河北省高速公路管理局服務(wù)管理中心秦皇島分中心 柳永玲

貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)高，歷來(lái)都是檢查工作的重點(diǎn)，因此，服務(wù)區(qū)應(yīng)強(qiáng)化貨幣資金核算管理工作，善于發(fā)現(xiàn)貨幣資金核算管理中的漏洞，高度重視貨幣資金核算管理中存在著的問(wèn)題。

一、當(dāng)前貨幣資金核算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

(1)銀行存款明細(xì)科目之間核算不清。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，銀行對(duì)賬余額調(diào)節(jié)表未分賬戶進(jìn)行調(diào)整，不能從銀行存款日記賬中獲取任意一個(gè)時(shí)點(diǎn)的真實(shí)存款數(shù)額，銀行賬戶之間有串戶情形的存在。

(2)在貨幣資金業(yè)務(wù)入賬時(shí)，需要在現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，避免存在現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)不一致，以防出現(xiàn)已付款未記賬和已收款未記賬的情形，服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)日時(shí)，不應(yīng)存在現(xiàn)金與日記賬余額差異。貨幣資金業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金和銀行存款日記賬出現(xiàn)赤字現(xiàn)象。

(3)財(cái)務(wù)部門(mén)在憑證復(fù)核、銀行對(duì)賬時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，而不應(yīng)當(dāng)流于形式，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)及時(shí)更改，避免導(dǎo)致信息失真。財(cái)會(huì)人員需要認(rèn)真復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和核對(duì)銀行對(duì)賬單，避免出現(xiàn)同一筆業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，甚至一項(xiàng)業(yè)務(wù)借貸方向錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

二、強(qiáng)化貨幣資金核算管理所采取的方式方法

(1)在財(cái)務(wù)管理方面，服務(wù)區(qū)應(yīng)從不斷完善相關(guān)制度入手，加強(qiáng)資金管理，做到日清月結(jié)。我們需要建立完善貨幣資金管理制度，并認(rèn)真組織實(shí)施，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，認(rèn)真審核相關(guān)憑證和核對(duì)相關(guān)賬務(wù)，逐筆登記銀行存款和現(xiàn)金日記賬，及時(shí)與銀行核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，我們還需要定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，使現(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫(kù)存相符。

(2)我們要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)控制活動(dòng)有效實(shí)施。財(cái)務(wù)管理方面，我們要應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金》的規(guī)定加強(qiáng)和完善相關(guān)的內(nèi)部控制。確保不相容崗位職責(zé)分離，并相互制約和監(jiān)督。嚴(yán)格授權(quán)審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

(3)服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)人員在核算單位庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)做到將收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員應(yīng)根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

(4)服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映單位銀行存款數(shù)額。單位按開(kāi)戶銀行，設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

三、資金貨幣核算管理應(yīng)啟用貨幣資金余額預(yù)警功能

(1)服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)管控項(xiàng)目組應(yīng)開(kāi)發(fā)貨幣資金余額預(yù)警功能，當(dāng)新增憑證的貸方發(fā)生數(shù)導(dǎo)致貨幣資金相關(guān)科目余額為負(fù)時(shí)，會(huì)自動(dòng)預(yù)警，并不允許制證。貨幣資金核算預(yù)警功能要能夠有效地控制會(huì)計(jì)核算規(guī)范性，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；完善資金信息化管理流程。

(2)“資金是企業(yè)的血液”，服務(wù)區(qū)應(yīng)高度重視資金管理工作，結(jié)合ERP工程實(shí)施，實(shí)現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)模塊、預(yù)算模塊、財(cái)務(wù)模塊等集成，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)資金管理的事前、事中控制作用；建立科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測(cè)模型，完善資金預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，保持最佳的貨幣資金存量；探索建立銀企合作機(jī)制，充分發(fā)揮資金使用的最大效益。

(3)服務(wù)區(qū)應(yīng)以財(cái)務(wù)集約化管理工作為主線，推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化各項(xiàng)措施的實(shí)用化、常態(tài)化；以規(guī)范化為重點(diǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)工作，以信息化、標(biāo)準(zhǔn)化為重點(diǎn)增強(qiáng)管控力度，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)保障能力、資源配置能力、風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

四、強(qiáng)化貨幣資金核算管理的意義

(1)為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)現(xiàn)金的收支情況和庫(kù)存余額，服務(wù)區(qū)財(cái)務(wù)工作應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，有外幣業(yè)務(wù)的還應(yīng)按外幣幣種單設(shè)“現(xiàn)金日記賬”。明細(xì)分類(lèi)核算時(shí)，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算現(xiàn)金結(jié)余金額，并將結(jié)余金額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金金額進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。

(2)服務(wù)區(qū)因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的商業(yè)匯票,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

(3)服務(wù)區(qū)因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?？颇拷璺接囝~反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)?？颇繎?yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述：貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，貨幣資金是任何企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制，提高貨幣資金使用效益和周轉(zhuǎn)速度，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整具有重要的意義。