中國石油四川南充銷售分公司 廖玉蓉

會計(jì)核算是綜合了會計(jì)監(jiān)管和服務(wù)的一種新型的會計(jì)核算形式，主要是把資金管理作為目的，以集中資金為根基，核算為手段，是財(cái)務(wù)管理中的重要變革，對于會計(jì)集中核算能夠更好的使得會計(jì)職能得到應(yīng)有的發(fā)揮，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度以及對資金的應(yīng)用。會計(jì)核算的形式主要分為：共享式和分布式，有利于提高資金的利用率。

一、會計(jì)集中核算的好處

(一)會計(jì)基礎(chǔ)工作更加標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)信息質(zhì)量有所提升

進(jìn)行會計(jì)集中核算以后,會計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入核算中心進(jìn)行計(jì)算。核算中心指的是業(yè)務(wù)素較高的會計(jì)人員和應(yīng)用科學(xué)合理的會計(jì)電算化體系上，依據(jù)我國會計(jì)制度和中油會計(jì)手冊實(shí)施核算，其賬本的設(shè)立、科目的選擇以及裝訂等都需要依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和要求實(shí)施的，進(jìn)而一定程度上提升了會計(jì)核算的工作質(zhì)量，企業(yè)單位中的不同開支項(xiàng)目都一定要通過核算中心會計(jì)人員的核算，不可以讓不合格的票據(jù)入賬，不妥當(dāng)?shù)拈_支報(bào)銷，這樣可以在一定范圍內(nèi)上避免經(jīng)費(fèi)濫用的情況，確保了會計(jì)核算的規(guī)范性、真實(shí)性、統(tǒng)一性以及實(shí)效性。

(二)規(guī)范了業(yè)務(wù)流程、提高了工作效率、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)職能

資金支付和會計(jì)核算的集中化，打破了原有的財(cái)務(wù)人員條塊和區(qū)域分工，能夠按照標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化原則進(jìn)行流程重組，將部分基層財(cái)務(wù)人員從繁雜的會計(jì)核算工作中解脫出來，使其更加專注于預(yù)算管理、經(jīng)營分析和財(cái)務(wù)稽查等工作，能夠進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合、向生產(chǎn)經(jīng)營的過程延伸，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理從核算會計(jì)向管理會計(jì)逐步轉(zhuǎn)變，能夠更好的發(fā)揮價(jià)值管理職能，降低運(yùn)營成本，提升效益效率，促進(jìn)銷售業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。

(三)有助于部門預(yù)算的制定和實(shí)施

對于實(shí)施會計(jì)集中核算，一定程度上可以有助于部門預(yù)算的制定和實(shí)施。在會計(jì)集中核算下，核算中心會對不一樣的預(yù)算單位原先進(jìn)行分散的、多頭管理的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行集中核算，分戶管理的對策，能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門的預(yù)算供給詳細(xì)和務(wù)實(shí)的基本信息。與此同時(shí)，在核算中心標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、集中以及合理的核算機(jī)制下，盡管不同預(yù)算單位的財(cái)務(wù)是擁有著獨(dú)立權(quán)、經(jīng)費(fèi)使用權(quán)以及領(lǐng)導(dǎo)簽字權(quán)等都要進(jìn)行改變，然而其全部開支在企業(yè)審核的根基上需要再經(jīng)核算中心核算后才可以進(jìn)賬，這樣才可以確保部門預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)堵塞管理漏洞、實(shí)現(xiàn)降本增效、推進(jìn)精細(xì)化管理

資金集中支付統(tǒng)一了全省的資金出口，減少了資金管控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低了資金“分散管理、分散支付”的風(fēng)險(xiǎn)，資金集中模式能夠統(tǒng)籌安排資金計(jì)劃，提高資金使用效率，有效解決了分散經(jīng)營模式下資金管理的難題；會計(jì)集中核算規(guī)范了核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一了處理依據(jù)，加強(qiáng)了費(fèi)用支出和購銷結(jié)算的過程管控，提高了會計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)了地區(qū)公司財(cái)務(wù)管控能力和合規(guī)管理水平不斷提升。同時(shí)，財(cái)務(wù)集中管理能夠以相對較小的邊際成本解決新增站點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理問題，有助于銷售企業(yè)降本增效和精細(xì)化發(fā)展。

二、會計(jì)集中核算和財(cái)務(wù)管理變革

(一)重新認(rèn)定利潤和成本中心

首先，是需要重新劃分責(zé)任中心的職責(zé)以及業(yè)務(wù)范圍，其子公司的財(cái)務(wù)核算逐漸要平穩(wěn)的發(fā)展，使得不同單元之間的核算利潤功能逐步降低，構(gòu)成以子公司為利潤中心、不同作業(yè)單位之間的轉(zhuǎn)變都要以成本為中心的管理形式。

其次，作業(yè)單元的責(zé)任和權(quán)限。關(guān)于不同的作業(yè)單元，都應(yīng)該把有限的精力投入到成本費(fèi)用核算、預(yù)算和監(jiān)管控制工作當(dāng)中去。最后，責(zé)任考核制度。依據(jù)股份公司考核系統(tǒng)建立一系列完整的財(cái)務(wù)集中核算模式下的考核指標(biāo)，其指標(biāo)的選取需要顯著表現(xiàn)出本工作崗位中的績效。例如，單位操作費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用科目的建立是有助于成本以及開支費(fèi)用等考核的。

