王愛新

首都醫(yī)科大學附屬北京天壇醫(yī)院財務(wù)處，北京 100050

為有效地組織和協(xié)調(diào)各部門的經(jīng)濟活動，完成既定的經(jīng)營目標，利用預(yù)算考核、分配、控制組織內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)及非財務(wù)資源,稱為全面預(yù)算管理。目前，全面預(yù)算管理在很多醫(yī)院被推行，提高了醫(yī)院管理水平和核心競爭力，取得了一定的成果，在推行全面預(yù)算管理的過程中由于對全面預(yù)算的認識不到位，仍存在不少問題。

1 醫(yī)院預(yù)算管理目的

根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標，醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，預(yù)測計劃年度內(nèi)醫(yī)院的收入、支出等，被叫做醫(yī)院財務(wù)預(yù)算。入預(yù)算和支出預(yù)算組成醫(yī)院預(yù)算。醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，包括預(yù)算編制預(yù)算調(diào)整、、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算審批、預(yù)算考核評價等環(huán)節(jié)。在每一個環(huán)節(jié)，要有預(yù)算管理制度做保障，落實相關(guān)的責任，加強醫(yī)院各項收支活動管理，把醫(yī)院的一切收入、支出應(yīng)全部納入預(yù)算管理，節(jié)約開支。

2 預(yù)算編制的總體原則

醫(yī)院財務(wù)制度和會計制度的要求不得編制赤字預(yù)算。應(yīng)遵循收支平衡，以收定支，統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則進行編制預(yù)算。

3 提高預(yù)算管理的認知和重視

首先醫(yī)院管理層要提升運用預(yù)算管理對醫(yī)院進行目標管理的認識，轉(zhuǎn)變管理觀念，重視醫(yī)院的長期發(fā)展目標，發(fā)揮預(yù)算管理的作用、提高經(jīng)營效率，將醫(yī)院預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略管理的高度。其次在全院范圍內(nèi)宣傳實行預(yù)算管理的重要意義，從院級領(lǐng)導到部門科室領(lǐng)導最后到每一位工作人員，使大家意識到預(yù)算管理能使提高醫(yī)院的資金使用效益，實現(xiàn)醫(yī)院價值最大化，并且各類資源得到最優(yōu)配置，。要提升醫(yī)院各部門的認識，預(yù)算不是財務(wù)一個部門的事，需要全院各部門的共同參與。各部門要理解財務(wù)預(yù)算不是減少科室開支，而是科室開支要有計劃性，各科室按照科室預(yù)算開展工作，才能實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展的目標。醫(yī)院院長可通過召開院職工大會、院周會等傳達醫(yī)院當前的戰(zhàn)略發(fā)展目標，同時由預(yù)算管理機構(gòu)通過醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、公示欄等，進行預(yù)算相關(guān)指標和知識的培訓，并編制預(yù)算手冊，使每位職工可通過網(wǎng)絡(luò)和手冊隨時進行學習。將預(yù)算指標分解落實到每位職工，讓職工知道自己努力的方向和目標，知道醫(yī)院的發(fā)展需要大家共同參與。

4 建立醫(yī)院預(yù)算管理體系

為將全院所有科室納入醫(yī)院的全面預(yù)算，應(yīng)建立醫(yī)院-職能部門-各科室三級預(yù)算管理體系。確定由院長辦公會和全面預(yù)算管理委員會為一級預(yù)算管理部門，職能部門預(yù)算為二級預(yù)算管理部門，各科室預(yù)算為三級預(yù)算管理部門。院長辦公會是預(yù)算最高決策機構(gòu)，負責制定醫(yī)院戰(zhàn)略目標，制定年度工作計劃，審核通過年度預(yù)算方案。全面預(yù)算管理委員會負責確定醫(yī)院年度預(yù)算目標，把預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的沖突和分歧一一解決，預(yù)測年度預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算的實施并評價經(jīng)營效果。財務(wù)部門為直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會，是一級預(yù)算的執(zhí)行部門也是預(yù)算的專職部門。財務(wù)處設(shè)立預(yù)算專管員，審核各項支出，凡預(yù)算外支出，需經(jīng)院長審批后支付，避免無預(yù)算的隨意支出。職能部門是歸口管理預(yù)算經(jīng)費，在該部門職責范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)劃管理全院性的開支，財務(wù)處將支出預(yù)算總指標下達到相關(guān)職能處室，由這些處室再將指標分解到各臨床、醫(yī)技科室，協(xié)助各科室編制預(yù)算，并定期與財務(wù)部門和各科室核對預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助各科室更好地完成預(yù)算工作。各科室預(yù)算應(yīng)設(shè)置專職預(yù)算員，對科室業(yè)務(wù)很了解，具有很強的責任心，預(yù)算員對其所在科室負責。

