熊 菲

(新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),烏魯木齊 830012)

促進(jìn)新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”作用發(fā)揮的財(cái)稅政策研究

熊 菲

(新疆財(cái)經(jīng)大學(xué),烏魯木齊 830012)

新疆成為“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的核心區(qū)，結(jié)合這一發(fā)展定位及新疆具有的資源優(yōu)勢，認(rèn)為新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”建設(shè)初期應(yīng)重點(diǎn)發(fā)展商貿(mào)物流產(chǎn)業(yè)、礦產(chǎn)品加工制造業(yè)、特色農(nóng)產(chǎn)品深加工以及旅游等產(chǎn)業(yè)。由于現(xiàn)行財(cái)稅政策對于鼓勵(lì)發(fā)展這些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的力度依然不足，本文分別從加大政策傾斜以解決發(fā)展資金不足、完善相關(guān)重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度以及促進(jìn)雙邊或多邊稅收協(xié)定等方面提出解決思路，促進(jìn)新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”中作用的發(fā)揮。

絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶;財(cái)稅政策;新疆

2013年9月習(xí)近平主席在訪問中亞四國時(shí)提出了“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的戰(zhàn)略構(gòu)想和建議，這給我國在該區(qū)域?qū)崿F(xiàn)全面的國際區(qū)域合作提供了又一次可能，也是新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”框架下，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外開放的又一次重大機(jī)遇。2015年博鰲亞洲論壇期間，中國正式出臺了“絲路”行動(dòng)方案，將新疆確定為“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”，同年自治區(qū)出臺的《2015年新疆政府工作報(bào)告》也對“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的建設(shè)做出了詳細(xì)規(guī)劃，由此新疆全面投入到“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”的建設(shè)當(dāng)中。

盡管從國家戰(zhàn)略布局的角度看，新疆處于“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”重要地位，但對于新疆來說，長期以來由于受地理位置、自然生態(tài)環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、人文社會等因素的制約，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平整體較低。作為處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步階段的落后地區(qū)，財(cái)稅支持的作用必不可少，而借助“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)契機(jī)發(fā)展各類優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，財(cái)稅政策的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用尤顯重要。早在2000年，中央就出臺了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策來促進(jìn)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和各級財(cái)政的大力支持下，包括新疆在內(nèi)的西部各省經(jīng)濟(jì)都有不同程度的增長。今后，如何更好地發(fā)揮財(cái)稅支持的作用，對新疆未來的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此，本文以“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”為背景，明確新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)早期重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)行西部大開發(fā)以及自治區(qū)出臺的相關(guān)財(cái)稅支持政策與新疆優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展的匹配度，既為制定促進(jìn)新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”下全面實(shí)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策提出了有力的理論依據(jù)，也是響應(yīng)中央號召、順應(yīng)時(shí)代發(fā)展之舉。

一、新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”中重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)

(一)新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的戰(zhàn)略定位

無論是回顧歷史還是考量現(xiàn)實(shí)，新疆都處于“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的核心區(qū)域。中國的古絲綢之路曾經(jīng)是當(dāng)時(shí)全球最繁華的陸路貿(mào)易大通道。雖然在發(fā)展變遷的過程中，受諸如政治格局、地理?xiàng)l件等因素的影響，線路在不斷變動(dòng)，但新疆始終是三條古絲綢之路的必經(jīng)途徑。如今，我國與中西南亞的貿(mào)易額60%都由新疆承擔(dān)，新疆與中西南亞地區(qū)在地理、文化、語言、宗教、經(jīng)濟(jì)等方面都具有內(nèi)地省份無可取代的親緣優(yōu)勢，新“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的建設(shè)同樣也處于核心位置。從國際區(qū)域?qū)用嫔蟻砜?，新疆要面向中?輻射南亞、西亞及俄羅斯、歐洲，是經(jīng)濟(jì)中心和輻射中心。從國內(nèi)規(guī)劃結(jié)構(gòu)來看，新疆是中國內(nèi)陸與西方各國合作連接的交點(diǎn),東接甘肅、西安，連接內(nèi)省，西出中西亞，北連蒙古、俄羅斯，面向各國。因此，新疆是“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”上連接多區(qū)域的關(guān)鍵樞紐和輻射中心，是我國向西開放的門戶，承擔(dān)著“內(nèi)引外聯(lián)、東聯(lián)西出、西來東去”的重任，作為“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”是無可爭議的[1]。

(二)當(dāng)下重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)

