葉迎春

農村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃

葉迎春

我國經濟的全面發(fā)展，不但提高了城市化建設的速度，而且對于農村的經濟有了巨大的推動作用，農村商業(yè)銀行的建設力度也在不斷加強，文章針對農村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅的籌劃進行分析和研究。

農村商業(yè)銀行；企業(yè)所得稅；籌劃

引言

所謂的企業(yè)所得稅就是企業(yè)取得收入減去預期相關的合理支出的稅收種類，而我國企業(yè)在廣告費、業(yè)務宣傳費以及業(yè)務招待費等項目上，也存在一些與稅法扣除標準不相同的問題。所以，稅務籌劃工作的開展對企業(yè)十分重要，農村商業(yè)銀行也是如此，最大限度的追求經濟收益是必然的，那么在法律所允許的前提下，科學的進行內部所得稅籌劃，是我們所要研究的問題。

一、農村商業(yè)銀行開展企業(yè)所得稅籌劃的主要途徑

1.有效利用稅收優(yōu)惠政策。在進行農村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃的過程中，采用適合的辦法利用優(yōu)惠政策也十分關鍵，要以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為產業(yè)優(yōu)惠依據為前提，這樣就會導致銀行的稅收優(yōu)惠受到制約。我國的所得稅法中，對于國債利息以及權益性投資免稅方面都提出了相關的優(yōu)惠制度，那么農村商業(yè)銀行就應該充分的利用這一點，如果名義利率相同，那么各個銀行之間的實際稅收水平差異性就會很小，導致這個結果的主要因素，就是免稅收入占利潤比重不同。商業(yè)銀行在從事債券投資的過程中，會做出很多重要決策，那么在制定這些決策時，商業(yè)銀行內部工作人員就應該將國債利息收入免稅因素以及其他券種的風險調節(jié)進行綜合考量，并且還要進行稅后與國債收益率進行分析比較，更為重要的是不能單以兩者名義收益比較。我國的稅法對商業(yè)銀行的投資行為進行了相關規(guī)定，商業(yè)銀行股息以及紅利等方面出發(fā)，只要滿足一年以上所得的轉讓利等，就能夠獲取免稅的權利。同時農村商業(yè)銀行要根據自身的實際情況，在政策所規(guī)定的范圍之內對自身的戰(zhàn)略部署及經營策略進行適當調整，并增加權益性投資。

2.合理規(guī)劃限制性支出。在農村中，商業(yè)銀行企業(yè)如果為新企業(yè)，那么其所得稅雖然在工資薪金等支出稅前會相應的扣除限制，但是如果是針對業(yè)務、招待服務所產生的費用，則還是需要設定限制以及扣除標準的，所以說，商業(yè)銀行必須要立足企業(yè)整體發(fā)展，在滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎上，對那些限制性的費用進行周密的計劃，同時做好詳細預算，另外還應該強化對限制性支出的管理力度。

（1）加強對業(yè)務招待費支出籌劃，新企業(yè)所得稅要加大對業(yè)務招待用稅前扣除限制，適當以60%的發(fā)生額標準對應扣除，而且不要超過本年度營業(yè)收入的5%,換句話說，就是發(fā)生業(yè)務招待費用只占稅后支付利潤的四成，那么這樣一來，最高扣除比必然也會隨之下降，從而無法相互適應，所以說在銀行中，業(yè)務招待費用支出的納稅籌劃與管理也是重點工作之一，是應該值得重視的。

（2）加強業(yè)務宣傳和廣告費用籌劃，使得新的企業(yè)所得稅中在廣告費用等方面有了對應的扣除標準，具體為不能夠超過本年度銷售收入的15%，如果超過整個范圍那么就需要在以后納稅年度結轉中扣除。農村商業(yè)銀行營業(yè)收入的15%作為廣告費用以及宣傳費用就能夠滿足基本需要，所以說商業(yè)銀行應該采用多元化的營銷方式，進行各種業(yè)務的推廣，另外，銀行應該合理的進行業(yè)務宣傳費用的規(guī)劃，例如：邀請一些重要的客戶去參加新產品會，這些方法都能夠有效實現企業(yè)業(yè)務的推廣，促進與客戶直接的交流與溝通，不但能夠為企業(yè)帶來很多營銷產品的機會，同時也大大的減少了宣傳費用與廣告費用，緩解了企業(yè)業(yè)務壓力，而廣告費稅法明確通過經工商管理部門批準的專門機構制作的，在一定的媒體傳播廣告而支付的費用。這樣為了降低涉稅風險商業(yè)銀行應按稅法規(guī)定開支廣告費。

