鄭州人民醫(yī)院 王娟

醫(yī)院的財務部門更是醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證，完善其內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展起著非常重要的作用。所以，在財務管理中應該深入落實內(nèi)部控制，并且加大監(jiān)管力度、保證內(nèi)部控制的獨立性及權威性，針對不利于醫(yī)院發(fā)展的經(jīng)濟問題及時作出調(diào)整與控制，通過內(nèi)控機制的建立與完善，都能夠有效的解決與預防，從而保證醫(yī)院健康發(fā)展和國家醫(yī)療的發(fā)展更加平穩(wěn)的走向可持續(xù)的良性循環(huán)。

一、醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的含義

醫(yī)院財務內(nèi)部控制是指對單位財務已做出的計劃和預算進行控制和運用。內(nèi)部控制是多方面的一項工作，可以看作在醫(yī)院中各種與財務有關事項的一種控制鏈。財務管理的內(nèi)部控制如果從經(jīng)濟學角度來看，就是與經(jīng)濟有關的目標活動都需要內(nèi)部控制進行掌握、約束及規(guī)范，最終在內(nèi)部控制的管控下，達到預期目標。然后通過對財務信息的分析及總結，控制和調(diào)整財務報表中偏離的項目與行為，最終保證醫(yī)院財務的準確，從而達到預期標準，實現(xiàn)良好的醫(yī)院財務管理。因此，醫(yī)院財務管理內(nèi)部控制的意義十分重大，是提升醫(yī)院財務管理水平、提高醫(yī)院綜合競爭力的有力手段。

二、醫(yī)院內(nèi)控存在的缺陷

(一)醫(yī)療機構的內(nèi)控意識不足

很多醫(yī)療機構包括政府衛(wèi)生部門的內(nèi)部管理人員都沒有將內(nèi)控當做現(xiàn)今醫(yī)療機構管理的重點，但只有內(nèi)部達成了和諧統(tǒng)一，才能夠保證各個部門的相關業(yè)務能夠順利進行。而醫(yī)療機構的內(nèi)控不被充分重視，究其原因主要是因為醫(yī)療機構的定位是公益機構，所以財務部門普遍認為不需要對于成本和資金方面的管理有很高的要求，也不需要關注利潤方面，只需要完成最簡單的財會基礎工作內(nèi)容；所以醫(yī)療相關的內(nèi)部人員對于內(nèi)控體制的認識都普遍缺乏，也忽略了對于相關內(nèi)控制度的制定與完善。

(二)相關法律法規(guī)并不完善

我國政府還并未頒布完善的有關醫(yī)療機構內(nèi)部控制的規(guī)章體系，現(xiàn)有的內(nèi)控制度也并不完善，而且在相關規(guī)章制度的實施中存在執(zhí)行不當?shù)那闆r，在相關的法律理論中也沒有進行具體的定位，且多數(shù)醫(yī)療機構的內(nèi)控都有很大的隨意性。即便部分醫(yī)院根據(jù)自身的情況切合實際制定了相應的內(nèi)控體制，但不夠完善與科學，并且有很多漏洞存在，影響了內(nèi)控機制作用的發(fā)揮。

(三)對于機構內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行力度不足

部分大型醫(yī)院根據(jù)自身情況訂立了適合自身長遠穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)控制度，盡管不夠完善，但還是能夠妥善的解決目前面臨的部分問題。但在具體實施的過程中，卻因執(zhí)行者的性格與素質(zhì)的參差不齊，導致了一些問題的出現(xiàn)，例如實施的力度不足、疏于監(jiān)督、相應的獎勵與懲罰措施不一等。這說明現(xiàn)有的醫(yī)療機構內(nèi)控體制所涉及的范圍是有局限的，且并不全面也不完整。執(zhí)行者在實施過程中，經(jīng)常會根據(jù)自己與員工的關系實行不公正的獎懲措施。除此之外，內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督也并不完善，通畬是各個部門自成體系政策不同的局面。

