武曉東

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中往來(lái)賬項(xiàng)的重要性分析

武曉東

眾所周知，往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的有序運(yùn)營(yíng)有著不容忽視的影響。鑒于此，本文對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并從多個(gè)角度分析了往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，并針對(duì)現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理往來(lái)賬項(xiàng)的狀況提出了改進(jìn)措施，旨在完善企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，防止虛盈或潛虧的狀況發(fā)生，使往來(lái)賬項(xiàng)能夠更加真實(shí)的反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理；來(lái)往賬項(xiàng)；重要性

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)僅僅重視資金、成本的管理等財(cái)務(wù)工作，而往來(lái)賬項(xiàng)并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視。但是往來(lái)賬項(xiàng)與資金、成本、實(shí)物、資產(chǎn)等存在密切的關(guān)系，并在一定程度上影響著企業(yè)的利潤(rùn)，因而往來(lái)賬項(xiàng)的重要性可謂是不言而喻。為了提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理就顯得尤為必要。

一、往來(lái)賬項(xiàng)

往來(lái)賬項(xiàng)所記錄的基本上均是企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來(lái)，記錄企業(yè)應(yīng)付材料的賬款、企業(yè)的應(yīng)收賬款、客戶的應(yīng)收賬款等明細(xì)賬。由此可見，企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)所包含的內(nèi)容十分復(fù)雜，從大體上來(lái)看主要包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款以及預(yù)付賬款等。還可以按其內(nèi)容根據(jù)性質(zhì)分為兩個(gè)類型，即應(yīng)收類和應(yīng)付類。簡(jiǎn)要的來(lái)講，往來(lái)賬款記錄的是在企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理時(shí)所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)，可以說往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可忽視的有機(jī)組成部分。

二、分析來(lái)往賬項(xiàng)的重要性

1.來(lái)往賬項(xiàng)的構(gòu)成方面

從構(gòu)成的角度對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的重要性進(jìn)行分析，往來(lái)賬項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付賬項(xiàng)兩方面。記錄企業(yè)應(yīng)付材料的賬款，企業(yè)的應(yīng)收賬款，企業(yè)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款等明細(xì)賬。具體上涉及到應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)付賬款這幾項(xiàng)。應(yīng)收賬項(xiàng)是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等行為過程中，取得貨幣性資產(chǎn)的權(quán)利。而應(yīng)付賬項(xiàng)則代表一種應(yīng)付而尚未支付款項(xiàng)的義務(wù)。只有具備兩個(gè)前提，才能保證應(yīng)收賬款有這項(xiàng)權(quán)利。一個(gè)是存在真實(shí)的、客觀的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也就是存在商品或者勞務(wù)的交易。另一個(gè)是要有適度的現(xiàn)存的收款權(quán)利，切勿過大或過小。如果應(yīng)收賬款過大、時(shí)間過長(zhǎng)，則會(huì)影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，容易發(fā)生壞賬并形成資金的流失，無(wú)法保證現(xiàn)金流的正常運(yùn)作。

2.來(lái)往賬項(xiàng)的項(xiàng)目流動(dòng)性方面

從項(xiàng)目流動(dòng)性來(lái)分析往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，往來(lái)賬項(xiàng)是流動(dòng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，應(yīng)收賬款的活躍性僅次于貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)，而應(yīng)付賬款活躍性則是在短期借款和應(yīng)付票據(jù)之后。

往來(lái)賬項(xiàng)的清查與其他項(xiàng)目的清查有著顯著差異，雖然往來(lái)賬項(xiàng)的清查也要求按債權(quán)對(duì)象進(jìn)行，但由于往來(lái)賬項(xiàng)的特征的影響，清查往往只是單純的羅列會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)賬，亦或是分類組合相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)，對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)際狀況并未深入的予以反映。