結(jié)合新疆的人文、地理、交通、資源等方面的優(yōu)勢，自治區(qū)制定了“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”發(fā)展規(guī)劃，包括 “三通道”、“三基地”、“五大中心”和“十大進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)”等。本文認(rèn)為基于此規(guī)劃，首先要加快啟動(dòng)一批對“核心區(qū)”建設(shè)具有全局性引領(lǐng)作用的重大基礎(chǔ)設(shè)施和有基礎(chǔ)、見效快的產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)“核心區(qū)”其他各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

1． 商貿(mào)物流產(chǎn)業(yè)

新疆地處歐亞大陸腹地，是我國面積最大、國境線最長、毗鄰國家最多的省區(qū)，擁有17個(gè)對外經(jīng)貿(mào)口岸,是中國大陸進(jìn)入中亞地區(qū)最為便捷的通道，新亞歐大陸橋東聯(lián)內(nèi)地西通亞歐，“渝新歐”、“蓉歐”、“鄭新歐”使得新疆更大程度上發(fā)揮了門戶的作用。得天獨(dú)厚的地理優(yōu)勢為新疆物流產(chǎn)業(yè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，伴隨“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的提出，多種交通運(yùn)輸方式的興起和完善給物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展更帶來了史無前例的良好機(jī)遇。同時(shí)具有運(yùn)輸成本低、語言文化相近、人員資金信息交流便捷等地緣優(yōu)勢，大力促進(jìn)了新疆與中西南亞各國的商貿(mào)交易，2014年新疆外貿(mào)進(jìn)出口總值達(dá)1700億元，僅與哈薩克斯坦的貿(mào)易額就達(dá)到622億元，同時(shí)對俄羅斯、印度、塔吉克斯坦進(jìn)出口貿(mào)易分別增長3.7倍、27.9%和26%。西行貨運(yùn)班列開通，喀什綜合保稅區(qū)通過國家驗(yàn)收、封關(guān)運(yùn)行，都為新疆打造“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”上的商貿(mào)物流中心打開良好局面。

2． 礦產(chǎn)品資源和農(nóng)產(chǎn)品深加工制造業(yè)

借助“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”平臺，新疆計(jì)劃著力打造區(qū)域性的油氣儲備和加工制造業(yè)基地，從自身的資源優(yōu)勢看來，新疆是中國的能源基地，全疆已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)占全國總礦產(chǎn)種類的80.7%，石油預(yù)測資源量、天然氣預(yù)測資源量、煤炭預(yù)測量都位于全國前列①，且天然氣石油產(chǎn)業(yè)一直是新疆的支柱產(chǎn)業(yè)。與新疆毗鄰的中亞和蒙古國等也是世界上能源資源最富集的區(qū)域之一，依托自身的資金、技術(shù)和人才優(yōu)勢，新疆參與合作開發(fā)、加工利用的前景非常廣闊，不管是對于建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”還是促進(jìn)新疆的經(jīng)濟(jì)增長，礦產(chǎn)品資源加工制造業(yè)都是首要的必須的重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

同時(shí),新疆也是我國重要的糧食、棉花及特色林果資源生產(chǎn)基地，農(nóng)產(chǎn)品豐富多樣、產(chǎn)量可觀，棉花、番茄、紅花等農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量都占到我國總產(chǎn)量的60%以上。電子商務(wù)的興起使得新疆的特色農(nóng)產(chǎn)品銷得更遠(yuǎn)更多，僅2014年上半年，新疆特色農(nóng)產(chǎn)品賣家在淘寶、天貓上的銷售額就達(dá)13.08億元，同比增長68.7%，淘寶網(wǎng)銷售增速居全國第一[2]。2014年底阿里巴巴與自治區(qū)達(dá)成的“西果東輸”等合作協(xié)議給新疆特色農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)展帶來了更廣闊的市場。目前新疆的農(nóng)產(chǎn)品銷售主要以初級產(chǎn)品為主，在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”框架下，今后應(yīng)大力發(fā)展特色農(nóng)產(chǎn)品的深加工，延伸農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，既能保障新疆農(nóng)業(yè)的長久發(fā)展，增加農(nóng)民收入，帶動(dòng)就業(yè)，同時(shí)對新疆的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整同樣具有十分重要的意義。

3.旅游產(chǎn)業(yè)

