□文/郭曉紅
(河北省鐵路管理局 河北·石家莊)
預(yù)算是根據(jù)單位戰(zhàn)略目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃,以及以貨幣和其他數(shù)量形式反映單位未來一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。行政事業(yè)單位的預(yù)算包括決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
特種決策預(yù)算是指單位不經(jīng)常發(fā)生的,需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算,特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算。
預(yù)算管理是單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具。所謂戰(zhàn)略目標(biāo),是指單位長(zhǎng)期性和整體性的目標(biāo),如果沒有成文戰(zhàn)略,那就是管理層的基本想法。通過編制預(yù)算可以使單位戰(zhàn)略目標(biāo)數(shù)量化,通過執(zhí)行預(yù)算可以使單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化利益。
預(yù)算管理是優(yōu)化分配單位資源的工具,通過預(yù)算管理可以有效判斷單位資金的投資效果,優(yōu)化單位資源配置,從而提高單位的資金利用效率。
預(yù)算管理是單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門之間溝通的工具,預(yù)算編制實(shí)際上是統(tǒng)一單位戰(zhàn)略目標(biāo),優(yōu)化配置資源的工具。通過編制預(yù)算可以使單位各層領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一認(rèn)識(shí),明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代,我國(guó)行政事業(yè)單位的職能作用也日益明顯,為更好地服務(wù)于社會(huì),務(wù)必要做到充分利用現(xiàn)有資源,這就對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算提出了很高的要求。事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的主要來源是財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)收入,合理有效的利用經(jīng)費(fèi)才能保障事業(yè)單位正常運(yùn)營(yíng),更好地服務(wù)于社會(huì)大眾??茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度完善和順利實(shí)施以及業(yè)務(wù)管理水平逐步提高的重要前提。
(一)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不完善。一般的行政事業(yè)單位預(yù)算組織即為本單位的財(cái)務(wù)部門,沒有成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織,每年編制預(yù)算時(shí),就是財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往的發(fā)生支出情況編制下一年的單位預(yù)算,發(fā)生業(yè)務(wù)的部門并不參與預(yù)算的編制,這樣使得預(yù)算流于形式。完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理活動(dòng)有序進(jìn)行的保障,組織機(jī)構(gòu)不完善就不利于預(yù)算編制過程中各部門之間的有效溝通。
(二)預(yù)算編制不科學(xué),精細(xì)程度不夠。主要體現(xiàn)在編制年度預(yù)算前,對(duì)全年工作缺乏充分的預(yù)測(cè)與詳細(xì)的規(guī)劃,編制的預(yù)算沒有經(jīng)過充分的了解和思考,沒有站在單位全局考慮,而只是站在本科室或本部門。致使編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性和全面性,更無什么嚴(yán)密性可言,導(dǎo)致年度中間預(yù)算追加頻繁,使單位在很多時(shí)候面臨較大的資金壓力。在編制專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí),有業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱,但無相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列支內(nèi)容。致使在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)控依據(jù),給預(yù)算的審核批準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督、預(yù)算業(yè)績(jī)考核等帶來了很大的困難。
(三)預(yù)算執(zhí)行制度不規(guī)范?;局С雠c公用專項(xiàng)支出界定不清,在實(shí)際執(zhí)行中由于基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確,基本支出經(jīng)費(fèi)保障不足,基本支出的日常公用支出與公用專項(xiàng)業(yè)務(wù)支出內(nèi)容界定不明晰。各預(yù)算單位為了彌補(bǔ)部門公用經(jīng)費(fèi)缺口,容易出現(xiàn)擠占挪用預(yù)算公用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象,如將一些會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等理應(yīng)屬于基本支出的列入公用專項(xiàng)支出,致使公用專項(xiàng)資金使用效益受到影響。
(一)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。單位應(yīng)設(shè)立預(yù)算決策層,決策層由單位一把手牽頭,成員應(yīng)包括單位各副職及主要業(yè)務(wù)科室的負(fù)責(zé)人。各科室成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組,預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組由各科室成員組成,負(fù)責(zé)編制預(yù)算的管理辦公室由財(cái)務(wù)部門組建。
預(yù)算管理辦公室主要職責(zé):
1、傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序,具體指導(dǎo)預(yù)算草案的編制。
2、根據(jù)預(yù)算編制方針,對(duì)各部門編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后,編制單位的預(yù)算草案,報(bào)預(yù)算決策層審查。
3、為本單位各部門的預(yù)算小組提供咨詢幫助。
4、監(jiān)督、控制本單位各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。
5、編制預(yù)算執(zhí)行情況表,交預(yù)算決策層審議。
6、遇到特殊情況,向預(yù)算決策層提出預(yù)算申請(qǐng)報(bào)告。
(二)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國(guó)要全面提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的綜合水平,首先是提高相關(guān)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì),管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響單位的預(yù)算管理情況,所以相關(guān)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵循自己的職業(yè)操守,并在實(shí)踐工作的過程中不斷地總結(jié)過往經(jīng)驗(yàn),避免同樣的問題反復(fù)出現(xiàn),將造成問題的因素扼殺在萌芽中,并不斷豐富自己的專業(yè)知識(shí)和能力,整體提高自身水平,使財(cái)務(wù)管理工作能夠更加有效地進(jìn)行,并且避免違規(guī)違法財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的進(jìn)行,維護(hù)事業(yè)單位的形象。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理,保證財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化。國(guó)家財(cái)政部門向事業(yè)單位撥款時(shí)需遵循其工作準(zhǔn)則,即量入為出、以收定支、收支平衡。事業(yè)單位對(duì)于資金的管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理方法,預(yù)算管理體制經(jīng)過進(jìn)一步的深化改革后,覆蓋的范圍更加廣泛,內(nèi)容增加的更為豐富,可行性措施更加精準(zhǔn),能夠更加有效地深化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作,科學(xué)的執(zhí)行,全面的監(jiān)督,使預(yù)算在財(cái)務(wù)管理工作中的作用更加重要,嚴(yán)格控制事業(yè)單位資金的收入和支出,進(jìn)一步規(guī)范管理和核查工作,使資金實(shí)現(xiàn)利益最大化?!?/p>