葛玉峰

摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全和完善內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)公司治理中的重要組成部分，通過戰(zhàn)略管理審計和業(yè)務(wù)管理審計達到所有者監(jiān)督的目的。通過對企業(yè)內(nèi)部審計的分析，找出其中存在的問題及制約內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的主要因素。在此基礎(chǔ)上得出了進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中應(yīng)用的具體對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；作用；發(fā)展；對策；公司治理

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2015）18011202

1 內(nèi)部審計與公司治理之間的相互關(guān)系

從內(nèi)部審計與公司治理的概念來看，內(nèi)部審計與公司治理的最終目標是相同的終極目標。而內(nèi)部審計是公司約束機制的重要組成部分，這主要體現(xiàn)在公司治理和監(jiān)督評價，是內(nèi)部審計與公司治理和內(nèi)部審計制度環(huán)境的重要因素。公司治理和內(nèi)部審計是分不開的。內(nèi)部審計是完善公司治理的保障，而公司治理的有效運行的優(yōu)化離不開良好的內(nèi)部審計作為保障。公司治理是內(nèi)部審計的制度環(huán)境，也是內(nèi)部審計的目標，功能，發(fā)展和變化的對象。

內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮的作用可以簡單概括為以下幾點。

1.1 增加公司信息的可信度和透明度

對于管理層和股東的來說良好的公司信息是好的，管理層希望通過信息的報告，以掌握現(xiàn)狀，從而了解公司的情況；還可以讓一些潛在的購買者也可以通過公司的信息具體了解到是否做這家公司的客戶。反而言之，如果公司想更好的發(fā)展這些潛在的客戶就要做到公司信息可信度和透明度全面，這樣在可以帶給客戶更多的信心。

1.2 完善公司的管理機制

在現(xiàn)代的企業(yè)中，內(nèi)部審計基本得不到公司管理層和經(jīng)營者的重視，管理層只是一味的發(fā)展銷路。而這樣往往得不償失，在一味發(fā)展銷路不注重公司管理機制的時候，無形中會失去很多大公司大客戶，這樣的企業(yè)并不健康，并不一定會一點點穩(wěn)固發(fā)展，更不容易做大做強。內(nèi)部審計的引入就為企業(yè)解除了這一后顧之憂。也同時為所有者減少了可能發(fā)生“道德風(fēng)險”的擔心。故而內(nèi)部審計部門是企業(yè)的所有者和經(jīng)營者的信任通道，完善了管理機制，提高了經(jīng)營效率，帶來了良好的、健康的經(jīng)營體系。

1.3 彌補外部審計的不足

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的日趨完善，公司的治理結(jié)構(gòu)越來越規(guī)范。但是也出現(xiàn)了很多問題在不斷的發(fā)展，在中國的大多數(shù)企業(yè)目前股權(quán)相對集中，這樣就容易導(dǎo)致管理失控，決策更加明顯。外部審計的獨立性難以保證，這將導(dǎo)致外部監(jiān)督的下降。內(nèi)部審計的引入可以實現(xiàn)內(nèi)部審計和外部審計的作用相結(jié)合，使公司治理缺乏內(nèi)部審計功能得以不足。

2 如何完善內(nèi)部審計在公司治理方面的作用

2.1 建立出適合公司運作機制的內(nèi)部審計模式

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立無疑要遵守著審計獨立性的原則，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置時，必須考慮到其他部門的利益；當內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，內(nèi)部審計具有獨立性和權(quán)威性高，但管轄下的內(nèi)部審計屬于監(jiān)事會不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策，無法實現(xiàn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的作用，限制了公司治理中的內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。目前，有不合理的內(nèi)部審計組織模式在大多數(shù)企業(yè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性的流失，限制了其在公司治理中發(fā)揮作用的充分發(fā)揮。但無論什么樣的審計系統(tǒng)，都需要內(nèi)部審計機構(gòu)保持獨立性原則的制度和在實際操作發(fā)揮最大的作用。只有適合這個公司運營機制的內(nèi)部審計機構(gòu)才能為這家公司做出更大更多的貢獻，并且不打擾到這家公司的正常運營。

