǒng)風險，拓展系統(tǒng)功能，完善操作規(guī)程，提高核算水平，為提升基層國庫履職能力、提高事后監(jiān)督效率提出解決問題的途徑。

關鍵詞：國庫TCBS；問題剖析；對策探討

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）是中國人民銀行系統(tǒng)第一個全國會計賬務核算數(shù)據(jù)集中處理系統(tǒng)。于2012年5月在湖南省成功上線后，TCBS系統(tǒng)與國庫會計核算系統(tǒng)（TBS）相比，顯現(xiàn)出操作界面詳盡、便捷、合理，功能更全面、更優(yōu)化的特點，并采取“一記雙訖”記賬原則，業(yè)務操作上能更直觀地反映資金的來龍去脈，特別是和國庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）、國庫管理信息系統(tǒng)（TMIS）實現(xiàn)了“3T”無縫連接，避免了手工錄入處理的差錯和資金風險，給基層國庫業(yè)務發(fā)展帶來了一次全新的變革。初步奠定了國庫會計數(shù)據(jù)全面實現(xiàn)網(wǎng)絡化、電子化、無紙化的基礎，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中存儲，稅款直達入庫、資金實時到賬和信息資源共享，降低了國庫工作強度，提高了國庫服務效能和履職水平。

一、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)亟待解決的問題

國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)在運行過程中逐漸顯露出一些問題，這些問題按照系統(tǒng)開發(fā)、核算操作、事后監(jiān)督可剖析為系統(tǒng)隱患、系統(tǒng)功能、核算風險、系統(tǒng)跟進等四個方面的問題。

（一）系統(tǒng)隱患問題

1災難備份建設滯后?！吨袊嗣胥y行信息系統(tǒng)災難備份建設指引》關于信息系統(tǒng)重要性等級劃分中明確，最高級別即關鍵級系統(tǒng)其災難恢復工作時間應在2小時內(nèi)，數(shù)據(jù)恢復點應在災難前10分鐘內(nèi)。TCBS屬于最高級別的災難備份，而《關于下發(fā)〈TBS作為TCBS應急備用系統(tǒng)業(yè)務處理方案〉的通知》（銀國庫[2012]30號）文件對TCBS災備系統(tǒng)建設滯后，僅僅是各級人行國庫按日備份TCBS數(shù)據(jù)，應急時啟用原停用的TBS，把最近一個工作日的應急數(shù)據(jù)導入TBS，并利用TBS進行業(yè)務處理的應急模式，僅是一種最低級別，即敏感級信息系統(tǒng)采用的災備方式，其災難恢復時間大于24小時，數(shù)據(jù)恢復點大于災難前60分鐘。同時，緊急啟用之前停用的TBS作為TCBS的備用系統(tǒng)，其恢復策略僅僅達到數(shù)據(jù)級別，未實現(xiàn)應用級別災難備份，即對生產(chǎn)系統(tǒng)的應用處理平臺進行物理復制，發(fā)生災難時，能使用本系統(tǒng)備用環(huán)境提供不間斷的應用服務，而不應該采用其他系統(tǒng)替代。TCBS災難備份建設工作嚴重滯后，不符合《金融業(yè)發(fā)展和改革“十一五”規(guī)劃》和《中國銀行業(yè)基礎設施建設規(guī)范》中信息化項目建設應同步規(guī)劃、實施災難備份系統(tǒng)建設的要求。

2非法入侵隱患增加。一是網(wǎng)絡依賴程度過高。TCBS是集中布局，全國共用一臺服務器，同時網(wǎng)絡連接財稅銀，任意一個部門網(wǎng)絡或系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將有可能發(fā)展成全國范圍的危機，輕則影響全國業(yè)務的連續(xù)、高效運行，重則可能形成數(shù)據(jù)丟失、資金損失、泄密等事件，給國庫造成難以估量的損失。二是登陸控制有漏洞。系統(tǒng)上線后實行用戶口令和個人CA證書雙重登陸認證，即個人CA證書在一臺電腦終端登陸TCBS后，同時還能在另一臺終端登陸并處于工作狀態(tài)，若該用戶長時間滯留在系統(tǒng)，并不會強制其簽退，就會給別有用心者有機可乘，造成風險隱患。

