□文/魯素萍畢克如

（大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心遼寧·大連）

中小企業(yè)財務(wù)管理狀況分析

□文/魯素萍畢克如

（大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心遼寧·大連）

［提要］中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險能力差、資金經(jīng)營能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗。

中小型企業(yè)；財務(wù)管理；問題；調(diào)整；分析

原標(biāo)題：中小企業(yè)財務(wù)管理狀況的調(diào)整與分析

收錄日期：2015年9月7日

現(xiàn)在國家政策越來越多，對市場管理越來越好，整個社會的經(jīng)濟(jì)市場越來越活躍。不少人進(jìn)行自由創(chuàng)業(yè)，中小規(guī)模企業(yè)逐年增多。我國的企業(yè)管理制度正在逐步完善當(dāng)中，本身中小型企業(yè)的靈活性相當(dāng)大且規(guī)模程度不同，就更加大了管理的難度。近年來，各種問題都顯現(xiàn)出來，尤其以財務(wù)管理的問題最為突出。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的特點(diǎn)

（一）經(jīng)營管理者與所有者統(tǒng)一。中小企業(yè)中經(jīng)營者就是最大的股東。在經(jīng)營過程當(dāng)中，不僅是自己出錢投資，還是自家投入生產(chǎn)和經(jīng)營，雖然這樣能體現(xiàn)出企業(yè)決策的靈活和及時，而且經(jīng)營的目標(biāo)明確，追求的是要利潤最大化的優(yōu)勢，可以說是經(jīng)營管理者目標(biāo)與股東投入者的利益是相當(dāng)一致的；但是，也存在著不足，主要是公司在經(jīng)營過程中極度缺乏有效的外部監(jiān)督，而且在資金使用方面相對隨意，非常不利于公司的良好發(fā)展。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營基本是個人經(jīng)營，自己負(fù)全部責(zé)任。在我國的中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，決策方向主要是靠老板自己對市場經(jīng)濟(jì)的主觀意識，所以企業(yè)的成功與否完全取決于經(jīng)營者的個人能力。

（三）面對的市場競爭壓力大。在活躍的經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)所從事的領(lǐng)域比較容易跨入，所以在產(chǎn)業(yè)占領(lǐng)較大的市場份額時，會有不少的其他對手參與進(jìn)來，從而造成競爭愈加激烈的情況和局面。由于中小企業(yè)實力弱小，所以在激烈競爭的過程中容易受到對手所帶來的傷害。

（四）經(jīng)營過程中具有靈活性高，轉(zhuǎn)行業(yè)容易。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的優(yōu)勢突出體現(xiàn)為對市場供求的變動反應(yīng)速度快。例如，中小企業(yè)密集的江浙一帶就表現(xiàn)為主要產(chǎn)品優(yōu)勢突出、專業(yè)程度非常高，但是管理成本卻很低，在我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境蕭條的時候，也能在短時間內(nèi)迅速調(diào)整步伐，適應(yīng)新的環(huán)境，保持穩(wěn)定的企業(yè)發(fā)展。

（五）初始資金及可利用的資本少。中小企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營的原始資金主要是來自于投資者的財務(wù)積累和借款，金額少，再加上企業(yè)外部的資金，再生產(chǎn)能力小，資金容易短缺是中小企業(yè)不能迅速發(fā)展的主要原因。企業(yè)資金的增加額也受到某種程度的影響，這就限制了中小企業(yè)的活動范圍，只能在本行業(yè)的領(lǐng)域內(nèi)活動，否則影響企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項目投資缺乏科學(xué)論證。具體表現(xiàn)為：一味的追求所謂的“熱門”行業(yè)，不考慮客觀的外部條件和主管能力，不重視國家進(jìn)行宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。對項目在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量缺少可靠的預(yù)算，對項目的投資缺乏合理的規(guī)劃劃與安排。如果國家增強(qiáng)宏觀調(diào)控的力度，馬上就會導(dǎo)致企業(yè)的建設(shè)資金出現(xiàn)問題，那么就面臨進(jìn)退不得的兩難境地，甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)的巨大虧損。

