楊正祥

摘要：文章通過(guò)對(duì)施工企業(yè)資金管控難點(diǎn)分析，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，減少沉淀資金，提高資金利用率為目的，對(duì)資金集中管控模式進(jìn)行深入研究，突出細(xì)化項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程資金收付管理，建立了以資金預(yù)算、項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、資金支付平臺(tái)構(gòu)建等為主體的新型資金管控模式，希望能有助于施工企業(yè)在控制資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，取得更高的資金運(yùn)行效益。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 資金集控 資金預(yù)算 點(diǎn)對(duì)點(diǎn) 支付平臺(tái) 管控模式

一、施工企業(yè)資金管控的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)的生命線。資金運(yùn)作的好壞不僅影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，企業(yè)都十分重視資金管理，在管控模式、管理手段和管理方式上都在尋求創(chuàng)新和實(shí)踐，形成了許多資金管理制度，其中資金集中管理制度得到廣泛使用。施工企業(yè)也不例外，大多企業(yè)在管理體制上，成立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行），在管理方法上，實(shí)行資金集中管理和收支兩條線；在管理手段上，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一對(duì)外信貸，實(shí)施集團(tuán)本部和二級(jí)單位集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合，這些措施在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中取得了一定成效。但目前大多施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，個(gè)別企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但沒(méi)有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制依據(jù)，往往不以施工項(xiàng)目為單元細(xì)化資金管理，造成項(xiàng)目資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。存在的主要問(wèn)題有：

（一）企業(yè)自有資金嚴(yán)重不足

由于建筑業(yè)是充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，僧多粥少導(dǎo)致施工企業(yè)所承接的工程項(xiàng)目不僅利潤(rùn)率較低，而且工程款支付比例較低，帶墊資現(xiàn)象普遍存在；工程履約保證金、民工工資保證金等各類(lèi)保證金品種繁多，累計(jì)金額較大；項(xiàng)目竣工后工程款結(jié)算工作周期較長(zhǎng)，受制因素多，不確定性大，導(dǎo)致工程尾款回收周期長(zhǎng)，應(yīng)收款拖欠嚴(yán)重；少數(shù)項(xiàng)目還會(huì)因業(yè)主資金緊張出現(xiàn)少付、推遲支付現(xiàn)象；工程實(shí)施過(guò)程中增加工程量及材料、人工等漲價(jià)因素，往往在工程實(shí)施過(guò)程中無(wú)法同步收款，要待到竣工決算后方能收款等等。因此資金不足引起的資金周轉(zhuǎn)困難在施工企業(yè)普遍存在。

（二）收付監(jiān)管機(jī)制缺失，資金流向和控制脫節(jié)

雖然施工企業(yè)設(shè)立了資金結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）這一組織機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)施資金集控，收支兩條線管理，這一管控模式在調(diào)劑資金余缺，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，拓展對(duì)外融資渠道等方面發(fā)揮了積極作用。但由于內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的約束手段和項(xiàng)目分散等客觀條件影響，集團(tuán)很難實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。主要體現(xiàn)在：施工企業(yè)項(xiàng)目資金收付大都由項(xiàng)目部自行把握，工程款收取是否到位，資金支付是否合理，由于缺乏監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致資金信息不對(duì)稱(chēng)，集團(tuán)層面甚至二級(jí)單位對(duì)項(xiàng)目整體資金狀況和過(guò)程運(yùn)行情況缺乏足夠了解。在這種狀況下：（1）當(dāng)下屬單位資金狀況好時(shí)，隨意付款甚至提早套現(xiàn)，當(dāng)資金狀況惡化時(shí)，又回過(guò)頭來(lái)尋求集團(tuán)資金支持，在資金上過(guò)渡依賴(lài)集團(tuán)。有些單位賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛賬，盈虧不實(shí)，資金運(yùn)作困難。（2）形成了集團(tuán)公司貸款鏈，即集團(tuán)公司向銀行貸款，二級(jí)單位或工程項(xiàng)目部向集團(tuán)貸款，集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目貸款與否，既不能借鑒商業(yè)銀行的審批程序，主要由主管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)項(xiàng)目需要審批，又不能履行擔(dān)保責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)訴訟、工期延誤或業(yè)主資金不到位等特殊情況下不得不被動(dòng)貸款。由于內(nèi)部貸款的不規(guī)范，導(dǎo)致集團(tuán)公司放出的貨款利息和本金很難按時(shí)歸還，二級(jí)單位甚至依靠借新債還舊債來(lái)維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，項(xiàng)目最后出現(xiàn)嚴(yán)重虧損而出現(xiàn)不良貸款，損失只能由集團(tuán)公司承擔(dān)。（3）二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，處于從屬地位，許多方面只能按領(lǐng)導(dǎo)意圖處理賬務(wù)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力、滯后，對(duì)工程項(xiàng)目資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)分析，導(dǎo)致類(lèi)似問(wèn)題在類(lèi)似項(xiàng)目上反復(fù)發(fā)生。資金跑冒滴漏現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)較大，潛虧問(wèn)題不斷暴露。

