洪涌

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)作為重要的經(jīng)濟組織越來越發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)健康發(fā)展實現(xiàn)經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)。從當前經(jīng)濟發(fā)展形勢來看，在國際上一些大的集團企業(yè)已經(jīng)形成了比較完善健全的內(nèi)部控制體系，我國的企業(yè)內(nèi)部控制方面相比而言還存在著很多問題和不足。本文主要分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題分析；對策

中圖分類號：F2

企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要組成部分，是企業(yè)各項活動順利開展的基礎(chǔ)。隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭日益激烈，如何提高企業(yè)的核心競爭力，在競爭中獲得市場先機，是現(xiàn)代企業(yè)管理者需要考慮的重要方面，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問題，要及時采取措施，為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的保證。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制是一種動態(tài)化的發(fā)展過程，企業(yè)要根據(jù)自身實際狀況，并結(jié)合各個部門之間的特點制定出科學的內(nèi)部控制制度。當前，大部分企業(yè)對于制度建設(shè)只是停留在總的規(guī)章制度上面，沒有結(jié)合企業(yè)實際狀況，缺乏相應(yīng)的全責監(jiān)督制度，而且這些制度建設(shè)沒有及時的創(chuàng)新性，對于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和戰(zhàn)略思維的變化，缺少及時的同步性。此外，有的企業(yè)還存在著內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)的缺陷，在表現(xiàn)形式上過于松懈散亂，造成企業(yè)內(nèi)部控制度沒有形成完整的體系，也缺乏有效性的實施。

（二）意識方面認識不足

企業(yè)生存的目的就是獲得經(jīng)濟效益。由于內(nèi)部控制的特殊性，產(chǎn)生的經(jīng)濟效益是以間接的方式，并經(jīng)過較長的周期實現(xiàn)的，它的效益產(chǎn)生需要配置各種人員崗位，需要制定很多的管理制度，以及工作環(huán)節(jié)和程序的增加，因此，很多企業(yè)都把生產(chǎn)和營銷作為企業(yè)活動的重點，對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性缺乏認識，，有些企業(yè)認為這樣會對企業(yè)的活動開展產(chǎn)生不利影響，約束了發(fā)展空間，同時如果控制的過于嚴謹反而影響到企業(yè)員工的情感，產(chǎn)生不信任和內(nèi)部矛盾，容易造成適得其反的效果。

（三）內(nèi)部控制制度的建設(shè)沒有有效的途徑

內(nèi)部控制制度是需要貫穿于整個企業(yè)的，現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部控制在進行普及時，沒有正確的途徑和方法，且風險意識薄弱，制度很多只是擺設(shè)，有明確的制度規(guī)定但是卻缺乏有效的執(zhí)行。企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的很多事故風險，大多都是由于制度方面的不健全而引起的，企業(yè)各種風險的產(chǎn)生都與內(nèi)部控制有莫大的關(guān)聯(lián)，要降低風險產(chǎn)生的頻率，防范于未然，就要開拓有效的內(nèi)部控制制度的推進途徑，促進企業(yè)的健康運行。

（四）內(nèi)部控制制度的實施力度不夠

現(xiàn)在很多的企業(yè)內(nèi)部控制注重的是制度的制定，忽視了對于制度的具體實施和執(zhí)行力度。企業(yè)內(nèi)部控制制度只是被刻印在模板上，懸掛在各個生產(chǎn)區(qū)域，有些只是為了應(yīng)對監(jiān)察部門的監(jiān)督管理，表面工作與實際執(zhí)行有著很大的差距，在執(zhí)行時，執(zhí)行者多為領(lǐng)導(dǎo)部門，容易出現(xiàn)執(zhí)行的隨意性和散慢性，致使內(nèi)部控制失去了本應(yīng)有的嚴肅性和標準性，在遇到具體問題時只能片面強調(diào)客觀因素。

（五）缺少相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管

我國在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)管方面雖然出臺了很多相關(guān)法律法規(guī)，但是具體的實施卻沒有達到預(yù)期的效果。主要有三方面的原因：①各部門間的監(jiān)督職能不明確，造成交叉監(jiān)督，多重監(jiān)督的現(xiàn)象，相互之間沒有形成強有力的配合，缺乏交流。②部分監(jiān)督偏離了既定目標，監(jiān)督的目的片面化，監(jiān)督弱化問題很嚴重，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題多以隱瞞為主，沒有及時的上報反饋。③會計事務(wù)所方面存在的問題，很多會計事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境沒有按照標準的規(guī)范進行，存在著一些競爭的不正當行為，同時對于注冊會計師的監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，使得其“經(jīng)濟警察”的作用得不到有效的發(fā)揮。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高對于內(nèi)部控制的認知度

