□文/王愛娜 張 煦

（大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心 遼寧·大連）

一、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的重要地位

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估是在改革開放和建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中興起的，并且伴隨著國(guó)有企業(yè)改制的進(jìn)行而迅速發(fā)展。經(jīng)過(guò)十幾年發(fā)展，評(píng)估行業(yè)日益壯大。在發(fā)展國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)還與國(guó)際接軌了行業(yè)自律管理框架體系和執(zhí)業(yè)規(guī)范，服務(wù)范圍擴(kuò)展到為所有經(jīng)濟(jì)主體的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、投資決策等多種經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)。評(píng)估行業(yè)的法制建設(shè)從單一的政府法規(guī)發(fā)展到政府法規(guī)和行業(yè)法規(guī)相結(jié)合的法規(guī)體系。但是與此同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，很多問(wèn)題也開始逐漸暴露出來(lái)，影響了評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主要問(wèn)題

（一）資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、理論體系不健全。想要資產(chǎn)評(píng)估能夠迅速并且規(guī)范發(fā)展，就得需要健全的評(píng)估理論體系和統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際中，不管是發(fā)達(dá)國(guó)家，還是新興國(guó)家，都把研究評(píng)估理論和制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)作為關(guān)系行業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。但是在當(dāng)前，我國(guó)很多業(yè)內(nèi)人士就對(duì)行業(yè)的立法滯后于行業(yè)發(fā)展而表示出了堪憂。一位業(yè)內(nèi)資深人士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，在相關(guān)的立法出臺(tái)之前，他們只能憑自己的理解去執(zhí)業(yè)，沒(méi)辦法，無(wú)法可依呀。雖然我國(guó)在1991年和1996年先后宣布實(shí)施《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》和《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見》等一系列行業(yè)法規(guī)、規(guī)范，但是就總體來(lái)說(shuō)，還不能從根本上規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及評(píng)估人員的道德操守，當(dāng)然行業(yè)自律體系也就無(wú)法形成。對(duì)于行業(yè)的評(píng)估管理只能依靠行政部門，然而這些準(zhǔn)則以及規(guī)范又來(lái)自不同的部門，所以無(wú)法形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際操作當(dāng)中，評(píng)估行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的透明度低下，阻礙非本部門系統(tǒng)機(jī)構(gòu)進(jìn)入該領(lǐng)域，導(dǎo)致全面影響了評(píng)估行業(yè)的公正與效率。所以，健全我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)理論體系以及統(tǒng)一評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的工作已經(jīng)到了時(shí)不我待的地步。

（二）執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范。由于我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)起步比較晚且發(fā)展迅速，所以在發(fā)展的初期就更加注重評(píng)估方法以及具體應(yīng)用知識(shí)的引用，對(duì)于個(gè)體、方法以及參數(shù)選擇等問(wèn)題的探討較多，對(duì)基礎(chǔ)理論和評(píng)估準(zhǔn)則研究較少，致使整個(gè)理論落后于評(píng)估實(shí)踐，實(shí)踐在低層次循環(huán)得不到提升。然而，其他國(guó)家早就建立了統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估管理體系，并且都想要把這些標(biāo)準(zhǔn)努力擴(kuò)大到全世界范圍內(nèi)。獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則早已在許多國(guó)家推行，且一致取得良好的效果。但是，目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)仍然存在著“無(wú)序、混亂”的問(wèn)題。因?yàn)檎麄€(gè)行業(yè)執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范，質(zhì)量差，致使評(píng)估機(jī)構(gòu)的公正性受到嚴(yán)重影響，大眾對(duì)于機(jī)構(gòu)的信任度也逐漸下降，評(píng)估機(jī)構(gòu)也正面臨著誠(chéng)信危機(jī)，并且隱藏著潛在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政府多頭管理導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理混亂。當(dāng)前，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)正處于“戰(zhàn)國(guó)時(shí)期”，割據(jù)混戰(zhàn)，自保一方，導(dǎo)致了行業(yè)本身的停滯不前。這主要是因?yàn)檎畬?duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在多頭管理的問(wèn)題，各部門之間缺乏統(tǒng)一的管理?，F(xiàn)在我國(guó)涉及資產(chǎn)評(píng)估管理的部門主要有三家：財(cái)政部、建設(shè)部、國(guó)土資源部。除了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師之外，還有房產(chǎn)、土地、物價(jià)等多種評(píng)估資格的評(píng)估師。除此之外，評(píng)估公司作為企業(yè)法人，還要接受工商、稅務(wù)部門的管理?，F(xiàn)存的這種管理模式會(huì)完全束縛行業(yè)的發(fā)展。從政府各個(gè)部門來(lái)看，企業(yè)迫于各管理部門的行政權(quán)威，所以必須跨請(qǐng)多個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，這樣既影響工作效率，又會(huì)加大企業(yè)評(píng)估成本；從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，致使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)宏觀管理中嚴(yán)重的無(wú)政府性和行政低效率；從全國(guó)范圍來(lái)看，政府部門的多頭管理，導(dǎo)致中央政府的管理權(quán)威在部門權(quán)利競(jìng)爭(zhēng)中被大大減弱。

