張瑞明

淺析預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

張瑞明

預(yù)算管理是一種有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理模式,其先進(jìn)的管理理念具有人本化、系統(tǒng)化以及戰(zhàn)略化的特點(diǎn),從而能夠更好的促進(jìn)企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。預(yù)算管理在企業(yè)良好的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。因此,本文針對(duì)預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用展開分析討論,以期為煤炭企業(yè)的預(yù)算管理優(yōu)化做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

預(yù)算管理；管理模式；煤炭企業(yè)；應(yīng)用

一、預(yù)算管理的重要性

(一)有利于優(yōu)化煤炭企業(yè)的資源配置

煤炭企業(yè)實(shí)施好預(yù)算管理不僅可以將粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,而且還能提高煤炭企業(yè)的管理工作效率及質(zhì)量。煤炭企業(yè)可以根據(jù)每個(gè)部門或者每個(gè)種類在實(shí)際中的支出和收入而制定合理的預(yù)算,同時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行加強(qiáng)控制,對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行全面的掌控,從而不僅有利于優(yōu)化煤炭企業(yè)的資源配置,而且還為煤炭企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供了重要的保障條件。

(二)有助于提高煤炭企業(yè)的管理水平和質(zhì)量

隨著我國(guó)各行各業(yè)的快速發(fā)展,煤炭企業(yè)得到了顯著的改善,傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代煤炭企業(yè)的管理要求,唯有實(shí)施預(yù)算管理才能提高煤炭企業(yè)的管理水平和質(zhì)量。因此,企業(yè)需要利用科學(xué)的技術(shù)手段或者方法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行詳細(xì)的分析、比較,從而制定出一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算制度,同時(shí)對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化,并進(jìn)行考核和控制,以此提高煤炭企業(yè)的管理水平和質(zhì)量,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化提供前提條件。

(三)有利于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)

目前,許多煤炭企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)正在不斷的縮小,這首先是因?yàn)槊禾科髽I(yè)的投入與收入不成正比,投入的加大雖然可以提高技術(shù)水平和設(shè)備質(zhì)量,但是卻沒(méi)有得到成比例的收入;其次是煤炭企業(yè)太過(guò)于集中,無(wú)法形成一定的效益和規(guī)模;再次是由于其他因素的影響,例如政府出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策等,從而導(dǎo)致了煤炭企業(yè)的成本急劇增加,而利潤(rùn)不斷下降。而煤炭企業(yè)實(shí)施好預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的重要途徑。

(四)有利于煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制

很多煤炭企業(yè)的管理工作比較松散的主要原因就是內(nèi)部控制的重視程度不夠,而內(nèi)部控制在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著不可或缺的重要作用,從而導(dǎo)致煤炭企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到許多問(wèn)題。預(yù)算管理不僅是內(nèi)部控制的主要表現(xiàn)形式,而且還是重要的基礎(chǔ)。煤炭企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理需要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效的分解,從而作為財(cái)務(wù)控制目標(biāo),同時(shí)煤炭企業(yè)還需要對(duì)預(yù)算的整體過(guò)程進(jìn)行控制,從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制。

二、預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

(一)預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)有待健全完善

當(dāng)前大多數(shù)的煤炭企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，或是已經(jīng)設(shè)置了預(yù)算管理機(jī)制，但是有待健全完善,從而使煤炭企業(yè)無(wú)法對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。雖然有些煤炭企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的編制和實(shí)施都是由財(cái)政部門執(zhí)行的,但是由于財(cái)政部門對(duì)企業(yè)的整體實(shí)際情況了解的不夠全面,從而在很大程度上影響了預(yù)算管理的執(zhí)行,使得煤炭企業(yè)的預(yù)算內(nèi)管理無(wú)法發(fā)揮出相應(yīng)的作用,無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)。

(二)預(yù)算的執(zhí)行能力和考核能力有待加強(qiáng)

某些煤炭企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的時(shí)候,由于執(zhí)行預(yù)算管理的人員可以根據(jù)自己的意識(shí)隨意對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整,從而使得預(yù)算管理發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。同時(shí),由于預(yù)算管理與某些部門的利益有著緊密的聯(lián)系,因而使得這些部門對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整或削弱,從而致使預(yù)算的執(zhí)行力有待加強(qiáng)。除此之外,安全問(wèn)題一直是煤炭企業(yè)不容忽視的重要任務(wù),因此某些煤炭企業(yè)會(huì)根據(jù)安全的需要進(jìn)行預(yù)算,從而導(dǎo)致了預(yù)算考核的隨意性增強(qiáng)、預(yù)算管理制度不夠規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行不夠徹底等,對(duì)預(yù)算考核的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了重大的影響。

