張依群

【摘 要】 隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校資金來(lái)源日趨多元，資金流量日益增加，客觀上為“小金庫(kù)”的滋生提供了可能。文章論述了推行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算在高校防治“小金庫(kù)”中的重要意義，理清國(guó)庫(kù)集中支付新形勢(shì)下的無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式，提出推進(jìn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的實(shí)踐對(duì)策，試圖構(gòu)建從源頭上防治“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】 無(wú)現(xiàn)金結(jié)算； 高校； 小金庫(kù)

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）03-0112-03

“小金庫(kù)”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。高校作為以教學(xué)、科研和地方服務(wù)等為主要工作的法人單位，具有經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元化、經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目量繁多等特點(diǎn)，這為“小金庫(kù)”的形成提供了較大的可能性。眾所周知，“小金庫(kù)”是滋生腐敗的溫床，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的成長(zhǎng)極具危害性，所以對(duì)“小金庫(kù)”治理已成為加強(qiáng)高校廉政建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)文件對(duì)“小金庫(kù)”的表現(xiàn)形式進(jìn)行了高度概括，主要有7大類(lèi)。分析這些表現(xiàn)形式，其成因主要是兩方面，即收入不入賬或截留資金，如收入未納入規(guī)定賬戶(hù)核算、違規(guī)收費(fèi)等設(shè)立“小金庫(kù)”，以假發(fā)票、假業(yè)務(wù)、虛列支出等形式套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。在這些收支業(yè)務(wù)中，正是由于存在用現(xiàn)金結(jié)算的方式，給“小金庫(kù)”資金的形成提供了極大的便利。如果采用無(wú)現(xiàn)金結(jié)算方式，資金及時(shí)地轉(zhuǎn)入收款單位或個(gè)人銀行賬戶(hù)，減少直接接觸現(xiàn)金的機(jī)會(huì)，可以在很大程度上防范“小金庫(kù)”資金的產(chǎn)生。同時(shí)資金進(jìn)出通過(guò)銀行的監(jiān)管平臺(tái)，流向明確，有利于事后審計(jì)的追蹤 查證。

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展，無(wú)現(xiàn)金收支結(jié)算已被許多高校所推行、實(shí)施，它將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)樗y行卡、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等形式的非現(xiàn)金結(jié)算方式，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)逐漸減少，收支結(jié)算更加高效便捷。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算就是充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，使單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與銀行支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)直接對(duì)接，各項(xiàng)收付款在單位、銀行、個(gè)人銀行卡之間實(shí)現(xiàn)資金直接劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流。高校的無(wú)現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)范圍可涵蓋各類(lèi)學(xué)雜費(fèi)等收入的繳納、教學(xué)科研等活動(dòng)費(fèi)用的支出。

無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的主要結(jié)算方式有三種：其一，網(wǎng)上銀行結(jié)算方式。主要依托互聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理各種款項(xiàng)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)。具體而言，就是教職工在發(fā)生教學(xué)科研活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，取得發(fā)票，完成校內(nèi)審批程序后，財(cái)務(wù)部門(mén)將款項(xiàng)通過(guò)網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬直接付款到對(duì)方單位銀行賬戶(hù)，實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算。其二，轉(zhuǎn)賬匯款結(jié)算方式。這是一種傳統(tǒng)的銀行結(jié)算方式，單位開(kāi)具銀行轉(zhuǎn)賬支票或通過(guò)銀行匯款的方式將款項(xiàng)支付給收款方。其三，POS機(jī)刷卡方式。這種方式主要用于收款業(yè)務(wù)。付款方通過(guò)刷POS機(jī)，將符合收費(fèi)管理規(guī)定的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入專(zhuān)用的銀行賬戶(hù)，再根據(jù)收費(fèi)的性質(zhì)，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入學(xué)校的基本銀行賬戶(hù)或財(cái)政非稅專(zhuān)用賬戶(hù)。

隨著高等教育的大發(fā)展，高校的資金運(yùn)行量越來(lái)越大，大部分高校的資金收支規(guī)模已上億、十億，甚至達(dá)幾十億元，經(jīng)費(fèi)涉及教學(xué)、科研、基建和后勤保障等，具有業(yè)務(wù)范圍廣而復(fù)雜的特性。高校推行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算，具有確保資金的安全性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、結(jié)算的及時(shí)性等優(yōu)勢(shì)，對(duì)“小金庫(kù)”資金的產(chǎn)生具有明顯的遏制作用。