企業(yè)員工作為企業(yè)的主體，是企業(yè)各項制度政策的執(zhí)行者和受用者，員工意識的樹立是加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件，因此，要從意識上提高員工對于內(nèi)部控制的認知度，這也是我國企業(yè)提高內(nèi)部控制的首要條件。只有企業(yè)各部門各階級以及全體員工提高了對內(nèi)部控制的認知度，企業(yè)的各項制度措施才可以得到有效的落實，在企業(yè)業(yè)務(wù)的開展過程中才可以真正的做到相互影響、相互制約的目的。因此，員工對于企業(yè)內(nèi)部控制的認知度對于企業(yè)發(fā)展來說是非常重要的，只有在意識上得到了加強，才可以提高員工對于內(nèi)部控制制度遵循的自覺性，企業(yè)的內(nèi)部控制措施才可以真正的得到落實。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面入手：

1、企業(yè)在進行員工篩選時，要根據(jù)企業(yè)的需要，認真考察員工的專業(yè)技能，員工對于企業(yè)的各項制度和工作流程是否熟知，更重要的是，企業(yè)在進行員工選用時要特別注意對其自身素質(zhì)和工作態(tài)度方面的考慮，要選用素質(zhì)高、責任心強、專業(yè)能力強的優(yōu)秀人才，為以后的內(nèi)部控制制度的實施奠定基礎(chǔ)。

2、高層領(lǐng)導(dǎo)的重視。企業(yè)的高層管理者對于內(nèi)部控制建設(shè)要有積極的心態(tài)和高度的重視感，企業(yè)的管理層是企業(yè)的主干力量，也是起核心作用的部門，高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，可以說是在源頭上抓起的，高層領(lǐng)導(dǎo)部門對于內(nèi)部控制的態(tài)度是構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵，直接影響著內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣。

3、建立權(quán)責分明的制度分配?，F(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是比較復(fù)雜的，各個部門之間的權(quán)力和責任容易出現(xiàn)混淆交叉現(xiàn)象，職責和權(quán)力沒有一個明確的劃定界限，形成多個部門共同管理或無人管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)沒有系統(tǒng)化的管理，因此，要加強對于組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度，對各個部門的權(quán)責進行清晰的劃分，明確部門間、員工間的職責和權(quán)力，避免因為職責權(quán)限模糊而出現(xiàn)的一些列問題。

4、建立科學的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要以自身總體發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)實際狀況結(jié)合經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方針制定出科學合理的內(nèi)部控制制度，此外，在現(xiàn)代市場競爭中，對于市場信息的把握十分重要，這就要求企業(yè)要與時俱進，根據(jù)時代的發(fā)展變化不斷更新完善各項企業(yè)制度，在不同的時期采取不同的制度調(diào)整。endprint

（三）對內(nèi)部控制過程進行標準化管理

1、加強信息系統(tǒng)的管理。加強企業(yè)信息系統(tǒng)的管理，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，也是企業(yè)提高核心競爭力的要求。企業(yè)要把信息系統(tǒng)的管理工作作為重點來抓，在授權(quán)的基礎(chǔ)上保證各項數(shù)據(jù)的精確性和真實性，同時對于網(wǎng)絡(luò)的安全問題也不能忽視，對于一些安全系數(shù)很高的資料要采用專門的網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。

2、風險辨別機制的建立。對于外部風險，企業(yè)要能夠根據(jù)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整策略，降低風險帶來的損失；對于內(nèi)部風險，企業(yè)要建立系統(tǒng)化一體化的管理模式，組建專門的監(jiān)督小組，形成多層次的監(jiān)督，杜絕風險的產(chǎn)生。

3、保持溝通渠道的暢通

企業(yè)各部門各級別之間日常的溝通主要是以口頭溝通、書面?zhèn)鬟_、以及新型的網(wǎng)絡(luò)溝通方式，隨著科技在生活各領(lǐng)域的不斷應(yīng)用和推廣，網(wǎng)絡(luò)溝通越來越成為主流，但是，由于各個企業(yè)性質(zhì)的不同，企業(yè)要根據(jù)實際選擇適合自己的溝通方式，而且在溝通的過程中，對于出現(xiàn)的問題要及時反饋并采取解決措施。

（四）強化審計監(jiān)督工作

強化審計監(jiān)督工作，把企業(yè)的內(nèi)部控制和日常業(yè)務(wù)有機結(jié)合，審計部門對企業(yè)的內(nèi)部控制活動進行全面的評估和監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時改正解決，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷優(yōu)化，這樣可以大大的降低風險的發(fā)生率。審計監(jiān)督工作的深化是企業(yè)管理體系的重要組成部分，借助系統(tǒng)化、規(guī)范化的手段，對內(nèi)部控制工作的效果進行科學的評價，同時這也是企業(yè)改善內(nèi)部控制工作的有力措施。

三、結(jié)語

綜上所講，企業(yè)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展來說有著十分重要的作用。對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，要從問題產(chǎn)生的根源出發(fā)，根據(jù)實際采取正確的應(yīng)對策略。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全是長期發(fā)展的過程，不能一蹴而就，在新形勢下，企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著外部環(huán)境的變化及時調(diào)整，創(chuàng)新發(fā)展，最大化的發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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