(二)集中核算后的核算形式

1、內(nèi)部交易核算過程

對于材料以及固定資產(chǎn)等實(shí)施內(nèi)部供給的情形下，集中核算系統(tǒng)把內(nèi)部往來不進(jìn)行核算，也不需要對內(nèi)部產(chǎn)生的利益進(jìn)行核實(shí)。直接就表現(xiàn)為成本以及費(fèi)用的分配以及資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。這樣的操作形式會讓責(zé)任中心的會計(jì)給其余責(zé)任中心登記財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。成本以及費(fèi)用的相關(guān)核算變成了責(zé)任中心的重要工作內(nèi)容。這里所說的建議是由加大成本、費(fèi)用的責(zé)任中心來登記跨責(zé)任中心的相關(guān)會計(jì)項(xiàng)目，為了每個(gè)責(zé)任中心可以隨時(shí)把握自己的成本以及費(fèi)用狀況。在已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)管理過程中，為了可以切實(shí)登記好相關(guān)的責(zé)任中心交易狀況，兩方的工作人員共同認(rèn)定交易項(xiàng)目以及經(jīng)費(fèi)后，可以保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有效性。因此，其他企業(yè)單位的財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)人的印章要在本企業(yè)進(jìn)行保留。如果預(yù)算管理或財(cái)務(wù)管理萬一發(fā)生狀況后，兩方的財(cái)務(wù)簽字就會遭到懷疑。在集中核算的機(jī)制下，內(nèi)部供給產(chǎn)品的具體成本獲得了正確的核算，價(jià)格的不同也不會存在了。內(nèi)部單位掛賬取消，內(nèi)部核算可以正常實(shí)施。

2、收、付款核算

經(jīng)費(fèi)收支中心變成了結(jié)算中心。全部的付款項(xiàng)都可以利用銀行存款進(jìn)行計(jì)算。倘若由我司自行進(jìn)行核算資金費(fèi)用等項(xiàng)目，結(jié)算中心只需要銀行進(jìn)行對賬業(yè)務(wù)就行了，付款過程變得尤為簡便。然而，相關(guān)法律法規(guī)明說明，企業(yè)的全部銀行賬戶都需要有相關(guān)的銀行日記賬。為了可以讓銀行日記賬與會計(jì)憑證一樣，結(jié)算中心是需要負(fù)責(zé)收、付款業(yè)務(wù)的工作的，相應(yīng)的銀行日記賬也是要結(jié)算中心進(jìn)行登記的。

3、內(nèi)部撥款、交款核算

停止上級撥款，不再進(jìn)行撥款。不同的作業(yè)單位不再上交利潤以及折扣。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算過程中可以對所使用到的經(jīng)費(fèi)實(shí)施反饋。集中核算后，作業(yè)單位是沒有利潤可言的，折舊在子公司的賬本上得到登記，不需要上交。財(cái)務(wù)部上交給總公司的百分之九十五折舊經(jīng)費(fèi)，會當(dāng)作是流動資金撥到對應(yīng)的作業(yè)單位。

4、投資及轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)

停止內(nèi)部結(jié)算存款項(xiàng)目，不在總賬上登記分配投資的預(yù)算狀況。獨(dú)自建立賬套登記投資輸出信息。不同的單位把完工信息報(bào)告給財(cái)務(wù)，使得投資輸出費(fèi)用明顯化，或轉(zhuǎn)變成油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資的固定資產(chǎn)及油氣資產(chǎn)直接在資產(chǎn)科目中得到呈現(xiàn)，避開了賬務(wù)解決科目。

5、月末結(jié)賬以及制定報(bào)表

把報(bào)表制定的過程進(jìn)行簡化，到月末，每個(gè)部門制定完憑證，需要對中心的內(nèi)部費(fèi)用分?jǐn)倢?shí)施恰當(dāng)?shù)慕鉀Q和稟告相關(guān)的財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)根據(jù)管理范圍，面對特別經(jīng)費(fèi)額外實(shí)施分?jǐn)偨鉀Q，當(dāng)作是損益科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，且對全部損益進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，期末結(jié)賬。接著，制定綜合報(bào)表，將其上報(bào)給總公司。每個(gè)單位需要自行制定內(nèi)部報(bào)表。除此之外，采取集中核算后，代替了內(nèi)部的往來核算，利用貨幣資金，消除掉沒有記錄到板塊中往來款項(xiàng)才可以制定完整報(bào)表。制定的板塊報(bào)表，要真實(shí)反饋到板塊間的往來狀況，在采用集中核算后，總賬上是不可以反饋到板塊之間的業(yè)務(wù)。內(nèi)部往來是需要利用貨幣資金才可以進(jìn)行的，所以，通過分配貨幣資金的形式來實(shí)現(xiàn)消除板塊往來的成效。

(三)內(nèi)部控制措施

對于不一樣的工作性質(zhì)的工作，需要建立不一樣的權(quán)限和職責(zé)，可以讓業(yè)務(wù)人員在平時(shí)的操作中得到其權(quán)限，進(jìn)行建立和款項(xiàng)有限的職責(zé)，建立憑證以及復(fù)核相關(guān)人員的開放權(quán)限。對于權(quán)限的授予是需要專門的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行批準(zhǔn)獲得，建立授權(quán)批準(zhǔn)報(bào)告機(jī)制。對于報(bào)告機(jī)制的建立是需要對所有的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理的，相關(guān)會計(jì)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)是要和領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)匯報(bào)的。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照《會計(jì)法》中的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行處理失誤，不同的指標(biāo)工作需要嚴(yán)格進(jìn)行。除此之外，還要建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

總而言之，對于石油企業(yè)會計(jì)集中核算及財(cái)務(wù)管理變革是從重新認(rèn)定利潤和成本中心，集中核算后的核算形式以及內(nèi)部控制措施三個(gè)方面進(jìn)行探討的，提升會計(jì)核算核算可以有效的提高財(cái)務(wù)核算，使得石油企業(yè)的總體利益得到提升。

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