本文認(rèn)為，可以從國(guó)庫(kù)集中支付改革入手，通過(guò)在高校推行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算，充分利用電子結(jié)算載體，加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范管理，鏟除滋生“小金庫(kù)”的土壤，從源頭上有效助推高校的“小金庫(kù)”防治。

一、完善制度建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制

高校要根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付、公務(wù)卡結(jié)算改革的相關(guān)規(guī)定，建章立制，及時(shí)出臺(tái)無(wú)現(xiàn)金收支結(jié)算的相關(guān)規(guī)章制度，明確操作流程和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范公務(wù)支付流程，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高資金透明度。通過(guò)加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，既有效防范資金安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，又能從源頭上防范“小金庫(kù)”資金的形成。

實(shí)行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理的多個(gè)工作環(huán)節(jié)，又涉及學(xué)校內(nèi)部的各二級(jí)單位，需要完善制度建設(shè)，通過(guò)建立健全與資金管理、無(wú)現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)的內(nèi)控制度，并保證制度的執(zhí)行力，把好資金收支關(guān)，從制度上建立“小金庫(kù)”的防火墻。高校辦學(xué)具有一定的自主性，學(xué)校教職工對(duì)財(cái)務(wù)工作面臨的新形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)結(jié)算方式根深蒂固，不愿意接受新的結(jié)算方式。所以要加強(qiáng)制度宣傳，在校內(nèi)營(yíng)造良好氛圍，學(xué)校上下統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，特別是二級(jí)單位的責(zé)任人要充分認(rèn)識(shí)到無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的必要性，并把“小金庫(kù)”防治的相關(guān)財(cái)經(jīng)政策納入二級(jí)單位責(zé)任人的廉政建設(shè)培訓(xùn)內(nèi)容之一，讓無(wú)現(xiàn)金結(jié)算制度落到實(shí)處，真正成為保護(hù)干部、加強(qiáng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措。

二、力控收支渠道，規(guī)范資金管理

資金結(jié)算管理已成為當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付改革和財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。對(duì)照“小金庫(kù)”的主要表現(xiàn)形式，與貨幣資金的內(nèi)部控制規(guī)范性有著直接關(guān)系，所以必須切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理，完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，尤其是加強(qiáng)資金收付環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)管。作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，又是財(cái)務(wù)管理重要內(nèi)容的資金結(jié)算環(huán)節(jié)，成為了進(jìn)一步提升管理水平的途徑之一。加強(qiáng)資金收支管理不僅有利于加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范管理，也有利于斬?cái)嘌苌靶〗饚?kù)”的鏈接，成為了防范“小金庫(kù)”資金形成的有效抓手。為此，必須改革現(xiàn)有的資金結(jié)算制度，深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，強(qiáng)制推廣公務(wù)卡結(jié)算制度，遏制財(cái)經(jīng)違法違規(guī)行為，從源頭上預(yù)防腐敗。無(wú)現(xiàn)金結(jié)算可以提高收入資金的及時(shí)性，增加支出的透明度，為此要把好收入與支出結(jié)算“兩個(gè)關(guān)”。

（一）收入關(guān)

高校的收入業(yè)務(wù)種類(lèi)較多，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、教材費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、賠償款、科研經(jīng)費(fèi)、代收款等項(xiàng)目，采用無(wú)現(xiàn)金結(jié)算就是通過(guò)轉(zhuǎn)賬支票、網(wǎng)上收款、POS機(jī)刷卡等形式結(jié)算，保證收入及時(shí)到達(dá)學(xué)校財(cái)務(wù)賬，使收入脈絡(luò)更加明晰，也有利于資金集中管理，杜絕“小金庫(kù)”資金的形成隱患。在具體操作方面，如在實(shí)施無(wú)現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，學(xué)生可以將應(yīng)交的學(xué)雜費(fèi)存入繳費(fèi)卡，通過(guò)收費(fèi)軟件及銀行批扣，將費(fèi)用扣入學(xué)校的預(yù)算外資金賬戶(hù)；業(yè)余教育培訓(xùn)費(fèi)則可以采用POS機(jī)的刷卡方式，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入到指定專(zhuān)用賬戶(hù)，通過(guò)刷卡結(jié)算，從源頭上促使資金的及時(shí)、安全入賬。在互聯(lián)網(wǎng)日益發(fā)展的今天，還可以利用網(wǎng)上支付寶等第三方支付平臺(tái)，進(jìn)行收入資金的結(jié)算，既方便學(xué)生繳費(fèi)，又保證收費(fèi)規(guī)范。通過(guò)這種新型便捷的網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)方式，保證學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入及時(shí)到達(dá)學(xué)校財(cái)務(wù)賬，確保對(duì)所有收入資金的有效監(jiān)控。

