石藥集團(tuán)有限公司 張鴻賓

一、由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷增長(zhǎng)，企業(yè)的規(guī)?；?、集團(tuán)化正加速進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理面臨巨大的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為每個(gè)企業(yè)必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

國(guó)家五部委在2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2009 年7 月1 日起在上市公司范圍內(nèi)施行，以便給各企業(yè)提出財(cái)務(wù)指導(dǎo)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

(一)經(jīng)營(yíng)企業(yè)要做到經(jīng)營(yíng)合法

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要在憲法法律規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，才能受到法律的保護(hù)。目無(wú)法紀(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不可持續(xù)的。所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要遵守國(guó)家法律，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)要保證安全完整

企業(yè)財(cái)務(wù)的安全完整，才能保證企業(yè)投資人、股東、以及各相關(guān)的利益人。只有理順了這些最基本的要素，企業(yè)才能正常的運(yùn)營(yíng)。企業(yè)財(cái)務(wù)工作者要做到客觀、真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的日常的經(jīng)營(yíng)情況。才能為企業(yè)找到正確的發(fā)展方向。

(三)提高財(cái)務(wù)水平促進(jìn)企業(yè)的效率提高

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，積極反饋給企業(yè)的相關(guān)部門(mén)，能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方向，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效整合資源能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)保值增值的目標(biāo)。

(四)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，短期目標(biāo)肯定是企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)的，但企業(yè)的長(zhǎng)期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃更不容忽視。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理部門(mén)一定要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出規(guī)劃。這樣能調(diào)和企業(yè)短期行為和長(zhǎng)期發(fā)展之間的關(guān)系。促進(jìn)企業(yè)向良性的方向發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的常見(jiàn)的問(wèn)題

在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在許多常見(jiàn)的共性問(wèn)題，但企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行的管理方法的控制，對(duì)問(wèn)題有一定的控制能力，取得了一定成效。

(一)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的片面性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)管理的好壞直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不合理，常常會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的片面性，從而消弱了財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度和執(zhí)行效果。所以，我們?cè)趯?shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制中，要提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化程度，建立合理的企業(yè)管理機(jī)制，積極規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的片面性。優(yōu)化企業(yè)的制度和結(jié)構(gòu)，從而保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的有效控制和有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)監(jiān)督管理機(jī)制的缺失

在企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制中，由于監(jiān)督機(jī)制的缺失，企業(yè)的財(cái)務(wù)流于形式，沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)管，使得企業(yè)的有效資源不能得到充分利用。從而降低了企業(yè)資產(chǎn)的有效利用能力，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有消極影響。

(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正逐漸加大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理不能滿足新形勢(shì)下的企業(yè)發(fā)展。這種情況影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使得企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力很差。

(四)員工職業(yè)技能不足

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，尤其現(xiàn)代企業(yè)的集團(tuán)化、股份化、上市公司等現(xiàn)實(shí)情況，所以人的基本素質(zhì)是保證財(cái)務(wù)管理的重要因素，擁有良好的職業(yè)技能、有大局觀、有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的職業(yè)財(cái)務(wù)人員是企業(yè)之福。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題的對(duì)策

(一)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性

實(shí)際企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系、相互影響。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行，需要各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)的配合與協(xié)調(diào)。反之各環(huán)節(jié)的配合能保證財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施。所以在財(cái)務(wù)管理控制中要有大局觀，只有認(rèn)識(shí)到這些，才能促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

(二)確立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，能保證企業(yè)制度的順利實(shí)施。并能促進(jìn)企業(yè)制度的建立。監(jiān)督機(jī)制：必須建立獨(dú)立、有監(jiān)督權(quán)威的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，能上傳下達(dá)，沒(méi)有障礙；同時(shí)，除了監(jiān)督以外，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，更能及時(shí)糾正，使企業(yè)的發(fā)展不偏離正確方向，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。這些要求我們要建立一支強(qiáng)有力的高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，既能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，又能糾正企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)保駕護(hù)航。

(三)充分利用信息技術(shù)提高內(nèi)部控制效率

現(xiàn)代信息技術(shù)使企業(yè)的發(fā)展獲得了廣闊的空間，現(xiàn)代信息技術(shù)能有效提高企業(yè)的發(fā)展效率。現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)已經(jīng)緊密聯(lián)系在一起。相互促進(jìn)，相互影響?，F(xiàn)代企業(yè)要有現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)，要制定和信息技術(shù)相結(jié)合的企業(yè)發(fā)展機(jī)制。

(四)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)

在財(cái)務(wù)人員選擇上，要嚴(yán)格把關(guān)，要把道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要條件，要建立一支有職業(yè)操守，有業(yè)務(wù)能力的高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部隊(duì)伍。人員任用以后，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、職業(yè)道德素質(zhì)教育。

(五)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與能力

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸加強(qiáng)。并且市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)首先對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要有警惕思想。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行有效優(yōu)化。降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。先要有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，才能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生做出相對(duì)應(yīng)的防范手段。始終把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理的在可承受范圍內(nèi)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理控制制度是一個(gè)企業(yè)工作中的重點(diǎn)，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、有效維護(hù)企業(yè)所有人及股東的有效權(quán)益。并且在國(guó)家法律法規(guī)范圍內(nèi)制定一系列企業(yè)發(fā)展的相關(guān)制度。隨著現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的逐漸完善，財(cái)務(wù)管理工作也得循序漸進(jìn)，不斷更新。建立完善的財(cái)務(wù)制度，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，也是企業(yè)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力的重要保證。所以完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是任何企業(yè)發(fā)展的必由之路。

[1]邊來(lái).企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].中國(guó)電子工業(yè)出版社，2012（8）

[2]鐘華.企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)模式[J].財(cái)經(jīng)研究，2009（10）