（二）資金短缺，融資困難。我國中小企業(yè)目前因為投資規(guī)模較小、資本少、技術(shù)低，在資金生產(chǎn)過程中出現(xiàn)了難題，使中小企業(yè)的發(fā)展受到了限制。資金困難的原因主要有：一是因為企業(yè)本身的實力，企業(yè)規(guī)模小、資金少、信譽(yù)低、信用等級不高；二是國企的商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)的投資和貸款的審批權(quán)利過于集中，而且目前我國中小企業(yè)的不良貸款記錄比重較高，收回貸款的難度較大；三是由于中小企業(yè)缺少來自外部的融資方法，故在民間投資比較多的地方很多都是采取民間集資的渠道來解決資金所產(chǎn)生的問題，完全是用自己的信用和高利息，融資成本不僅高，而且風(fēng)險還大。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)最具代表的管理方式是：所有者權(quán)益與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。經(jīng)營企業(yè)的管理者能力差、素質(zhì)低，思想落后。因為沒有現(xiàn)代財務(wù)管理的觀念，所以就會使財務(wù)管理失去在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。有的企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部的審計部門，即使建立了，也難以保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。因為中小企業(yè)管理方法是集權(quán)利于一身，沒有規(guī)范的可操作性的財務(wù)控制方法，這就使得企業(yè)管理者在決策以及在經(jīng)營管理方面順從于自己的主觀意識。具體表現(xiàn)為：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；二是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯；四是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。

（五）財務(wù)管理人員文化素質(zhì)低，缺乏專業(yè)人員，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理?；旧隙鄶?shù)中小企業(yè)財務(wù)管理人員都沒有經(jīng)過專門的知識教育，沒有上崗證卻擔(dān)任財會職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，這是一個嚴(yán)重的不良現(xiàn)象。財務(wù)和會計不分家，缺少專業(yè)的財會人員，財務(wù)管理的職位由其他沒有勝任能力的人員來當(dāng)，容易導(dǎo)致公司內(nèi)部混亂的現(xiàn)象。

三、調(diào)整中小企業(yè)財務(wù)管理狀況的措施

（一）政府要完善相關(guān)法律法規(guī)

1、中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)能力差等問題導(dǎo)致它不能夠通過外部進(jìn)行資金融資。這從根本上要求國家進(jìn)行相應(yīng)的宏觀調(diào)控對中小企業(yè)進(jìn)行扶持。而且世界上不少國家都出臺了相關(guān)發(fā)展的法律法規(guī)及優(yōu)惠政策，在這方面值得我國借鑒。例如，我國出臺的《關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》及《中小企業(yè)促進(jìn)法》，雖然在執(zhí)行過程中會存在一些不足，但是在往后的實施中肯定會逐步完善的。

2、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。在我國，擔(dān)保中小企業(yè)的信用機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的，不能以增加中小企業(yè)的資金成本為代價，以擔(dān)保的名義以盈利為主要目而收取擔(dān)保費(fèi)。國家出臺的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，這是中國開始啟動以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)的標(biāo)志。在建立信用擔(dān)保體系的過程中，為中小企業(yè)的融資提供多樣的服務(wù)，因此有必要把信用擔(dān)保制度和其他社會化服務(wù)體系相結(jié)合起來。

（二）擯棄陳舊的觀念，全方位改變企業(yè)財務(wù)管理理念

1、樹立以人為本的觀念。企業(yè)要重視人才的發(fā)展及運(yùn)用，人才管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本操作。在財務(wù)管理理念中，有必要樹立“以人為本”的中心思想，擯棄“以物為中心”的觀念，做到在思想上理解別人，在行動上尊重他人，創(chuàng)建責(zé)任與權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化對人才的激勵和管理。因為企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由企業(yè)人員所發(fā)起，并進(jìn)行操作和管理的，這樣的操作方案的成果主要取決于操作人員的知識以及努力程度。

2、樹立資本多元化理財觀念。中國在加入世界貿(mào)易組織后，經(jīng)濟(jì)市場大幅度開放，市場門檻變低，許多國外企業(yè)都打入中國市場，企圖在中國市場占領(lǐng)先機(jī)。不少中小企業(yè)很快看準(zhǔn)這個機(jī)會，積極與國外企業(yè)進(jìn)行密切合作，不但得到充足的資金，還得到了先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，新型的人才管理方法，實現(xiàn)主體多元化，領(lǐng)先一步在中國市場占據(jù)一席之地。