（二）支出關(guān)

日常經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)中，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)等納入公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，其他的業(yè)務(wù)支出也應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬或網(wǎng)銀支付的方式支付到對(duì)方收款單位，使得每一筆業(yè)務(wù)猶如“雁過(guò)留聲”，資金流向清晰，有效地預(yù)防用假業(yè)務(wù)、假發(fā)票套取現(xiàn)金等情況的發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。對(duì)于涉及發(fā)放類(lèi)的費(fèi)用，則采用打卡的方式實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬支付。校內(nèi)在職人員打入工資卡，學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金打入學(xué)生繳費(fèi)卡，外來(lái)人員的勞務(wù)費(fèi)可以通過(guò)提供其個(gè)人的開(kāi)戶(hù)銀行、賬號(hào)信息等打入其本人的銀行卡，防止用虛假人員的勞務(wù)支出套取現(xiàn)金，既是斬?cái)唷靶〗饚?kù)”資金來(lái)源的有效舉措，也是對(duì)經(jīng)費(fèi)審批人和相關(guān)經(jīng)辦人員的保護(hù)。通過(guò)支出的無(wú)現(xiàn)金結(jié)算，鏟除滋生“小金庫(kù)”的土壤，凈化良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境，營(yíng)造風(fēng)清氣正的廉政氛圍。

三、運(yùn)用科技手段，實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算

在推行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算過(guò)程中，要運(yùn)用好“四類(lèi)卡”，即公務(wù)卡、教職工工資卡、學(xué)生繳費(fèi)卡和校園卡，真正實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算。

（一）公務(wù)卡

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的進(jìn)一步深化，推行公務(wù)卡結(jié)算已成為一種趨勢(shì)。通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算，推進(jìn)財(cái)政部門(mén)和銀行部門(mén)的聯(lián)動(dòng)管理，減少現(xiàn)金流量，加強(qiáng)對(duì)資金使用范圍和用途的全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的動(dòng)態(tài)管理和過(guò)程監(jiān)督。公務(wù)卡的支付內(nèi)容包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬(wàn)元以下的零星購(gòu)買(mǎi)支出等，這些費(fèi)用涵蓋了學(xué)校教學(xué)支出、行政支出、科研支出、后勤支出中的主要內(nèi)容。采用公務(wù)卡結(jié)算方式后，刷卡消費(fèi)取代了傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算，憑銀行卡刷卡憑證和發(fā)票等財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行結(jié)算。在報(bào)銷(xiāo)時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)將業(yè)務(wù)的全部信息進(jìn)行審核后，遞交國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，財(cái)政部門(mén)再通過(guò)公務(wù)卡支持系統(tǒng)對(duì)個(gè)人申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)的刷卡消費(fèi)信息進(jìn)行核對(duì)，信息準(zhǔn)確無(wú)誤的，則將報(bào)銷(xiāo)資金通過(guò)網(wǎng)銀或轉(zhuǎn)賬方式支付到個(gè)人公務(wù)卡。正是公務(wù)卡的消費(fèi)“留有痕跡”，確保了每一筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性，很大程度上可以避免違規(guī)開(kāi)支、湊票報(bào)銷(xiāo)、虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金等不良行為的發(fā)生。但從實(shí)際情況來(lái)看，公務(wù)卡的使用率有待進(jìn)一步提高。浙江省財(cái)政廳統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年1—7月公務(wù)卡公務(wù)消費(fèi)支出與現(xiàn)金支出之比為1：3.04，與上年同期的1：3.78相比，比率有所提高，現(xiàn)金支出進(jìn)一步減少，但公務(wù)卡支出占總消費(fèi)支出僅為24.7%。從高校教學(xué)支出、行政支出、科研支出、后勤支出等各類(lèi)經(jīng)費(fèi)的支出情況來(lái)看，科研支出的公務(wù)卡使用率相對(duì)較低。

