安徽省人事考試院 方璇

關(guān)于新形勢下事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，包含了三個方面的內(nèi)容。第一，我國面臨的新形勢是什么？是機遇還是挑戰(zhàn)？與以前相比有何區(qū)別？第二，過程中出現(xiàn)的問題有哪些？問題的根源在哪里？第三，應(yīng)該從什么方面著手改革？問題雖然通俗易懂，但是要深入探究卻不太容易。畢竟，對于中國的國情，任何一個小的變動都可能掀起軒然大波，每一步都必須考慮仔細，尤其對于龐大的事業(yè)單位，改革更是不能大刀闊斧或生搬硬套。了解了新的形勢才能知己知彼，百戰(zhàn)百勝；發(fā)現(xiàn)了客觀問題和產(chǎn)生根源才能對癥下藥，一針見血；制訂了改革措施并實施才能有所改觀，煥發(fā)新生。

一、知己知彼，了解新形勢

國家的發(fā)展都可以從經(jīng)濟，社會和文化三個方面來衡量，與改革開放初期相比，無論是經(jīng)濟上的突飛猛進，還是社會的公平民主，亦或文化的開放包容，都已經(jīng)是翻天覆地的變化了。當(dāng)然這只是新形勢的大社會背景而已，而針對于事業(yè)單位，新的具體的形式主要有以下幾個方面。

(一)公民整體法制素質(zhì)的提高，對社會公共事業(yè)單位的財務(wù)關(guān)注意識增強

公民的文化素質(zhì)普遍提高，民主法制觀念深入人心，人們更廣泛的參與到政治生活中來。更多的在意到自己所交稅款的用途和效率，思想更加民主，對社會事務(wù)的財務(wù)關(guān)注空前提高，這樣的輿論壓力促使事業(yè)單位內(nèi)控必須走向正軌。

(二)電子信息技術(shù)的普及和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息公開渠道增多

科技的發(fā)展和電子信息技術(shù)的普及，加上互聯(lián)網(wǎng)的輔助作用，為人們參與政治生活提供了無限的可能。虛擬社交環(huán)境能將不同職業(yè)的人聚集在一起，引導(dǎo)社會輿論的走向，互聯(lián)網(wǎng)傳播速度快范圍廣，在金融危機的惶恐中，很多人寄希望于虛擬世界的安逸，事業(yè)單位必須打好這場攻堅戰(zhàn)才行。

(三)事業(yè)單位組織體系愈發(fā)龐大，更加難以管理

中國的國情異常復(fù)雜，人口問題是很大的原因，正因如此，事業(yè)單位從業(yè)人員也是數(shù)字龐大，不僅組織機構(gòu)臃腫，各機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)也是嚴(yán)肅的問題。如此龐大的體系進行任何的改革都需要慎重，而根源也變得撲朔迷離，制定新的內(nèi)控制度來緩解整個事業(yè)單位系統(tǒng)壓力是勢在必行。

二、對癥下藥，發(fā)現(xiàn)新問題

事業(yè)單位的內(nèi)部控制，不僅僅是從財務(wù)控制方面著手，人員控制，資源控制，資金分配，財政預(yù)算等都算在內(nèi)，包括制定，實施，統(tǒng)計過程的程序化和規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部控制部門人員整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的認識不足或認識錯誤，導(dǎo)致財政預(yù)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象時有發(fā)生，而當(dāng)發(fā)生了問題時往往相互推脫也不能責(zé)任到人，各部門之間交流受阻或溝通缺乏造成信息虛假的局面。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)內(nèi)控政治制度不完備，導(dǎo)致財務(wù)混亂，認識不足

每個事業(yè)單位都有內(nèi)控部門，也就是所謂的財務(wù)或?qū)徲?，從以往的?jīng)驗來看，由于內(nèi)控制度的不完善，相關(guān)政策法律沒有到位，整個內(nèi)控制度沒有形成完整的體系，內(nèi)部的控制不僅在于財務(wù)的管理，還有人員的分配控制，信息資源的內(nèi)部控制等，而許多事業(yè)單位片面的追求財務(wù)的處理而忽視其他，這是不科學(xué)的做法，也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。再者，內(nèi)控人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)控制度沒有很清楚的認識，必然出現(xiàn)行為漏洞。正是由于內(nèi)控政治的不完善，財務(wù)流程不規(guī)范，財務(wù)混亂時有發(fā)生。

(二)內(nèi)控部門執(zhí)行力不強，導(dǎo)致責(zé)任不清，溝通缺乏

執(zhí)行環(huán)節(jié)往往是項目最關(guān)鍵的一環(huán)，在事業(yè)單位的內(nèi)控活動中，執(zhí)行力同樣適用。有了完整的內(nèi)控制度卻不能嚴(yán)格執(zhí)行，效果往往不明顯。好的執(zhí)行力對于領(lǐng)導(dǎo)者而言，就是要做好安排部署，制定完整規(guī)劃，保證責(zé)任到人，約束監(jiān)督又能充分發(fā)揮執(zhí)行人員的主觀能動性，制造人性化的氛圍。好的執(zhí)行力對于事業(yè)單位執(zhí)法人員來說，也就是做好分內(nèi)之事，保質(zhì)保量，不隨意不推脫，做好溝通交流，保證效率而已。而在真正的執(zhí)法過程中，領(lǐng)導(dǎo)沒有將責(zé)任分派好，一人兼多職或虛位的情況屢見不鮮，執(zhí)法人員隨意拖拉，不交流不虛心的情況更是常見，執(zhí)行力的提高是內(nèi)控建設(shè)的重點。