2.2 提高內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)

內(nèi)部審計人員不僅僅簡單需要良好的財務(wù)會計技能，也必須了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握好企業(yè)的審計功能的實施與管理進行業(yè)務(wù)相關(guān)的知識和技能鏈接。隨著內(nèi)部審計工作由財務(wù)方面向公司管理方面延伸和擴展，還應(yīng)該尋找業(yè)務(wù)能力強、做事嚴謹負責任的員工，充實到內(nèi)部審計部門中，使內(nèi)部審計部門可以更好的發(fā)揮它在公司中應(yīng)該發(fā)揮的監(jiān)督作用。

目前，我國大部分企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)還不算完整，還在積極努力地建設(shè)中，尤其是存在著較為嚴重的所有者缺位現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部的審計人員普遍不算素質(zhì)不高，并達不到內(nèi)部審計部門人員應(yīng)該具有的素質(zhì)，有些人根本沒有接受過什么審計方面專業(yè)的訓(xùn)練，對從事的內(nèi)部審計工作也缺少最起碼的專業(yè)技能，同時也對自己從事的內(nèi)部審計工作的責任范圍不了解，大多數(shù)的審計人員也沒有取得職業(yè)協(xié)會頒發(fā)的資格證書。完善內(nèi)部審計的外部環(huán)境

2.3 增強企業(yè)中內(nèi)部審計的職能與作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，加強外部控制機制，提高內(nèi)部管理水平，以及推廣應(yīng)用的會計信息，這些因素的控制的弊端錯誤數(shù)據(jù)將越來越少，因此，內(nèi)部審計必須從以前的錯誤檢查防欺詐功能參與企業(yè)內(nèi)部管理決策和利益服務(wù)。為了體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的作用，如果它是一個簡單的傳統(tǒng)特征，使用很多企業(yè)資源。同時，內(nèi)部審計不局限于財務(wù)方面，內(nèi)部審計將延伸到企業(yè)管理的各個方面等等。因此，內(nèi)部審計人員的定位應(yīng)該是從監(jiān)管轉(zhuǎn)變到評價，兩者的作用變化的咨詢和監(jiān)督，突出內(nèi)部審計只負責內(nèi)部特點，制定內(nèi)部審計更加廣闊的生存和發(fā)展的空間。

2.4 形成完整的內(nèi)部審計機制

對于內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的工作質(zhì)量無疑是最重要的。但是，很多企業(yè)都忽視了這一問題的重要性，工作的質(zhì)量決定了工作進行的好壞，如果一味的追求者速度和數(shù)量，在開展大量的業(yè)務(wù)的同時卻忽視了對工作質(zhì)量的必要把控。這樣就會導(dǎo)致內(nèi)部審計部門工作的不認真，不去努力解決在內(nèi)部審計上遇到的難題。而且很多企業(yè)的審計概念不清晰，還是駐留在對于企業(yè)的財務(wù)審計上。在進行內(nèi)部審計前沒有一個完整詳細的審計計劃，這使得內(nèi)部審計的結(jié)果并不會為管理層的決策起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計的工作質(zhì)量得不到保證。這樣就會導(dǎo)致管理層決策不準確，內(nèi)部審計部門也就沒有履行審計工作應(yīng)該做出的責任。

3 結(jié)束語

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)也要求越來越有制度，一切按著制度走才能更加規(guī)范企業(yè)的工作流程。但伴隨著不斷發(fā)展的企業(yè)制度，企業(yè)內(nèi)部審計也伴隨著很多問題，原因是很多的，有的是意識問題，系統(tǒng)存在的一些問題和制度本身，一些人員素質(zhì)和工作上的問題，所以內(nèi)部審計問題有很多綜合因素。因此，為了解決在內(nèi)部審計中存在的這些問題，我們必須要做整體規(guī)劃，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作的全面發(fā)展。

參考文獻

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