二、農村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅籌劃的策略

1.我國農業(yè)商業(yè)銀行在大形勢的影響下，也開始積極進行財務集中處理，財務核算也要以外部以及內部政策的管理能夠以二級分行為納稅單位，并且開始向著二級分行核算管理靠攏，通過集中申報的方式提供條件。在集中申報之后，不但能夠緩解基層工作者的工作壓力，能夠節(jié)約人力資源，另外還能降低稅務稽查的難度，并減少納稅申報成本。

2.納稅申報要有專人，這樣是為了對申報質量管理，申報過程財務事項都集中在二級分行進行管理，所以，這些相關事項也要由二級分行的審核，這樣，申報工作要讓他們進行統(tǒng)一操作控制，最好是由二級分行費用審核人員來完成發(fā)票的合法性的管理控制與核實。嚴格核查費用在使用過程存在的一些問題，積極進行分析并總結，要嚴格的按照規(guī)范進行。

3.加強培訓，提升從業(yè)人員水平。商業(yè)銀行中，企業(yè)所得稅的申報質量以及籌劃成果，在很大程度上由相關工作者的專業(yè)素質所決定，可以說，具有豐富工作經驗以及專業(yè)技能的工作人員，其工作的質量以及效率也必然會比較高，但是在目前我國農村商業(yè)銀行的實際工作中，有一部分的從業(yè)人員，并沒有經過專業(yè)化的培訓，還有一部分是年齡偏大的二線工作人員，這對于籌劃的質量必然會帶來一定的影響，因此，銀行要根據自身需要以及實際情況，定期展開員工技能培訓活動，嚴格貫徹新準則，將會計以及稅務的差異性以及聯系性，進行細致的分析，明確員工責任，這樣才能夠將納稅申報質量提高上來，同時也能夠提高工作人員的業(yè)務能力。

4.深入到管理層，加強對納稅籌劃認識以及加大稅后利潤的考核。雖然農村商業(yè)銀行受到地域經濟發(fā)展以及人口數量的限制，其業(yè)務量以及工作內容與城市相比，不會那么復雜，但是由于銀行工作本身的特點，決定了其每天都會進行很多業(yè)務，其工作內容也必然具有一定的復雜性，因此，管理階層的科學決策是非常重要的，提高所得稅的籌劃質量，不單單要從企業(yè)員工入手，企業(yè)領導階層的管理意識也需要進一步加強，同時結合考核機制，在加上系統(tǒng)培訓，以此增加稅后利潤指標。這樣提高績效考核比重。通過這些有效的方法加強全行員的納稅籌劃意識。

我國經濟的發(fā)展，大大的縮短了城鄉(xiāng)之間的差距，商業(yè)銀行作為農村經濟發(fā)展中重要組成部分，其所扮演的角色是非常重要的，那么稅收是我國經濟的主要來源，針對農村商業(yè)銀行企業(yè)所得稅的問題，文章展開了討論，由于新的企業(yè)所得稅，對于商業(yè)銀行各方面活動的規(guī)定有了相應的變化，所以說，為了能夠最大限度的維護企業(yè)利潤，同時也保障國家利益，合理的進行所得稅籌劃是非常必要的。文章分為兩大部分，第一部分是對商業(yè)銀行企業(yè)所得稅途徑的分析，第二部分對其主要策略進行了研究。希望能夠為相關從業(yè)人員提供一定的參考和幫助。

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[2]陶能虹,李瑞波.銀行業(yè)視角下的《企業(yè)所得稅實施條例》解讀[J].金融會計，2012(07).

[3]李蘭.“借殼上市”涉及的企業(yè)所得稅問題淺析[J].財會月刊，2012(13).

（作者單位：江蘇省農村信用社聯合社財務會計部）