3憑證要素反映不全。一是系統(tǒng)日常操作中，第一次打印重要空白憑證后，若不退出打印界面，系統(tǒng)自動認定為“第一次”打印狀態(tài)，且重打重要空白憑證時報文上仍然顯示為“第一次打印”，從而造成會計主管簽字審批“二次打印”無法從憑證字面上識別，不利于重要空白憑證的管理。二是匯總轉(zhuǎn)賬憑證缺乏統(tǒng)一的設置標準。匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其摘要內(nèi)容是由各核算主體依據(jù)當?shù)貥I(yè)務情況自行設置，若參數(shù)設置歸類過細，則產(chǎn)生的憑證過多，不利于憑證整理；若參數(shù)設置歸類較簡單，則憑證較少，不能反映各類業(yè)務的來龍去脈。三是大小額往來賬清單沒有完整體現(xiàn)各項要素。TCBS導出的往來賬清單不能顯示發(fā)起行和接收行名稱，大額往來賬清單只有發(fā)起行行號和接收行行號，而小額往來賬清單僅僅只有發(fā)起行行號，對于審核往來賬的風險點更費事且容易出現(xiàn)勾對或監(jiān)督失誤。

（二）系統(tǒng)功能問題

1財政集中支付未接入TIPS系統(tǒng)端口。由于財政集中支付未通過TIPS連接TCBS，導致國庫部門由原來直接在TBS處理業(yè)務變成了需要在TCBS和TBS兩個系統(tǒng)中交替處理業(yè)務，消耗時間是原來的兩倍。同時財政集中支付業(yè)務在TCBS中只能使用一個特定支出功能分類科目進行辦理，無法核對明細科目，容易造成資金損失。

2“3T”發(fā)展不均衡。一是由于TCBS與TIPS無縫連接，還保存了海量的電子稅票信息和財政聯(lián)網(wǎng)支出信息，是最完整的國庫資金信息集中保管地，與財政部門保管支出信息和稅務部門保管收入信息相比，具有巨大的優(yōu)勢。而且電子稅票信息和財政聯(lián)網(wǎng)支出信

息是從征收機關或財政部門的業(yè)務系統(tǒng)傳入，帶有收付款人名稱、單位性質(zhì)、行業(yè)分類等多種信息，可以進行后續(xù)的信息統(tǒng)計、分析等加工處理，可以為中央和地方各級政府的決策提供依據(jù)。而目前尚未就此開發(fā)功能模塊，無法進行此類工作。二是TMIS的使用還僅停留在對國庫數(shù)據(jù)的采集、確認和直接上傳上級國庫的簡單操作層面，難以對相關數(shù)據(jù)進行進一步地分析研究，為財稅部門和地方政府作參考。TCBS及“3T”的應用優(yōu)勢被埋沒，成為養(yǎng)在深閨人未識的明珠。

（三）操作風險問題

國庫核算風險控制點延伸，縣支庫核算風險加大。過去TBS環(huán)境下，縣支庫上劃資金、異地匯款都需要通過其管轄支庫劃轉(zhuǎn)。TCBS上線后，縣支庫與管轄支庫都是支付系統(tǒng)的間接參與者，處于平行狀態(tài)，因此，管轄國庫無法預知縣支庫的業(yè)務操作后果，也無法對其業(yè)務處理結果進行審核和校驗，加之多年來縣支行人員出多進少、人員老化以及業(yè)務素質(zhì)較低的問題越來越嚴重。資金清算渠道的改變，無形中給縣支庫增加了風險隱患。

（四）系統(tǒng)跟進問題

1事后監(jiān)督方式較為落后。《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》要求事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督相結合的方式，其中計算機監(jiān)督是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入業(yè)務系統(tǒng)相關參數(shù)，將憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與業(yè)務核算系統(tǒng)提供的賬務數(shù)據(jù)進行比對完成事后監(jiān)督的方式。然而截至目前為止，TCBS尚未實現(xiàn)與事后監(jiān)督系統(tǒng)的對接，國庫會計核算事后監(jiān)督仍采用傳統(tǒng)手工審核國庫業(yè)務，尤其是TCBS運行后，由于國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)未能及時開發(fā)應用，國庫事后監(jiān)督人員只能通過手工翻閱賬簿憑證等，核查工作量大，重復勞動多，效能低。

2后臺事后監(jiān)督的人工化與前臺會計核算的電子化形成較大的反差，尤其是在國庫業(yè)務量大幅度增長的環(huán)境下，其監(jiān)督的時效性和有效性難以保證，事后監(jiān)督人員不能及時了解國庫會計核算情況，風險隱以及時控制，給國庫資金的安全留下了隱患。

二、完善國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)有效運行的對策

（一）完善國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的安全功能，為風險防范提供保障。

1加快國庫會計集中核算系統(tǒng)災備建設。嚴格按照《中國人民銀行信息系統(tǒng)災難備份建設指引》的要求，建立災難恢復能力等級4級以上災備系統(tǒng)，即災難恢復時間8小時以內(nèi)，數(shù)據(jù)恢復點30分鐘以內(nèi)，直至建立6級災備系統(tǒng)，達到災難恢復時間數(shù)分鐘，數(shù)據(jù)實時復制，恢復時間0分鐘。