（三）管理層級(jí)多，銀行賬戶(hù)多頭開(kāi)立，資金閑置，沉淀嚴(yán)重

施工企業(yè)工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，分支機(jī)構(gòu)分布省內(nèi)外，甚至世界各地。二級(jí)單位和項(xiàng)目部往往為了資金結(jié)算方便，多頭開(kāi)立銀行賬戶(hù)，導(dǎo)致施工企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)資金分散占用的矛盾突出。

二、優(yōu)化施工企業(yè)資金管理的創(chuàng)新措施

針對(duì)上述資金管理存在的問(wèn)題，彌補(bǔ)現(xiàn)有資金管理系統(tǒng)的不足，在進(jìn)一步強(qiáng)化資金集中管理，收支兩條線的基礎(chǔ)上，充分利用信息化，在管理手段和方式方法上進(jìn)行創(chuàng)新，以暢通資金信息傳導(dǎo)，強(qiáng)化企業(yè)資金流向控制，科學(xué)合理確定資金占用，規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)行秩序，提高資金使用效率。

（一）建立項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)管理體系

即利用財(cái)務(wù)資金管理軟件，對(duì)各二級(jí)單位在資金結(jié)算中心賬戶(hù)按項(xiàng)目進(jìn)行拆分，建立項(xiàng)目資金結(jié)算子賬戶(hù)。所有項(xiàng)目資金運(yùn)作實(shí)行收支兩條線，并對(duì)二級(jí)單位項(xiàng)目之間資金調(diào)配的原則、依據(jù)和會(huì)計(jì)核算作明確的規(guī)定。資金結(jié)算中心的監(jiān)管職能進(jìn)一步擴(kuò)大，由原監(jiān)管二級(jí)單位延伸到每個(gè)項(xiàng)目，能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目資金運(yùn)作情況；二級(jí)單位也能利用資金軟件終端隨時(shí)了解項(xiàng)目資金狀況，實(shí)施監(jiān)管，并與資金結(jié)算中心形成有效對(duì)接和資金信息傳遞。這是施工企業(yè)以項(xiàng)目為單元細(xì)化資金管理，開(kāi)展項(xiàng)目資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的基礎(chǔ)。同時(shí)，實(shí)施資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)后，二級(jí)單位的專(zhuān)業(yè)銀行賬戶(hù)性質(zhì)發(fā)生了變化，由原二級(jí)單位管理變?yōu)榧瘓F(tuán)資金結(jié)算中心和二級(jí)單位共同管理，一方面可以通過(guò)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的建立清理二級(jí)單立銀行賬戶(hù)，避免多頭開(kāi)戶(hù)；另一方面可根據(jù)二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小核定專(zhuān)業(yè)銀行賬戶(hù)控制余額，以便應(yīng)急之需，其余資金必須由二級(jí)單位根據(jù)項(xiàng)目需要，經(jīng)過(guò)一定的審批程序，向集團(tuán)資金結(jié)算中心請(qǐng)款，并確保專(zhuān)款專(zhuān)用，減少資金閑置和沉淀，提高資金使用率。