(三)事業(yè)單位監(jiān)督不明細，導(dǎo)致信息虛假，管理不力

在法制社會，講究制約與平衡，事業(yè)單位在擁有國家權(quán)力的同時也需要制約與之平衡。監(jiān)督不明的產(chǎn)生是因為事業(yè)單位內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)督部門，此情況存在，最好的解決之道就是設(shè)立監(jiān)督部門履行相關(guān)職能。另一種情況就是監(jiān)督部門沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，這是最普遍的。監(jiān)督不嚴(yán)，給不法分子可乘之機，最容易導(dǎo)致信息虛假。

三、煥發(fā)新生，制定新制度

事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及方方面面，如何能使改革不動搖基礎(chǔ)建設(shè)又能適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展，成為了社會政治人士和普通公民關(guān)注的熱點問題。就我而言，事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)該與外部控制結(jié)合起來，更好的將事業(yè)單位與普通公民形成一個體系。事業(yè)單位的內(nèi)部控制很大程度上是從財政上面著手的，無論是從事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展還是從外部環(huán)境的制約，都應(yīng)該建立一套具有約束力的可實施的新體制，下面提出幾點建議。

(一)加強宏觀調(diào)控，轉(zhuǎn)變職能，建立有效的業(yè)務(wù)流程

整個內(nèi)部控制應(yīng)該要有一個完善的過程，從預(yù)算到最后的授權(quán)批準(zhǔn)都要規(guī)范化進行。一味為了節(jié)約成本而縮減預(yù)算，反而會影響最終效果，但為了達到效果而選擇鋪張浪費更不可取。從現(xiàn)在國情來看，后者反而更加常見。縱觀整個財務(wù)流程，第一，從最初的申請開始，就要規(guī)范，杜絕無用的浪費的無實際意義的項目。第二，預(yù)算過程要盡量明細，無論大小，做好準(zhǔn)確的預(yù)算，在這期間，預(yù)算人員應(yīng)該加強與財務(wù)或后勤部門的溝通交流，了解單位已有內(nèi)部的資源，做到不浪費。第三，預(yù)算審批授權(quán)環(huán)節(jié)，更要嚴(yán)格仔細，拒絕走馬觀花式的審批方式，檢查預(yù)算漏洞，與相關(guān)部門核實檢驗，提出改進意見。第四，在財務(wù)實施階段，必須加強監(jiān)督制約，防止部分人想趁機盜取挪用公款或以殘次品代替而從中牟利的不法行為。第四，在后期審計檢查階段，必須嚴(yán)格財務(wù)數(shù)據(jù)，做好保密工作，加強相關(guān)部門的聯(lián)系交流，財務(wù)信息必須存檔保留等。只有建立整套完整流程，才能促進內(nèi)控工作又好又快的發(fā)展。

(二)用信息化手段，建立制約體系，強力監(jiān)督

利用高度發(fā)展的信息化技術(shù)，提高事業(yè)單位信息化率，尤其在建立監(jiān)督機制上，更應(yīng)該加大信息化強度，以公平透明的制約體系來強化內(nèi)控制度建設(shè)。在傳統(tǒng)的監(jiān)督機制上，信息公開程度有限，往往最真實的數(shù)據(jù)只掌握在少部分人手中，各部門之間溝通不暢，監(jiān)督的實際效果并不高。而利用信息化手段來進行監(jiān)督，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中，不僅事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督人員可以進行監(jiān)督，外在的群眾群體也可以通過信息化的手段進行監(jiān)督，反饋建議，提出問題，除了監(jiān)督部門之外的其他相關(guān)部門，也能夠通過信息化的手段，了解到部分情況。監(jiān)督效果的另一個影響因素與各個部門聯(lián)系的緊密程度相關(guān)。事業(yè)單位內(nèi)部職能分散，聯(lián)系缺少，人員松散，監(jiān)督效果自然不強。反之，事業(yè)單位內(nèi)部職能明確，聯(lián)系緊密，人員明細，監(jiān)督效果自然提高。整個內(nèi)控工作流程不可分割，也需要眾多部門相互配合，用信息化手段，加強監(jiān)督，內(nèi)控現(xiàn)狀才會有所改觀。

(三)加強人力資源管理，建設(shè)內(nèi)控文化，責(zé)任到人

人力資源的管理無論是對于商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)機構(gòu)都非常重要，而內(nèi)部文化也是事業(yè)單位軟實力的象征。加強人力資源的管理，要從內(nèi)而外，內(nèi)外并重。從事業(yè)單位內(nèi)部來說，提高工作人員整體素質(zhì)，對內(nèi)控工作加強宣傳和理解，提高內(nèi)部控制的自覺性，約束自我完善自我，更好的為內(nèi)控工作的開展提供便利。在事業(yè)單位招收新人時，更要有所選擇，道德修養(yǎng)比能力更為重要，在試用或?qū)嵙?xí)期間就要將內(nèi)控制度的相關(guān)精神深入人心。對于內(nèi)控文化的建設(shè)，需要在日常進行定期宣傳，召開講座，舉行活動，領(lǐng)導(dǎo)或者覺悟較高的人員更要做好帶頭作?用，只有形成了內(nèi)部控制的文化，內(nèi)控才會變得簡單。

四、結(jié)束語

雖然枯燥的規(guī)矩與條例并不能最大限度地發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部人員的主觀能動性，但是沒有規(guī)矩，不成方圓，規(guī)范行為是必要且可行的。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，癥結(jié)還是在實施上面，提高工作人員的素質(zhì)，加強內(nèi)部控制的自覺性，將內(nèi)部監(jiān)管形成一種文化才是解決的根本之道。這樣事業(yè)單位才不會因為組織的龐大而失去條理，反而更加的輕盈，造福群眾，因為每個人心中都有法律的最高尺度來支配自身行為。

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