2強化系統(tǒng)網(wǎng)絡安全，創(chuàng)建良好業(yè)務環(huán)境。一是加強國庫部門與科技部門密切配合，強化系統(tǒng)安全措施，制定風險預警和應急處置方案，建立健全安全管理責任制，對監(jiān)控系統(tǒng)用戶登錄情況，對惡意或重復登錄進行識別、報警、記載和封鎖，保障網(wǎng)絡的穩(wěn)健運行與安全。二是強化國庫內(nèi)部控制管理，應針對系統(tǒng)功能變化而可能帶來的風險隱患，完善內(nèi)控，加強管理。如針對個人CA證書在不同計算機同時登陸的情況應該在TCBS中做相應的權限設定或提示，防止資金往賬業(yè)務處理“一手清”，日常業(yè)務管理中，更要強調(diào)各個業(yè)務環(huán)節(jié)之間的銜接和制約，保證各個業(yè)務管理環(huán)節(jié)的無縫連接和相互監(jiān)督，確保國庫資金安全。

3優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高管理水平。應針對系統(tǒng)功能變化可能帶來的風險隱患，完善內(nèi)控，加強管理。一是加快TCBS后續(xù)開發(fā)工作，將TCBS信息利用作為后續(xù)開發(fā)的重點之一，促使TCBS成果得到有效轉(zhuǎn)化。二是加強重要空白憑證管理，逐筆銷號，避免重打或漏打。三是完善大小額往來賬清單的要素，便于直觀準確審核業(yè)務操作。四是加快TCBS后續(xù)開發(fā)工作，將TCBS信息利用作為后續(xù)開發(fā)的重點之一，促使TCBS成果得到有效轉(zhuǎn)化，更好地發(fā)揮TCBS功能效應和國庫的服務職能。

（二）拓展國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的服務功能，為國庫信息化構建平臺。

1完善TCBS系統(tǒng)功能。進一步暢通財稅庫銀之間的信息交流與協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)國庫集中支付系統(tǒng)與TCBS數(shù)據(jù)對接，自動控制支付額度。

2完善TMIS現(xiàn)有模塊。一方面實現(xiàn)國庫數(shù)據(jù)采集的電子化，提高數(shù)據(jù)統(tǒng)計的及時性與準確性；另一方面充分利用TMIS現(xiàn)有功能，增強數(shù)據(jù)加工靈活性，完善統(tǒng)計分析功能，為財政、稅務、海關和地方相關部門及政府領導提供相關信息，以便其及時了解當?shù)刎斦Y金運行情況，為地方經(jīng)濟發(fā)展服務，充分發(fā)揮基層國庫功能，提升基層央行形象。

3健全系統(tǒng)接口規(guī)范，提高系統(tǒng)工作效率。協(xié)調(diào)財稅庫銀以TIPS和TCBS的無縫對接，提高國庫資金的收繳和支出效能，減輕基層國庫工作強度，共同做好系統(tǒng)運行的各項業(yè)務管理工作。

（三）加強核算操作風險點的監(jiān)督，提高風險防控能力。

1順應新系統(tǒng)的變化，優(yōu)化人員結構，加大國庫會計人員及監(jiān)督人員的崗前培訓和后續(xù)教育，從規(guī)章制度、崗位職責、操作規(guī)程、計算機操作等方面對人員進行多層次、多渠道、多領域的培訓，逐步改善各級國庫的知識結構和業(yè)務素質(zhì)。

2加大監(jiān)督檢查力度，幫助各級國庫找出核算漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提高風險管理水平；及時梳理TCBS系統(tǒng)運行操作中遇到的各種問題，對數(shù)據(jù)的定性、定量分析實施風險預警，對重要業(yè)務處理實施過程控制，并提出相應解決方案，增強國庫和事后監(jiān)督部門對業(yè)務變化的適應能力和應急處置能力。

（四）做好國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)的跟進開發(fā)，提高國庫事后監(jiān)督效率。

1及時有效跟進開發(fā)事后監(jiān)督系統(tǒng)，提高事后監(jiān)督工作實效。建議人總行充分利用TCBS系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫資源，盡快開發(fā)與TCBS系統(tǒng)同步的事后監(jiān)督系統(tǒng)，使監(jiān)督由單一的核算質(zhì)量監(jiān)督向核算質(zhì)量與風險監(jiān)督并重的模式轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)向動態(tài)監(jiān)督，豐富監(jiān)督方式，手工監(jiān)督與電子監(jiān)督并用，增強監(jiān)督工作的時效性和準確性。

2在事后監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)前的過渡期間，是否可以建立一套制度，允許國庫部門創(chuàng)建“TCBS事后監(jiān)督查詢員”，通過系統(tǒng)人員管理功能，為事后部門創(chuàng)建這個用戶，該用戶的權限僅用于業(yè)務查詢，以方便其進行查詢、比對，保證事后監(jiān)督基本與事前、事中業(yè)務同步運行，更好地防范國庫資金風險。