5 預(yù)算編制的程序

為了使預(yù)算的編制逐步科學、合理，在編制過程中，財務(wù)部門應(yīng)與各科室充分的協(xié)商和溝通，預(yù)算編制的程序應(yīng)做到“兩上兩下”。

一上：每年度10月底前，業(yè)務(wù)科室的專職預(yù)算員將該科室除人員開支、水電等運營成本外的各項支出報財務(wù)處；部分行政處室（如人事處、經(jīng)營管理處、行政處、器材處）將該科室支出及歸口管理的全院支出報財務(wù)處，財務(wù)處匯總各科室的預(yù)算，形成醫(yī)院預(yù)算草案，作為各部門“一上”的預(yù)算數(shù)。

一下：全面預(yù)算管理委員會根據(jù)確定的下一年度的發(fā)展目標和各項增長指標、本年度各項支出基數(shù)，對各科室和職能部門的預(yù)算草案進行質(zhì)詢和建議，進行綜合平衡后形成“一下”的預(yù)算數(shù)，財務(wù)處于每年度11月底前下發(fā)各科室預(yù)算，征求意見。

二上：各部門對財務(wù)處“一下”的預(yù)算數(shù)提出反饋意見，形成“二上”數(shù)據(jù)，并于每年12月15日前報財務(wù)處。

二下：財務(wù)處匯總各科室“二上”的數(shù)據(jù)后，進行綜合平衡草擬出全院各科室的年度預(yù)算，報全面預(yù)算管理委員會討論通過后上報院長辦公會審批，并于12月底前將院長辦公會討論決定的預(yù)算指標下達各臨床、醫(yī)技科室及職能處室，各部門按預(yù)算指標控制執(zhí)行。

6 預(yù)算的執(zhí)行與控制

下達預(yù)算經(jīng)費之后，要嚴格進行預(yù)算，按要求進行分解至各責任單位，壓縮、控制各項支出并制定相應(yīng)控制支出措施。嚴格執(zhí)行“有預(yù)算的按預(yù)算支出，沒有預(yù)算的不支出”，杜絕超預(yù)算的行為發(fā)生。不得隨意調(diào)整使用不同項目的資金、預(yù)算科目，不得自行改變批復(fù)的項目支出內(nèi)容、預(yù)算科目。各部門應(yīng)嚴格按照年初確定的目標進行各項內(nèi)容。醫(yī)院為保證預(yù)算的順利執(zhí)行，應(yīng)建立嚴格的審批制定，對預(yù)算調(diào)整的頻率和幅度加以限制。

科室預(yù)算范圍內(nèi)的開支，金額在1萬元以下的由主管院長審批即到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)；單項金額超過1萬元的開支，需主管財務(wù)院長審批或院長辦公會討論通過。

超預(yù)算、無預(yù)算的開支，應(yīng)履行相應(yīng)的報批程序，首先由相應(yīng)部門向財務(wù)處提出書面申請，就內(nèi)容和原因做出詳細說明。財務(wù)處提交全面預(yù)算管理委員會討論通過，報院長辦公會審議批準后，執(zhí)行部門方可進行相關(guān)業(yè)務(wù)。

