國網(wǎng)冀北電力有限公司承德供電公司 楊潤輝

隨著國際經(jīng)濟市場的繁榮和發(fā)展，也開始加劇了國際能源市場的競爭，并日益突出了財務危機。而電網(wǎng)企業(yè)的能源戰(zhàn)略和健康發(fā)展，對穩(wěn)定社會主義市場經(jīng)濟系統(tǒng)，發(fā)揮著重要的作用。所以，立足于內(nèi)部控制審計，對電網(wǎng)企業(yè)財務風險進行識別和防范，現(xiàn)實意義非常重大。

一、電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的必要性

新形勢下，由于電網(wǎng)企業(yè)有著不斷變化的內(nèi)部環(huán)境，必須要及時調(diào)整內(nèi)部控制各個要素。這樣電網(wǎng)企業(yè)才能與內(nèi)部環(huán)境條件相適應，并能在激烈的市場競爭中長勝不敗。而內(nèi)部控制審計因為是定期開展，可全面評估內(nèi)部控制要素，并有針對性的提出改進意見。

(一)電網(wǎng)企業(yè)在ERP系統(tǒng)環(huán)境下防范風險的需要

電網(wǎng)企業(yè)自從運行ERP系統(tǒng)之后，加大了審計的風險和難度，由于是由系統(tǒng)程序來完成各種失誤和舞弊行為，不會留下任何紙面痕跡，這樣會帶來更加巨大的損失。

(二)電網(wǎng)企業(yè)各部門日常監(jiān)督和考核不能將內(nèi)部控制審計取代

一方面，內(nèi)部控制審計不僅涵蓋了人財物和產(chǎn)供銷等業(yè)務流程，同時，還能全面的審計和評估電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、風險評估和內(nèi)部環(huán)境；另一方面，因為慣性思維的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制機制可以由各個部門來完成日常工作的考核和監(jiān)督，以及維護局部利益，但在監(jiān)控結構的信息溝通和監(jiān)控的深度與廣度方面，內(nèi)部控制審計所發(fā)揮的作用是不能被取代的。

二、我國電網(wǎng)企業(yè)財務管理存在的潛在風險

(一)缺乏深入推進財務集約化戰(zhàn)略

部分電網(wǎng)企業(yè)下級單位，常會有自我控制的局面呈現(xiàn)，缺乏深入的財務集約化管理。一些高層領導者不能深入控制和干預企業(yè)的市場經(jīng)濟運行，在進行企業(yè)內(nèi)部控制時，采取的是傳統(tǒng)的管理方法和技術，這樣使電網(wǎng)企業(yè)的財務管理相對滯后。

(二)有待于提升財務管理人員的能力和管理技術

目前在一些電網(wǎng)企業(yè)中，財務人員還缺乏及時處理問題的能力及對問題的預見性。新形勢下，要求財務人員的知識層面與時俱進。所以，電網(wǎng)企業(yè)的財務人員需要對計算機處理技術和財務會計知識理論積極主動的掌握和學習，并且能有效的將會計信息資源轉化為企業(yè)發(fā)展的決策信息。為企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定提供依據(jù)，促進企業(yè)可持續(xù)和健康的發(fā)展。

(三)缺乏完善的財務管理體系和機制

隨著日益深入的市場化經(jīng)濟，電網(wǎng)企業(yè)的社會經(jīng)濟環(huán)境也隨之發(fā)生了變化。而在激烈的市場競爭中，企業(yè)將面臨著更加復雜化和多樣化的風險，如投資性和政策性危機等。目前，電網(wǎng)企業(yè)所普遍存在的問題，是有較低的風險防范意識，無法應對各種風險，風險處理系統(tǒng)和風險預警機制還沒有完全建立起來。電網(wǎng)企業(yè)財務部門中，缺乏暢通的信息溝通，這樣會降低財務的效率。