旅游產(chǎn)業(yè)是關(guān)聯(lián)度高、覆蓋面廣、帶動(dòng)作用大、就業(yè)機(jī)會多、綜合效益好的朝陽產(chǎn)業(yè)，也是惠及民生的富民產(chǎn)業(yè)。新疆旅游資源極為豐富，全國旅游資源共有68種，而新疆就有56種，占全國旅游資源類型的83%。目前,全疆共有468處旅游景區(qū)(點(diǎn))，已形成“五區(qū)三線”旅游發(fā)展新格局。新疆旅游景點(diǎn)的基礎(chǔ)建設(shè)和相關(guān)配套設(shè)施基本都已成熟完善，發(fā)展旅游產(chǎn)業(yè)不僅助力新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”，對新疆的可持續(xù)性發(fā)展也有著深遠(yuǎn)影響。2014年6月，首趟絲綢之路旅游專列從西安抵達(dá)烏魯木齊，吹響了絲路經(jīng)濟(jì)帶上新疆旅游發(fā)展的新號角。在共建“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的新形勢下，需要做的是進(jìn)一步優(yōu)化新疆旅游產(chǎn)業(yè)大環(huán)境，提升旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量，加快旅游精品建設(shè)，全面開創(chuàng)旅游產(chǎn)業(yè)新格局。

4.加強(qiáng)與周邊國家醫(yī)療、文化、教育等方面的交流合作

當(dāng)下越來越多的中亞、西亞地區(qū)的外籍患者選擇到新疆看病和體檢， “絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”規(guī)劃建設(shè)使得新疆對建設(shè)中西亞醫(yī)療服務(wù)中心前景十分看好，自治區(qū)計(jì)劃將利用3年至5年時(shí)間，率先啟動(dòng)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”醫(yī)療服務(wù)中心建設(shè)。在加強(qiáng)文化交流方面，借助“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”契機(jī)，加大新疆多元民族文化的推介力度，鞏固對外開放的軟實(shí)力，為進(jìn)一步促進(jìn)與周邊區(qū)域的經(jīng)濟(jì)合作打下堅(jiān)實(shí)的人文基礎(chǔ)。對于加強(qiáng)教育合作方面，與有關(guān)國家的高校開展教育合作，共同培養(yǎng)熟悉周邊國家政治經(jīng)濟(jì)體制、社會情形、文化背景的區(qū)域性人才，為深入推進(jìn)新疆與“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”沿線各國在文化領(lǐng)域的交流做出重要貢獻(xiàn)，同時(shí)也為“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的全面建設(shè)提供后續(xù)的人才支持。通過醫(yī)療、文化、教育等人文交流，增進(jìn)感情，加深互信，對我國與“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”其他國家和地區(qū)各領(lǐng)域合作都具有深遠(yuǎn)意義。

新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”，除了利用新疆特殊的優(yōu)勢和基礎(chǔ)發(fā)展相關(guān)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)外，更需要把新疆放在整個(gè)亞歐版圖上謀劃定位，從國家向西開放的整體戰(zhàn)略和布局出發(fā)，充分發(fā)揮新疆與中亞地區(qū)各國產(chǎn)業(yè)合作的現(xiàn)有優(yōu)勢，加快重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目和領(lǐng)域的合作發(fā)展，形成相互依存的產(chǎn)業(yè)鏈，深化我國與周邊國家的互利共贏合作。

二、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策與新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”作用發(fā)揮的匹配度分析

新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”作用的發(fā)揮應(yīng)該更多依靠市場的力量，但在建設(shè)初期，需要國家和政府更多的政策支持和鼓勵(lì)，其中財(cái)稅政策的引導(dǎo)帶動(dòng)作用必不可少。當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策主要來自于西部大開發(fā)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策以及自治區(qū)出臺的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，分析財(cái)稅政策與新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”作用發(fā)揮匹配度，為制定促進(jìn)新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”作用發(fā)揮的財(cái)稅政策提供有力的理論依據(jù)和政策基礎(chǔ)。

(一)有利于新疆當(dāng)下重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

1.礦產(chǎn)品資源與農(nóng)產(chǎn)品深加工制造產(chǎn)業(yè)

我國一直以來都積極鼓勵(lì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)以及特色農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)展。根據(jù)當(dāng)前國家及自治區(qū)的主要稅收優(yōu)惠政策，對自治區(qū)內(nèi)資企業(yè)的特色農(nóng)產(chǎn)品的加工銷售減按13%征收增值稅，在自治區(qū)內(nèi)銷售特色農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅以及對符合條件的外商投資的農(nóng)產(chǎn)品加工等實(shí)行“三免三減半”等相關(guān)優(yōu)惠措施，都體現(xiàn)了對新疆對農(nóng)業(yè)的大力扶持和鼓勵(lì)②。國家和自治區(qū)對于新疆礦產(chǎn)資源的開采和加工等也給予相當(dāng)大的優(yōu)惠力度。除了對符合條件的礦產(chǎn)資源相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠以外，對于從事礦產(chǎn)資源開采(屬于石油、天然氣資源開采項(xiàng)目除外)的區(qū)外投資企業(yè)和外商投資企業(yè)，自建成投產(chǎn)之月起即暫緩征收資源稅五年③。