（四）執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、職業(yè)道德制約了行業(yè)發(fā)展。實(shí)施評(píng)估業(yè)務(wù)還得需要評(píng)估人員，所以對(duì)于這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，想要發(fā)展就必須依靠一大批優(yōu)秀的評(píng)估人才，他們不但要具備精深的專業(yè)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更需要良好的職業(yè)道德。但是就目前來(lái)看，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)相比，誕生的時(shí)間晚，起步也較晚，而且行業(yè)組成人員受歷史條件所限，知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，導(dǎo)致人員水平參差不齊，無(wú)法達(dá)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)評(píng)估人才的更高要求。一方面是有些評(píng)估人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)老化，對(duì)新知識(shí)的接受能力也相當(dāng)欠缺，特別是對(duì)數(shù)學(xué)、外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代資產(chǎn)評(píng)估必備工具的學(xué)習(xí)以及應(yīng)用較差；另一方面是有一部分從業(yè)人員在這個(gè)行業(yè)里經(jīng)不住經(jīng)濟(jì)利益誘惑，違背了自身職業(yè)道德，降低了資產(chǎn)評(píng)估在人們心目中公正性的形象；還有最重要的一個(gè)方面就是資產(chǎn)評(píng)估的后續(xù)教育亟待規(guī)范。后續(xù)教育作為評(píng)估行業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。雖然我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估師后續(xù)教育在短短的十多年間取得了令人矚目的成績(jī)，但是畢竟發(fā)展時(shí)間短，在教育體系、形式、內(nèi)容以及實(shí)施等方面尚存在一定缺陷和不足，不能取得應(yīng)有的效果以及發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、發(fā)展我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的對(duì)策

（一）推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估法制化建設(shè)。目前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估立法現(xiàn)狀與評(píng)估行業(yè)迅速發(fā)展的要求相比較，很大程度上存在著滯后現(xiàn)象。因此，應(yīng)盡快建立健全的法規(guī)體系，讓所有的執(zhí)業(yè)者能做到有法可依，有法必依。而行業(yè)協(xié)會(huì)也要積極發(fā)揮作用，完善行業(yè)自律體制，建立職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)以及誠(chéng)信檔案、獎(jiǎng)懲機(jī)制等。在制定評(píng)估準(zhǔn)則這件事情上，不但需要實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也需要理論指導(dǎo)。如果資產(chǎn)評(píng)估基本理論模糊不清，就無(wú)法形成科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，也就難以處理好資產(chǎn)評(píng)估與其他相關(guān)行業(yè)的關(guān)系，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則就會(huì)經(jīng)不起時(shí)間的檢驗(yàn)。重視資產(chǎn)評(píng)估立法及配套制度建設(shè)，完善資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，適應(yīng)不斷擴(kuò)展執(zhí)業(yè)范圍和服務(wù)領(lǐng)域的要求。