（二）建立項(xiàng)目和二級(jí)單位資金預(yù)算機(jī)制

這是資金收支統(tǒng)一籌劃和控制的手段。通過(guò)資金預(yù)算確定合理資金占用量，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘內(nèi)部資金潛力，加強(qiáng)應(yīng)收款管理，節(jié)約成本費(fèi)用支出，充分使用自有資金，控制融資額度，始終保持貸款的合理性；合理調(diào)度資金，使資金的使用達(dá)到最優(yōu)。資金預(yù)算的編制必須利用信息化平臺(tái)，否則很難實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目預(yù)算主要包括項(xiàng)目資金總預(yù)算和月度資金滾動(dòng)預(yù)算。項(xiàng)目資金總預(yù)算即工程從開(kāi)工到竣工，債權(quán)債務(wù)清理完畢，貫串工程實(shí)施全過(guò)程的預(yù)算，由于工程項(xiàng)目一般施工周期較長(zhǎng)，可以季度為單元進(jìn)行編制。該預(yù)算編制一般由項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，召集項(xiàng)目財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)核算、材料、合約等相關(guān)人員共同編制，其編制的依據(jù)是施工進(jìn)度計(jì)劃、合同收款依據(jù)、分部分項(xiàng)完成工程總量的計(jì)算及在各個(gè)預(yù)算單元中的分布、各個(gè)預(yù)算單元完成的預(yù)計(jì)工程量所消耗的主材數(shù)量、市場(chǎng)價(jià)格預(yù)估和市場(chǎng)支付情況等。該預(yù)算會(huì)因項(xiàng)目客觀條件的變化而調(diào)整，每次調(diào)整的原因分析都應(yīng)在信息系統(tǒng)中保留，便于對(duì)項(xiàng)目資金運(yùn)行的分析和考核。一般項(xiàng)目部編制的預(yù)算須經(jīng)二級(jí)單位，甚至集團(tuán)層面的審定，所以該預(yù)算編制的依據(jù)十分重要。月度資金滾動(dòng)預(yù)算是項(xiàng)目資金總預(yù)算在運(yùn)行過(guò)程中的具體分解和修正，可以按三個(gè)月滾動(dòng)編制，預(yù)算子目可以更詳細(xì)。鑒于月度滾動(dòng)預(yù)算和項(xiàng)目總預(yù)算的關(guān)系，可以在信息平臺(tái)設(shè)置一定的參數(shù)，建立預(yù)警機(jī)制，便于各級(jí)財(cái)務(wù)人員對(duì)資金運(yùn)行進(jìn)行跟蹤、分析，發(fā)揮監(jiān)管和控制作用，使項(xiàng)目資金收付始終保持最優(yōu)化。融資預(yù)算一般是二級(jí)單位根據(jù)各項(xiàng)目資金總預(yù)算各階段的融資情況，結(jié)合二級(jí)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制而成，一般以年度為周期。該預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不更改，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，特殊情況，經(jīng)過(guò)相應(yīng)的程序后進(jìn)行必要的調(diào)整和修正。除了上述預(yù)算外，施工企業(yè)還可根據(jù)實(shí)際情況編制如費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算、特殊時(shí)期資金預(yù)算等。

（三）建立資金支付平臺(tái)

就是嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線，所有資金收取都必須進(jìn)集團(tuán)資金結(jié)算中心，資金支付在統(tǒng)一的平臺(tái)上支付。施工企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和施工區(qū)域及財(cái)務(wù)核算體系的特點(diǎn)設(shè)立支付平臺(tái)，支付平臺(tái)上的銀行賬戶(hù)開(kāi)通網(wǎng)銀，便于集團(tuán)查詢(xún)監(jiān)管。所有資金的支付必須根據(jù)資金預(yù)算和資金余額，再明確支付單位，完成支付依據(jù)審核和相關(guān)程序后向資金結(jié)算中心請(qǐng)款，資金結(jié)算中心及時(shí)調(diào)配資金至支付平臺(tái)銀行賬戶(hù)，由二級(jí)單位財(cái)務(wù)人員集中支付，該賬戶(hù)資金不得載留或挪作它用。項(xiàng)目所需的零星材料采購(gòu)和應(yīng)急資金使用，建立備用金制度，嚴(yán)格按備用金管理要求管理。原則上二級(jí)單位及所屬項(xiàng)目部除開(kāi)立支付平臺(tái)上的專(zhuān)業(yè)銀行賬戶(hù)外，不得再開(kāi)設(shè)其他專(zhuān)業(yè)銀行賬戶(hù)。

（四）建立財(cái)務(wù)巡查和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

這項(xiàng)制度是監(jiān)管資金集中管理、項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、資金預(yù)算和資金支付平臺(tái)管理的重要保障，一方面能及時(shí)糾正二級(jí)單位資金運(yùn)行的偏差，為二級(jí)單位提供支持和幫助，另一方面通過(guò)巡查及時(shí)了解資金運(yùn)行情況，并作為考核依據(jù)。

資金集中模式、資金信息化、項(xiàng)目資金點(diǎn)對(duì)點(diǎn)，資金預(yù)算和支付平臺(tái)組成完整的企業(yè)資金運(yùn)行體系，集中管理和點(diǎn)對(duì)點(diǎn)是基礎(chǔ)，信息化是支撐，資金預(yù)算的編制、運(yùn)行、監(jiān)管和支付平臺(tái)管理是重點(diǎn)。該體系的建立可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)作秩序，提高資金使用率，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，形成以資金預(yù)算運(yùn)行、監(jiān)管、考核為核心的企業(yè)資金管控新模式。

（作者單位：浙江省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司）