呂紅雁

摘要：在中國鐵路資金結(jié)算的過程中，其一直都存在一定的爭(zhēng)議。鐵路資金結(jié)算過程中的事中控制，對(duì)資金結(jié)算的順利進(jìn)行具有重要的影響。本文就鐵路資金結(jié)算過程中的事中控制進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，以期能夠?qū)ζ溆懈M(jìn)一步的了解。

關(guān)鍵詞：鐵路；資金結(jié)算；事中控制

引言

鐵路的結(jié)算中心將各個(gè)單位的資金匯集在一起，在此過程中實(shí)行集中結(jié)算，資金統(tǒng)籌調(diào)配。通過這樣的方式就能夠清晰的看出，鐵路將企業(yè)與銀行的各項(xiàng)功能都集中在一起。在其實(shí)施該項(xiàng)工作的過程中不僅能夠?qū)y行的各項(xiàng)功能充分的發(fā)揮出來，還需要對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。在鐵路結(jié)算中心不斷發(fā)展的過程中，其注重基礎(chǔ)性工作，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，同時(shí)還制定實(shí)施了一系列的適合鐵路部門資金結(jié)算的規(guī)章制度。為保證該項(xiàng)工作順利的實(shí)施，在資金結(jié)算的過程中需要對(duì)其做好事前的防范工作、事中的控制工作，事后的監(jiān)督控制工作。鐵路唯有對(duì)其資金進(jìn)行有效的管理結(jié)算，才能夠很好的發(fā)揮資金運(yùn)行的效率，有效管理好結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在資金內(nèi)部控制中，資金結(jié)算事中控制是其中的中間環(huán)節(jié)，同時(shí)也是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部分。因而對(duì)其進(jìn)行事中控制非常具有必要性。

1. 資金結(jié)算事中控制的必要性

在鐵路資金結(jié)算中心發(fā)展的過程中，對(duì)其實(shí)施事中控制就其而言非常具有必要性。首先，事中控制是結(jié)算中心工作的基礎(chǔ)。通常情況下，結(jié)算中心的工作分為管理、結(jié)算與后督工作。結(jié)算工作又包括了多項(xiàng)工作。就結(jié)算工作而言，其實(shí)就是事中控制的過程。因而也就是結(jié)算工作的基礎(chǔ)。其次，事中控制是內(nèi)部控制的核心。在結(jié)算工作實(shí)施的過程中，要想此項(xiàng)工作效果較為滿意就應(yīng)當(dāng)做好事前、事中、事后的各項(xiàng)環(huán)節(jié)。事前是各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)，事中控制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作的不足之處，及時(shí)采取有效的措施解決其中的各項(xiàng)問題。由此可見，事中控制具有及時(shí)性與可彌補(bǔ)性，在各項(xiàng)工作中占有核心的位置。最后，事中控制能夠保證資金的安全。事中控制在實(shí)施工作的過程中會(huì)對(duì)其各項(xiàng)工作開展的效率與安全性進(jìn)行有效的控制與把握。這樣對(duì)保證資金的安全性具有重要的意義。

2. 結(jié)算中心事中控制存在的問題

鐵路部門在結(jié)算中心的各環(huán)節(jié)都已經(jīng)制定了相應(yīng)的制度，通過制度的制定來規(guī)范各項(xiàng)操作行為。但是在實(shí)際操作過程中，由于各種因素的存在，仍然存在有一定的問題。首先，制度明確，執(zhí)行者不理解?，F(xiàn)如今，在鐵路結(jié)算中心工作的過程中，其制定的制度較為明確，但是執(zhí)行者并不理解其中的意圖，進(jìn)而造成制度流于形式。比如，制度規(guī)定每筆款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)注明預(yù)算內(nèi)字樣，堅(jiān)決杜絕預(yù)算外資金的支付。但是財(cái)務(wù)人員不明白其中款項(xiàng)的意思，票據(jù)上的字樣隨意填寫。這樣的行為導(dǎo)致了與當(dāng)初制度制定相互背離的現(xiàn)象。其次，同事之間互相幫忙，不相容崗位出現(xiàn)混亂，不利于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。制度的制定是按照崗位的職責(zé)來制定的，同時(shí)也對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)的分工。但是在實(shí)際工作的過程中，由于存在部分崗位閑忙不一的現(xiàn)象，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)互相幫忙的現(xiàn)象。這樣不利于內(nèi)部控制目的的實(shí)現(xiàn)。最后，工作內(nèi)容較為單一，員工在實(shí)施工作的過程中容易出現(xiàn)安全隱患。鐵路資金結(jié)算過程是事中控制的全過程。這一過程較為枯燥，員工每天實(shí)施相同的工作內(nèi)容。長(zhǎng)期以往，員工在心理上就產(chǎn)生了不以為然的現(xiàn)象。這樣就造成了后期工作諸多的問題，引發(fā)多種事故的產(chǎn)生。