3、樹立風(fēng)險理財觀念。目前，我國中小企業(yè)防范風(fēng)險的重要措施有：一是制定詳細(xì)的財務(wù)管理計劃，將不定因素盡可能在計劃中列舉出來，在企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的應(yīng)對變化的方法，減少不定風(fēng)險帶來的影響；二是在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險應(yīng)對模型，有預(yù)見性地、具有可操作性地、全面地辨認(rèn)將會發(fā)生的風(fēng)險，化被動為主動，防患于未然。

（三）強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)財務(wù)控制力

1、加強(qiáng)科學(xué)管理認(rèn)識。加強(qiáng)資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容，要貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個部門及人員。企業(yè)資金的運(yùn)行關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部的各個部門，是企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事，所以企業(yè)管理人員的思想要具有前沿性，明確資金運(yùn)用的重要性。所以，要落實企業(yè)的政策和制度，營造良好的企業(yè)氛圍。

2、提高資金周轉(zhuǎn)效率，形成良好的資金產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，制定適當(dāng)?shù)呢?fù)債比例，使資金得到有效的運(yùn)用。留有充足的現(xiàn)金持有量，要保持企業(yè)在改善資金效率的同時保證一定的付現(xiàn)能力，防止在市場有波動和貸款困難的時候受到制約，用來保證企業(yè)日常資金的周轉(zhuǎn)。

3、加強(qiáng)對存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來，許多中小型企業(yè)開始陷入經(jīng)營流動資金短缺的困境。解決困境的方法有：一是加強(qiáng)存貨管理，盡可能減少庫存商品和物資存留，以免資金滯留；二是在應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析的時候，及時編制賬齡分析表，觀察欠款是否都在信用期內(nèi)，是否有欠款已經(jīng)超過了信用期。針對具體情況制定出有效可行的收賬政策，對不同時期的欠款，采取不一樣的收賬方法，對可能發(fā)生的壞賬損失提前做好準(zhǔn)備。

（四）提高企業(yè)經(jīng)營者文化素質(zhì)、管理素質(zhì)。企業(yè)的生存與發(fā)展與企業(yè)經(jīng)營者和從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)有著密切的關(guān)系，所以企業(yè)要想有所發(fā)展，就必須提高企業(yè)經(jīng)營管理者的文化素質(zhì)和管理素質(zhì)，同樣也要加強(qiáng)從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善知識結(jié)構(gòu)，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，提高思想覺悟，放開眼界。中小企業(yè)家既是投資者又是經(jīng)營者，所以應(yīng)該主動去學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī)、財務(wù)及管理決策等方面的內(nèi)容，努力使自己成為且有良好綜合素質(zhì)的民營企業(yè)家。

（五）適當(dāng)放權(quán)，改變家族管理模式。我國存在著許多的民營企業(yè)，而大多數(shù)民營中小企業(yè)都屬于“家族式”管理模式，這種管理模式在一定時期具有一定的積極意義，但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷變革，這些模式也應(yīng)隨著環(huán)境的改變而變化?！凹易迨健逼髽I(yè)管理模式的改變，主要還是要從自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、獎勵以及約束制度等方面出發(fā)，實施以制度化管理的方法，由“人治”變?yōu)椤胺ㄖ巍保弥贫鹊募s束力代替社會道德的約束力。

（六）積極尋找融資渠道，尋求多方合作。我國中小企業(yè)的經(jīng)營管理者迫切地要改變“肥水不流外人田”的傳統(tǒng)愚昧思想，采取積極方式聚集外部社會的閑散資金，增強(qiáng)自己的經(jīng)濟(jì)實力；多與社會金融機(jī)構(gòu)溝通交流，爭取資金，以保證企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款的過程中要努力爭取政府支持，主動尋找強(qiáng)有力的擔(dān)保者。

（七）建立健全企業(yè)管理制度，構(gòu)建屬于自己本身的企業(yè)文化。中小企業(yè)想要長期發(fā)展，關(guān)鍵還是要從戰(zhàn)略的高度來重視企業(yè)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理體制的建設(shè)建立，充分利用組織機(jī)制的優(yōu)勢來彌補(bǔ)個人能力的不足。要采取科學(xué)的管理方法，熟練運(yùn)用各種與企業(yè)文化建設(shè)相應(yīng)對的激勵方式，制定出科學(xué)合理的，具有可行性的制度，建立客觀公正完備的考核制度，培養(yǎng)員工主人翁的歸屬感以及責(zé)任感，保證企業(yè)長期穩(wěn)定快速地發(fā)展。

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