(三)煤炭企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠

受傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的影響,煤炭企業(yè)認(rèn)為想要促進(jìn)企業(yè)健康良好的發(fā)展,最重要的是生產(chǎn)效率,因此而忽視對(duì)企業(yè)的管理。大部分的人認(rèn)為預(yù)算管理僅僅只是對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制,對(duì)各部門的支出和費(fèi)用進(jìn)行控制而已。事實(shí)上,預(yù)算管理是一種綜合管理模式,涉及到了企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域管理,不僅包括有預(yù)算的編制,而且還包括有分析、控制、考核以及評(píng)估等。煤炭企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠?qū)?huì)影響到預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用。

三、預(yù)算管理在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

(一)健全完善預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)

煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)置預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)。在一般情況下,預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)主要由預(yù)算管理責(zé)任部門、預(yù)算管理辦公室以及預(yù)算管理委員會(huì)構(gòu)成。其中預(yù)算管理責(zé)任部門主要任務(wù)是預(yù)算的執(zhí)行,并根據(jù)實(shí)際情況提出合理的預(yù)算調(diào)整意見;預(yù)算管理辦公室是實(shí)施預(yù)算管理的部門,主要任務(wù)包括有制定預(yù)算管理的制度、編制預(yù)算和審核工作、預(yù)算管理監(jiān)控等;而預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算的最高機(jī)構(gòu),主要任務(wù)包括有負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作、審批預(yù)算管理的各個(gè)事項(xiàng)以及考核辦法等。

(二)健全完善預(yù)算管理的編制體系

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ),因此煤炭企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候,應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的原則。根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,可以將預(yù)算編制大致分為專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及經(jīng)營(yíng)預(yù)算。其中專項(xiàng)預(yù)算主要是指煤炭企業(yè)對(duì)重大投資項(xiàng)目的預(yù)算,例如更新技術(shù)、新建廠房等;財(cái)務(wù)預(yù)算是指煤炭企業(yè)根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)以及現(xiàn)在的實(shí)際情況,對(duì)企業(yè)的支出和收入進(jìn)行合理的預(yù)測(cè);而經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)對(duì)日?；顒?dòng)的預(yù)算,例如銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算以及生產(chǎn)預(yù)算等。預(yù)算編制的形式主要包括有自下而上、自上而下以及上下結(jié)合這三種形式,我國(guó)的煤炭企業(yè)一般都是采用上下結(jié)構(gòu)的預(yù)算編制形式。

(三)健全完善預(yù)算管理的執(zhí)行與控制體系

預(yù)算管理的執(zhí)行與控制對(duì)煤炭企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生重要的影響。預(yù)算管理的執(zhí)行與控制主要由三個(gè)階段構(gòu)成的:第一階段,預(yù)算的執(zhí)行部門根據(jù)預(yù)算方案安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),同時(shí)對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行事前的控制與監(jiān)督,保證資金在預(yù)算的范圍內(nèi),若一旦發(fā)現(xiàn)資金與預(yù)算范圍發(fā)生嚴(yán)重的偏差或者是不符合要求的時(shí)候,需要進(jìn)行及時(shí)的處理,例如修正、調(diào)整;第二階段,預(yù)算的執(zhí)行部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中,對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行事中的控制與監(jiān)督,避免實(shí)際情況與預(yù)算相互脫離,對(duì)于兩者之間形成的差異性,執(zhí)行部門應(yīng)該積極的加以改進(jìn);第三階段,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后,相關(guān)的工作人員對(duì)整體情況進(jìn)行詳細(xì)的分析、評(píng)價(jià)和反饋,為后面的預(yù)算管理提供參考依據(jù)。

從目前來(lái)看,煤炭企業(yè)的預(yù)算管理依然處于不斷健全完善的階段。各個(gè)煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況,利用先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段,健全完善預(yù)算管理的體系機(jī)制,促進(jìn)煤炭企業(yè)健康、良好的發(fā)展。

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（作者單位：山西西山煤電股份有限公司西銘礦）