三、內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)財務風險防控中的作用

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作是一個整體性的工作，其重要職責包括對風險管理的改善與評價，控制和治理的效果與過程。而內(nèi)部控制審計的目標，在風險管理下，也更加的清晰和明了。具體而言，在電網(wǎng)企業(yè)的風險管理中，內(nèi)部控制審計包括以下四個方面的作用：

(一)檢查與評價

內(nèi)部控制審計部門運用審計手段，全面評估風險的有效性和充分性，企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的適當性。有效的監(jiān)控程序、具體的控制以及整體風險管理的過程，是評估的主要內(nèi)容。

(二)管理與協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制審計對自身的政策、信息、調(diào)查等優(yōu)勢的充分利用，對企業(yè)財務風險管理體系建設積極主動的參與，能夠有效的管理、協(xié)調(diào)、分析和識別各種風險要素，并提出合理化的建議去控制風險。

(三)顧問與咨詢

在西方發(fā)達國家中，內(nèi)部控制審計的重點工作之一，就是審計咨詢。因為內(nèi)部控制審計具備他人所無法企及的優(yōu)勢，能深刻洞察風險，并且了解企業(yè)的組織經(jīng)營管理活動，使內(nèi)部控制審計師能夠以咨詢顧問的身份，對企業(yè)的財務風險管理活動深入而全面的介入。

(四)報告與防范

企業(yè)可通過內(nèi)部控制審計部門，對風險審計成果進行及時和適時的督促和傳遞，促使各類風險及時的防范和有效的控制。

四、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計的財務風險預警功能分析

內(nèi)部控制審計制度的預警功能極強，對于化解整個財務風險意義非常重大，下面主要從內(nèi)部控制審計的角度分析了電網(wǎng)企業(yè)的財務風險。

(一)內(nèi)部控制審計對企業(yè)財務管理制度進行了完善

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的實行，可檢查企業(yè)的預算制度、財務管理制度，同時，還能詳細調(diào)研和分析制度的落實情況，并相應的評價制度的執(zhí)行效果。以積極的回應企業(yè)高層管理者，完善企業(yè)財務制度的缺陷，使電網(wǎng)企業(yè)的財務制度的執(zhí)行效率提高。

(二)內(nèi)部控制審計制度對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行完善

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，就是內(nèi)部控制審計制度。內(nèi)部控制審計可對內(nèi)部控制活動實行再監(jiān)督，相當于內(nèi)部控制制度外面的一條防線。運用獨特的審計方法，可評價和檢測內(nèi)部控制的每一個過程。對于已經(jīng)確立的控制標準是否合適進行考察，通過對整個內(nèi)部控制制度進行一系列的監(jiān)控和檢測，出臺強有力的政策措施，以進一步完善控制制度。

(三)內(nèi)部控制審計制度對企業(yè)的招投標制度進行健全

在不斷深化的城市化背景下，債務危機和國際金融危機的爆發(fā)，得加強投資和擴大內(nèi)需，成為增加就業(yè)和維持社會經(jīng)濟穩(wěn)定的必由之路。而電網(wǎng)企業(yè)在物資采購及新項目的招投標工作中，通過內(nèi)部控制審計的提前介入，可全面和充分的考察投標單位的財務狀況，使電網(wǎng)企業(yè)在選取合作對象時，一定是那些有著優(yōu)良財務狀況的企業(yè)。并對招標過程中存在的各種問題進行糾正，定期審查中標企業(yè)的項目執(zhí)行過程。

五、結束語

伴隨著我國迅速加快的經(jīng)濟進程，國家開始日益重視能源戰(zhàn)，由此也越來越關注電力市場。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分之一，就是內(nèi)部控制審計制度。它具有極大的自主性，可實行內(nèi)部控制活動的再監(jiān)督?；谪攧诊L險防控下，在電網(wǎng)企業(yè)中，應用內(nèi)部控制審計，實施一系列的監(jiān)控和檢測，對于夯實和完善整個內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)避財務風險，促進電網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展，具有非常重要的意義。