（二）教職工工資卡和學(xué)生繳費(fèi)卡

高校財(cái)務(wù)的主要服務(wù)對(duì)象是教師和學(xué)生，每一個(gè)教師擁有自己的工資卡，學(xué)生擁有自己的繳費(fèi)卡，所以高校推行無(wú)現(xiàn)金結(jié)算要利用好這兩張卡，在薪金、勞務(wù)發(fā)放和學(xué)生經(jīng)費(fèi)發(fā)放及學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收繳中，充分發(fā)揮這兩張卡的重要作用。發(fā)放教職工的薪酬、勞務(wù)費(fèi)時(shí)，要利用工號(hào)、銀行卡號(hào)等信息；發(fā)放學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金經(jīng)費(fèi)時(shí)，則要利用學(xué)生姓名、學(xué)號(hào)、繳費(fèi)卡號(hào)等信息，將款項(xiàng)通過(guò)網(wǎng)銀或轉(zhuǎn)賬發(fā)放到各自的卡中，確保了業(yè)務(wù)的真實(shí)性。同時(shí)，高校要大力推進(jìn)校園信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，主動(dòng)加強(qiáng)與銀行的溝通聯(lián)系，通過(guò)銀校合作，在校內(nèi)設(shè)立銀行網(wǎng)點(diǎn)，合理安置ATM機(jī)位，為無(wú)現(xiàn)金結(jié)算創(chuàng)造良好的硬件設(shè)施。

（三）校園卡

高校校園內(nèi)存在許多收費(fèi)項(xiàng)目，如食堂消費(fèi)、校內(nèi)超市購(gòu)物、水電費(fèi)超支繳費(fèi)等，這些收費(fèi)大都屬于后勤服務(wù)，要充分利用校園卡的校內(nèi)通用性，讓服務(wù)收費(fèi)變得方便、快捷，保障后勤服務(wù)實(shí)體的資金管理安全、收費(fèi)規(guī)范，有效地預(yù)防公款私存、資金截留現(xiàn)象的發(fā)生。

四、引導(dǎo)觀念轉(zhuǎn)變，再造財(cái)務(wù)管理流程

無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的推行，除了財(cái)務(wù)運(yùn)行層面的保障，更需要有觀念、技術(shù)、制度等多方面的環(huán)境支持?，F(xiàn)金結(jié)算是一種被長(zhǎng)期運(yùn)用的結(jié)算方式，要讓全體教職員工自覺(jué)接受無(wú)現(xiàn)金結(jié)算這種新的結(jié)算方式，需要有一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程。在許多高校，教職工對(duì)近幾年財(cái)務(wù)管理的新改革不斷已有不適反映，認(rèn)為“財(cái)務(wù)人員越來(lái)越像安檢機(jī)器，報(bào)銷(xiāo)越來(lái)越困難”，從思想上根本性接受需要一定的時(shí)間。全校上下必須統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，從加強(qiáng)高校廉政建設(shè)的高度提高思想認(rèn)識(shí)，并通過(guò)采取廉政教育、政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等舉措，引導(dǎo)廣大師生轉(zhuǎn)變觀念，內(nèi)化為行動(dòng)，自覺(jué)遵守相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立技術(shù)促服務(wù)水平、軟件促工作效率、網(wǎng)絡(luò)促信息溝通的意識(shí)，通過(guò)技術(shù)革新和管理創(chuàng)新，給師生提供安全、便捷的無(wú)現(xiàn)金收支結(jié)算服務(wù)。要充分利用互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)銀支付的平臺(tái)，再造財(cái)務(wù)內(nèi)部管理流程和業(yè)務(wù)流程，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)結(jié)算環(huán)境。

隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，我國(guó)正逐步推行全面預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付、預(yù)決算信息公開(kāi)等多項(xiàng)改革，這為有效治理和遏制“小金庫(kù)”創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。高校要抓住外部改革的契機(jī)，積極推進(jìn)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算這種新型的收支結(jié)算方式。通過(guò)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算實(shí)現(xiàn)資金的安全管理和動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高預(yù)算支出真實(shí)性，有效地避免“小金庫(kù)”問(wèn)題的產(chǎn)生，形成“小金庫(kù)”防治的長(zhǎng)效機(jī)制。積極推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校財(cái)務(wù)工作的理念創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力營(yíng)造嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、務(wù)實(shí)的內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善高校懲防體系建設(shè)?！?/p>

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