冉曉艷

摘要：行政事業(yè)單位是國(guó)家政策的貫徹者和履行者。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起施行，然而，我國(guó)行政事業(yè)單位由于歷史及其他原因，在內(nèi)部控制體系上存在部分問(wèn)題，本文對(duì)此作出主要的探討，并在此基礎(chǔ)上簡(jiǎn)要概述出適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：構(gòu)建；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；探討

一、引言

現(xiàn)代事業(yè)管理的一大重要部分，是內(nèi)部控制管理體系。隨著現(xiàn)代事業(yè)管理進(jìn)程的逐步加快，行政事業(yè)單位工作進(jìn)程想要保持高標(biāo)準(zhǔn)的工作效率，就要在現(xiàn)今行政事業(yè)內(nèi)部控制體系下抓緊完善，以構(gòu)建更加高效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部自我約束力較差。首先體現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)上，良好的內(nèi)部自我約束力能保證行政事業(yè)內(nèi)部人員得以認(rèn)真履行制度。有些內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制管理體系有清晰完整的認(rèn)識(shí)，未能意識(shí)到這其中的重要性，因此濫用財(cái)務(wù)部門的權(quán)力甚至做出一些違反國(guó)家規(guī)定的事情，未能以身作則，將財(cái)務(wù)部門當(dāng)做提款機(jī)的諸類事情，在現(xiàn)今的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層屢見(jiàn)不鮮。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱。在行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，未能實(shí)現(xiàn)健全有序的的財(cái)務(wù)管理制度。這與管理層制定的財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)，管理體系不健全，管理制度中存在諸多漏洞，不僅是制定的制度中缺乏嚴(yán)格約束力的問(wèn)題，還存在對(duì)人員素質(zhì)的調(diào)查篩選問(wèn)題。首先，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)人員對(duì)所需履行的職責(zé)停留在相對(duì)模糊的狀態(tài)，缺乏對(duì)自身崗位職責(zé)的責(zé)任心。其次，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的成文規(guī)定不明確，甚至未能制定明確的成文規(guī)定，使得財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)人員隨意性較大，權(quán)力較為寬泛。

3.會(huì)計(jì)計(jì)算財(cái)務(wù)問(wèn)題不規(guī)范。會(huì)計(jì)在統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)上的記錄時(shí)，未能做到規(guī)范審理，對(duì)財(cái)務(wù)賬目的來(lái)源去向?qū)徍怂尚浮Ｔ趯?duì)發(fā)票的原始憑證審核上，許多會(huì)計(jì)人員在審核上不重視其來(lái)源，致使發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，要素不全等現(xiàn)象甚為嚴(yán)重。更甚是有些原始發(fā)票未能進(jìn)行蓋章處理的印證，只有領(lǐng)導(dǎo)人員簽字的審批字樣。這種財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的現(xiàn)象是賬目不明晰，資產(chǎn)開(kāi)銷過(guò)大的主要原因。

4.行政事業(yè)內(nèi)部人員相對(duì)飽和，部門不夠精簡(jiǎn)。在行政事業(yè)管理單位中，內(nèi)部的部門設(shè)置較多，但總體業(yè)務(wù)流程卻持續(xù)偏低。這說(shuō)明行政事業(yè)管理內(nèi)部缺乏合理性和有效性的部門設(shè)置和崗位安排。拿財(cái)務(wù)管理部門的會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等這些與之不相關(guān)的業(yè)務(wù)有很多，于是便會(huì)出現(xiàn)編制外的人員來(lái)此部門進(jìn)行兼崗，這邊導(dǎo)致了權(quán)力轉(zhuǎn)移到編制外人員的手中，并從中產(chǎn)生許多部門，這些部門所需要負(fù)責(zé)的事業(yè)大都較為單一，且是處于編制外的工作人員，所以，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理流于形式，而且部門相對(duì)飽和甚至膨脹度過(guò)高。

三、我國(guó)行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.確保行政事業(yè)單位在符合國(guó)家法律規(guī)定的情況下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。

2.認(rèn)真履行國(guó)家所賦予行政事業(yè)單位的職能，提高社會(huì)公共服務(wù)的效率，更好地取之于民用之于民。

3.完善財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理機(jī)制，確保單位資產(chǎn)合理使用，為國(guó)家資產(chǎn)的安全提供可靠安全的制度保障。

四、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系簡(jiǎn)要措施

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督管理，制定有效的監(jiān)督管理措施。

內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員起著領(lǐng)軍帶頭的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的監(jiān)督管理是改善行政事業(yè)管理的重要部分。低內(nèi)部管理人員進(jìn)行理念上的積極引導(dǎo)，加強(qiáng)黨課中的精神培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的培訓(xùn)，樹(shù)立起領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任心和內(nèi)部帶頭意識(shí)，提高內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的素質(zhì)。另外，也要對(duì)嚴(yán)重影響紀(jì)律規(guī)定的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以樹(shù)立起監(jiān)督管理制度的威信力。

2.建立健全內(nèi)部管理控制制度，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系。

若要建立健全內(nèi)部管理控制制度，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系，應(yīng)先對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作制定嚴(yán)格的制度對(duì)其約束，明確規(guī)定除行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)銷財(cái)務(wù)類型的適用范圍，由此體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部在資金管理上的合理性。另外，合理有序地調(diào)整預(yù)算，使其有一定的約束性。最后，組織專家學(xué)者進(jìn)行規(guī)章制度上的探討，以促進(jìn)健全的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系。

3.精簡(jiǎn)行政事業(yè)管理部門，完善內(nèi)部崗位建設(shè)。

對(duì)行政事業(yè)內(nèi)部的部門實(shí)行精簡(jiǎn)的措施，并完善部門的崗位設(shè)置，能夠有效提高整體的工作效率。加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，并對(duì)編制外人員進(jìn)行嚴(yán)格的考察審核，對(duì)編制外人員集中審核，以保證職責(zé)的認(rèn)真履行效果和財(cái)務(wù)報(bào)賬的明細(xì)是否符合其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

4.施行新的規(guī)章制度，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

施行新的規(guī)章制度，能夠有效建立長(zhǎng)效的責(zé)任監(jiān)督機(jī)制。在日常的工作實(shí)踐中可以形成一定的規(guī)章制度，加強(qiáng)工作人員的行為規(guī)范，并確保規(guī)章制度的嚴(yán)密性。使得人際關(guān)系得以協(xié)調(diào)，工作人員的共同利益有保障，從而培養(yǎng)高素質(zhì)仁慈，并在新政策的基礎(chǔ)上提高工作效率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)行政事業(yè)內(nèi)部的控制管理是當(dāng)今現(xiàn)代事業(yè)管理體系內(nèi)容的重中之重，應(yīng)積極履行行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制規(guī)范規(guī)定，調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。提高事業(yè)單位工作效率，從而更好地為社會(huì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 蘭新銳. 對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2011（05）

[2] 左小鳳. 淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與行政運(yùn)行成本間的關(guān)系[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2010（01）

[3] 袁超. 論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J]. 現(xiàn)代商業(yè). 2010（09）

[4] 楊曉華. 關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J]. 財(cái)會(huì)通訊. 2010（26）

[5] 丁愛(ài)華. 對(duì)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2010（12）

冉曉燕

重慶市審計(jì)局

地址：重慶市渝北區(qū)龍溪街道金山路8號(hào) 13709488566

QQ：1437599196endprint