(四)醫(yī)院財務管理人員能力不足

目前醫(yī)院財務部門在進行內(nèi)部控制與審計時，由于工作人員能力有限或內(nèi)部控制機制建立的不夠完善，這將使財務部門的審計工作僅限于財務或合同管理的評估方面，無法進一步投入到醫(yī)院的各種籌資或財務管控活動中，對大型財務項目的決策及內(nèi)部控制的力度不足會導致內(nèi)部控制的相關職能不能夠充分發(fā)揮。另外，由于醫(yī)院財務部門的財務人員自身理論基礎及業(yè)務能力有限，財務知識沒有得到及時的更新，業(yè)務能力也普遍低下，影響了工作效率及工作質(zhì)量。

三、完善內(nèi)控體制的具體措施

(一)加強內(nèi)控理念，進行精準定位

醫(yī)療機構的相關負責人員需轉(zhuǎn)變對于內(nèi)控的觀念及認知，樹立正確的內(nèi)控意識，針對現(xiàn)今醫(yī)療機構中存在缺陷和不足的環(huán)節(jié)需要采取及時有效的措施進行改善，提升相關領導對于內(nèi)控的重視程度。

(二)制定完善的內(nèi)控規(guī)章制度

完善的內(nèi)控規(guī)章制度，對于提升醫(yī)療機構的內(nèi)部控制與管理具有很重要的意義，醫(yī)療機構需要嚴格遵照法律的規(guī)章實行各項內(nèi)部活動，才能使醫(yī)院的各項活動與業(yè)務的進行更加規(guī)范，且能更及時的查找出徇私舞弊的違規(guī)行為并進行糾正，提升醫(yī)療機構的總體就醫(yī)效率，保障固有資產(chǎn)使用的合理性。完善的內(nèi)控規(guī)章制度主要以《內(nèi)部控制規(guī)范》等相關的規(guī)章作為依據(jù)，綜合內(nèi)部的預算控制、風險控制及監(jiān)督評價體制等方面進行詳細的制定及改善。

(三)提升醫(yī)療機構內(nèi)控體制執(zhí)行和監(jiān)督力度

首先需要對于內(nèi)部控制的體制、執(zhí)行及監(jiān)督力度等方面進行完善，由于非盈醫(yī)療機構在法律上是嚴令禁止任何人以任何形式占有機構的結余，所以加強各個部門之間的合作、監(jiān)督、自我改善及自我約束的意識是至關重要的。對監(jiān)督體制進行落實，加強各部門的有效融合及上下級的良好溝通，并對管理漏洞進行及時的預防。這些相關的監(jiān)督體制被制定出來就需要嚴格的落實，并保證與相關部門及時的進行交流與溝通，在發(fā)現(xiàn)不規(guī)范行為后需進行嚴厲的處罰。確保將監(jiān)督貫穿于內(nèi)控的整個過程，明確需要監(jiān)督的對象，加強對于重點的部門、項目或人員的監(jiān)督力度。通過完善內(nèi)控的評價標準，達到對于醫(yī)療機構內(nèi)控力度的提升。

(四)內(nèi)部控制深入到財務管理中

在醫(yī)院管理方面，內(nèi)部控制的作用不言自明，如果沒有內(nèi)部控制，一切的經(jīng)濟活動沒有規(guī)范、標準，僅依靠財務人員自行監(jiān)督的作用力不足。所以，醫(yī)院應該盡早建立內(nèi)部控制制度，并且深入到財務管理中。對財務的每一環(huán)節(jié)都作出專人監(jiān)督，并記錄在案，對已制定的財務目標嚴格把控，將財務目標細分、對區(qū)域責任人細分，這樣才能夠保證最終財務活動的目標達成。

[1]王立云.淺談我院加強內(nèi)部控制的做法及體會[J].財經(jīng)界(學術版).2010(01)

[2]黃鳳云.如何借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范加強醫(yī)院內(nèi)部控制[J].商業(yè)經(jīng)濟.2012(09)