7 運用信息管理技術(shù).嚴格監(jiān)控預(yù)算支出進度。

綜合性醫(yī)院預(yù)算管理涉及的科室多，數(shù)據(jù)量大，業(yè)務(wù)處理頻繁，要將預(yù)算管理理論體系與實際業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，實行計算機管理，借助專門的信息系統(tǒng)時時監(jiān)控預(yù)算事項。各科室在申請報銷費用、暫借資金時，該預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)、已發(fā)生數(shù)和可用數(shù)等信息自動被系統(tǒng)提供，預(yù)算系統(tǒng)中逐筆核銷對科室的支出，隨時了解監(jiān)控和糾正預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標的差異。為及時取得醫(yī)院的各項收入、支出數(shù)據(jù)，與預(yù)算目標比較，預(yù)算管理信息系統(tǒng)要和財務(wù)軟件建立接口。支出預(yù)算上細化預(yù)算項目，指標落實到科室，預(yù)警通報超支和即將超支的部門及其項目，嚴格控制超預(yù)算支出。將預(yù)算調(diào)整在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中進行管理，使預(yù)算調(diào)整更具靈活性。預(yù)算管理信息系統(tǒng)能按部門、科目、項目統(tǒng)計目前預(yù)算的完成情況報表，便于向執(zhí)行部門、職能部門和院領(lǐng)導進行報告。同時，為了調(diào)動各業(yè)務(wù)部門的積極性，預(yù)算信息系統(tǒng)中能夠提供預(yù)算執(zhí)行查詢界面，使各業(yè)務(wù)部門、各執(zhí)行科室能夠?qū)崟r查看本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，使各部門真正的參與到預(yù)算管理當中。

8 形成完整的預(yù)算執(zhí)行分析報告制度

財務(wù)處應(yīng)定期按科目、部門、項目編制報表，把目前預(yù)算的完成情況向各管理部門、執(zhí)行部門及院領(lǐng)導報告。財務(wù)處要定期向院領(lǐng)導及執(zhí)行部門負責人報送預(yù)算分析報告，總結(jié)過去一段時間預(yù)算完成情況，對重大差異問題要重點分析，與執(zhí)行部門溝通，查明原因，提出建議。財務(wù)部門作為預(yù)算管理部門不僅要編好預(yù)算，還要整理和分析好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為執(zhí)行部門和醫(yī)院領(lǐng)導提出合理的建議和解決辦法。財務(wù)處在每月末對全院總預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，并向院領(lǐng)導提交分析報告。對各部門、各科室的預(yù)算執(zhí)行情況采取定期公告制度，科室可指定專人于每月15日前與財務(wù)處核對上月預(yù)算執(zhí)行情況，核對相符后，由財務(wù)處提供預(yù)算執(zhí)行情況明細表。

9 完善預(yù)算考評制度，與績效獎懲機制相結(jié)合

為加強預(yù)算控制和管理使預(yù)算的執(zhí)行進度加快，應(yīng)將科室預(yù)算執(zhí)行情況作為年度科室領(lǐng)導的考核項目之一，為確保預(yù)算管理落實到位各科室領(lǐng)導在年度述職時要陳述所在科室的預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算管理納入業(yè)績考評體系。沒有考核預(yù)算管理將失去意義，所以，醫(yī)院必須制定出有效的評價各責任單位業(yè)績的制度和方法，強化預(yù)算管理的作用建立預(yù)算的執(zhí)行與考核制度。為確保預(yù)算目標得以實現(xiàn)，要把預(yù)算管理和績效薪酬獎懲機制相結(jié)合，將預(yù)算指標細化，層層分解落實到各責任人，對完成指標的給予獎勵，未完成指標的進行懲罰，這樣會使部門領(lǐng)導和科室職工明確醫(yī)院預(yù)算目標與自身的努力息息相關(guān)，最終為實現(xiàn)預(yù)算目標而努力。

目前我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)競爭日益激烈，各醫(yī)院應(yīng)充分認識到實現(xiàn)醫(yī)院全面預(yù)算管理，嚴格內(nèi)部控制，降低醫(yī)療成本，提高服務(wù)質(zhì)量，提高管理水平，對最終實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標意義重大。

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