3. 結(jié)算中心事中控制措施

鐵路部門相較于其他的企業(yè)事業(yè)單位，無論是在業(yè)務(wù)性質(zhì)還是在工作實(shí)施中都具有一定的特殊性。在其結(jié)算的過程中需要參照相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，制定出適合鐵路結(jié)算中心的控制措施。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。

3.1做好基礎(chǔ)工作

為保證事中控制的效果，就應(yīng)當(dāng)促使結(jié)算業(yè)務(wù)更規(guī)范化。鐵路結(jié)算中心應(yīng)制定并完善結(jié)算管理制度體系，對(duì)結(jié)算的業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)處理，在資金方面進(jìn)行有效的監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。從結(jié)算中心的賬戶管理到日常結(jié)算，在鐵路結(jié)算中心工作實(shí)施的過程中，需要對(duì)內(nèi)和對(duì)外轉(zhuǎn)賬，做好日常的轉(zhuǎn)賬工作，可以明細(xì)結(jié)算中心的賬目。這樣也就做好了事中控制的基礎(chǔ)性工作，為事中控制提供有效的依據(jù)。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制

結(jié)算中心是為了能夠加強(qiáng)事中控制，建立和健全與之相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，明確其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，做好自控、他控以及監(jiān)督的三道防線工作。在工作實(shí)施的過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)重要的單證進(jìn)行嚴(yán)格的使用與領(lǐng)用，對(duì)于操作系統(tǒng)結(jié)算權(quán)限應(yīng)當(dāng)做好明確的規(guī)定。例如，可以依據(jù)崗位控制要求以及業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行分配，但是在分配的過程中需要以內(nèi)部牽制為前提。這樣就能夠保證分工明確，相互制約，相互監(jiān)督。在業(yè)務(wù)流程方面，結(jié)算人員需要依照相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程處理各項(xiàng)事務(wù)，做到人走章收，離機(jī)退出系統(tǒng)操作。

3.3做好資金安全工作

事中控制工作實(shí)施的目的就是保證資金的安全。因而結(jié)算中心就應(yīng)當(dāng)在資金安全方面制定一些特殊的規(guī)定。對(duì)大額資金的動(dòng)態(tài)進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)鐵路單獨(dú)支付個(gè)人款項(xiàng)的管理以及鐵路單位資金支付的監(jiān)管和結(jié)算后的監(jiān)督都作了明確的規(guī)定。 在實(shí)務(wù)中，對(duì)單位提取的每筆現(xiàn)金及大額資金的支付進(jìn)行雙折角驗(yàn)??；大額資金的支付需要單位負(fù)責(zé)人聯(lián)簽審批；對(duì)單筆的資金額，依據(jù)數(shù)據(jù)的大小進(jìn)行單獨(dú)上報(bào)。同時(shí)在票面上標(biāo)明預(yù)算內(nèi)或預(yù)算內(nèi)大額字樣。對(duì)于沒有標(biāo)明的，不得辦理該筆款項(xiàng)的支付。

4. 結(jié)語

總而言之，鐵路結(jié)算中心的事中控制在其結(jié)算工作中具有重要的作用。事中控制對(duì)鐵路資金的合理運(yùn)用與合理分配具有重要的影響。事中控制能夠保證鐵路結(jié)算工作的順利開展。由此可見，鐵路結(jié)算部門應(yīng)當(dāng)重視其事中控制。（作者單位：大秦鐵路股份有限公司）

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