（二）完善資產(chǎn)評(píng)估理論體系，健全與統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范、健全的評(píng)估準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的必要保證。然而，我國(guó)當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估工作中遇到的問(wèn)題從深層次上來(lái)看都與理論研究滯后和理論體系不健全相關(guān)。所以，完善資產(chǎn)評(píng)估理論體系并且制定統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)成了迫在眉睫的事情。在制定我國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題：一方面是評(píng)估準(zhǔn)則的定位要準(zhǔn)，有利于評(píng)估行業(yè)的自我管理，實(shí)現(xiàn)評(píng)估業(yè)務(wù)的規(guī)范運(yùn)作，提高評(píng)估工作效率，確保評(píng)估結(jié)果的客觀及公正；另一方面要充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并且還要牢牢把握我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)際情況，建立起既符合國(guó)際慣例，又適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的評(píng)估準(zhǔn)則；最后一方面就是要充分考慮資產(chǎn)評(píng)估的自身特點(diǎn)和規(guī)律，從資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，來(lái)構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則框架。

（三）提高資產(chǎn)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員的素質(zhì)是行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。所以想要改善行業(yè)發(fā)展前景，就得從根本抓起。針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)性強(qiáng)、難度大的特點(diǎn)，在執(zhí)行資格準(zhǔn)入制度的同時(shí)，也要不斷加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提高他們的執(zhí)業(yè)水平。培訓(xùn)質(zhì)量要保證，不能流于形式。不但要學(xué)習(xí)相關(guān)文件、規(guī)則，也應(yīng)該開展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)教育，深入學(xué)習(xí)評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估理論、評(píng)估方法等，以及了解并掌握國(guó)際評(píng)估行業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。目前，就我國(guó)評(píng)估人員的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)評(píng)估人員的后續(xù)教育，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，加強(qiáng)系統(tǒng)性和針對(duì)性，對(duì)于行業(yè)的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專題研討。對(duì)于從業(yè)人員自身而言，應(yīng)自覺(jué)主動(dòng)接受各項(xiàng)后續(xù)教育，樹立終身學(xué)習(xí)的觀念。

（四）減少行政干預(yù)，保證評(píng)估的獨(dú)立性、公正性與權(quán)威性。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，再來(lái)結(jié)合我國(guó)具體實(shí)際，以后資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的取向應(yīng)該就是政府監(jiān)督下的行業(yè)自律與行業(yè)自我管理模式。減少政府部門對(duì)評(píng)估行業(yè)多頭管理與行政干預(yù)，確保評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員的超然、獨(dú)立，還資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)一個(gè)本來(lái)面目，使之真正成為客觀、公正、獨(dú)立的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)模，選擇與之相適應(yīng)的組織形式，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，健全人事、財(cái)務(wù)、分配等各項(xiàng)管理制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制。將資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)視作一個(gè)完整的系統(tǒng)，建立一套從國(guó)家評(píng)估協(xié)會(huì)、地方評(píng)估協(xié)會(huì)到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，從不同角度、運(yùn)用不同方法、從事前控制、事中控制到事后控制的一套完整的控制體系。

總而言之，隨著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的全面整合與國(guó)際借鑒，其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量不斷提高，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中起著越來(lái)越廣泛、越來(lái)越重要的作用。中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)十多年來(lái)積攢了一批具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員，所以就應(yīng)該做好準(zhǔn)備，迎接這一新的挑戰(zhàn)。必須加大資產(chǎn)評(píng)估改革的力度，注重提高資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和道德規(guī)范，建立統(tǒng)一的政策、法規(guī)和準(zhǔn)則，促進(jìn)我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)，使其以更快的速度向前發(fā)展。

［1］白亮，朱晶.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策［J］.北方經(jīng)貿(mào)，2005.

［2］劉萍.中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)第二屆理事會(huì)工作報(bào)告［J］.中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2005.8.

［3］李雪娟.資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)存在的問(wèn)題和對(duì)策［J］.企業(yè)家天地，2010.12.