3.往來(lái)賬項(xiàng)的性質(zhì)方面

往來(lái)賬項(xiàng)并非是成本類賬戶，也不是費(fèi)用類賬戶，往來(lái)賬項(xiàng)所表示的是企業(yè)的收款的權(quán)利和付款的義務(wù)，所以它是在進(jìn)行成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果的核算時(shí)，所必不可少的一個(gè)過渡類賬戶。因此，從性質(zhì)上來(lái)講，往來(lái)賬項(xiàng)是一個(gè)過渡類賬戶。由于往來(lái)賬項(xiàng)十分的復(fù)雜，相當(dāng)多的企業(yè)在核算過程中，通常以要遵守會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則及其他可供選擇的會(huì)計(jì)政策為理由，來(lái)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行人為的操縱，會(huì)給投資者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損害，并為整體的財(cái)務(wù)管理工作埋下不必要的隱患。

三、加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理的有效措施

1.提升來(lái)往帳管理人員的素質(zhì)

要想完善往來(lái)賬項(xiàng)的管理，那么就應(yīng)當(dāng)提高往來(lái)賬項(xiàng)管理人員的素質(zhì)：往來(lái)賬項(xiàng)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，尤其是企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)賬項(xiàng)管理人員務(wù)必要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，同時(shí)企業(yè)的負(fù)責(zé)人也應(yīng)該對(duì)此提起重視，并采取積極正確的態(tài)度和觀點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的往來(lái)賬項(xiàng)制定切實(shí)有效的措施，以此保證往來(lái)賬項(xiàng)的正常進(jìn)行。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該了解往來(lái)賬項(xiàng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、利潤(rùn)的影響，保證企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)行。首先要提高往來(lái)賬項(xiàng)管理人員的素質(zhì)，保證從事相關(guān)工作的員工有著足夠好的道德素養(yǎng)，切勿為了一己私利而對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行造假。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，詳細(xì)記錄相關(guān)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確錄入往來(lái)賬項(xiàng)的真實(shí)狀況，并加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)的核算工作。并且要建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)激勵(lì)員工，努力工作并不斷完善自己。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制

完善企業(yè)內(nèi)部控制也是十分必要的，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)往來(lái)賬項(xiàng)所具有的潛在風(fēng)險(xiǎn)和信用問題，并進(jìn)行全方位的調(diào)查，以此為基礎(chǔ)建立健全的企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)價(jià)制度。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，如果往來(lái)賬項(xiàng)的賬面不清晰或者不仔細(xì)，會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，極易給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流失。為了防止此類不良現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)的相關(guān)單位和部門應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)力度，并增強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其審計(jì)的結(jié)果更加的真實(shí)及可信。同時(shí)還要將工作的重點(diǎn)放在控制和管理往來(lái)賬項(xiàng)上，仔細(xì)的審計(jì)來(lái)往賬項(xiàng)，最大限度的確保往來(lái)賬項(xiàng)的正常運(yùn)作。

3.完善來(lái)往帳項(xiàng)政策

要提高和完善往來(lái)賬項(xiàng)的管理就要完善往來(lái)賬項(xiàng)政策：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)崗位分離、文件記錄、授權(quán)批準(zhǔn)制度的實(shí)施，務(wù)必要將審核人員和采購(gòu)人員進(jìn)行崗位分離，并定期的輪換采購(gòu)員，切勿使用單一的采購(gòu)人員，這樣做可以防止員工做出不利于企業(yè)發(fā)展的不當(dāng)行為。并建立健全的制度，有收款制度和壞賬制度。與此同時(shí)，還要定期的對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬和核實(shí)，防止因員工的不良行為而造成企業(yè)的損失，而且要防止雙方業(yè)務(wù)人員共同舞弊的行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，許多企業(yè)在日常運(yùn)行中，其財(cái)務(wù)管理的往來(lái)賬項(xiàng)難以避免的存在著諸多亟待解決的問題，這些問題的存在直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。所以，企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，并針對(duì)現(xiàn)如今往來(lái)賬中的問題，盡快制定出與之相應(yīng)的解決措施，提高財(cái)務(wù)管理水平及質(zhì)量，從而更好的推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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(作者單位：中國(guó)航空技術(shù)國(guó)際控股有限公司）