特色農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)資源加工制造產(chǎn)業(yè)受到了西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的大力支持，主要有兩方面的原因：一是結(jié)合實(shí)際的情況，在特色農(nóng)產(chǎn)品和礦產(chǎn)資源方面新疆有著無可比擬的資源優(yōu)勢，為了進(jìn)一步擴(kuò)大這種優(yōu)勢從而對相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展給予大力稅收優(yōu)惠支持，促進(jìn)新疆經(jīng)濟(jì)的增長；二是隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和優(yōu)化升級，稅收優(yōu)惠政策也會逐漸引導(dǎo)和鼓勵(lì)相關(guān)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2. 旅游產(chǎn)業(yè)

自治區(qū)在“十二五”期間，出臺了多項(xiàng)措施振興旅游產(chǎn)業(yè)，主要包括幾點(diǎn)：一是每年安排旅游發(fā)展專項(xiàng)資金1億元用于景點(diǎn)景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和旅游促銷；二是對自治區(qū)境內(nèi)符合相關(guān)條件從事旅游服務(wù)經(jīng)營、旅游紀(jì)念品生產(chǎn)加工的企業(yè)及旅行社5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分、自用房房產(chǎn)稅和自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅；三是符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分；四是對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的旅游企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，在2011年—2015年，減半征收期間免征地方分享部分。④同時(shí)相關(guān)企業(yè)在期滿后符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可以繼續(xù)享受國家西部大開發(fā)稅收政策。這些稅收優(yōu)惠政策使得新疆的旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展得更快更好，據(jù)統(tǒng)計(jì)新疆在“十二五”期間旅游接待人次突破5000萬人次大關(guān)，同時(shí)努力向著“千億元產(chǎn)業(yè)”邁進(jìn)。

(二)新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”過程中的財(cái)稅障礙

1.物流產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

目前看來新疆物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并不輕松，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是國家及自治區(qū)對于物流企業(yè)的稅收優(yōu)惠扶持力度十分有限。有關(guān)物流企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策僅限于對交通運(yùn)輸及郵政運(yùn)營企業(yè)，而物流企業(yè)卻還有除交通運(yùn)輸以外的儲存、裝卸、搬運(yùn)、包裝、流通加工等服務(wù)項(xiàng)目，基本沒有受到西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠照顧(除郵政運(yùn)營以外)。同時(shí)，政策要求經(jīng)營期在10年以上的外資企業(yè)才能享受所得稅減免，一定程度上降低了對于物流企業(yè)的招商引資吸引力度。二是“營改增”給物流企業(yè)帶來的稅負(fù)不確定性，影響了物流企業(yè)的積極性?！盃I改增”對物流企業(yè)的稅負(fù)影響由于受到納稅人類型、企業(yè)增值率高低以及可抵扣項(xiàng)目規(guī)模等多種因素的制約，具有一定的不確定性。張丹(2013)認(rèn)為，從短期內(nèi)由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度不夠健全，企業(yè)稅負(fù)會出現(xiàn)大幅度增長，但長期來看企業(yè)稅負(fù)將會降低[3]。諸葛丹(2013)研究發(fā)現(xiàn)，“營改增”在上海試點(diǎn)以來，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)下降非常明顯，且其發(fā)展環(huán)境得到了顯著改善，但一般納稅人的稅負(fù)確實(shí)有所增加[4]。

2.財(cái)政收支困難影響新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”建設(shè)進(jìn)程

新疆受經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步晚、規(guī)模小以及其他社會因素的影響，面臨財(cái)政積累不足的困境。因此新疆是典型的“吃飯財(cái)政”，從2005年到2014年，連續(xù)10年赤字，2014年財(cái)政的自給率約為39%。處于“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)初期，新疆要更好地發(fā)揮核心區(qū)作用，基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通是優(yōu)先領(lǐng)域。但目前基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通水平低，通道制約明顯，口岸建設(shè)滯后，通道瓶頸問題突出，需要投入大量資金進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而財(cái)政收支困難勢必會影響新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)進(jìn)程。

3.“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”沿線國家稅制差異帶來的風(fēng)險(xiǎn)

新疆向西的不少國家和地區(qū)目前政治經(jīng)濟(jì)形勢都相對缺乏穩(wěn)定，這種不穩(wěn)定也會影響當(dāng)?shù)囟愂罩贫鹊恼{(diào)整和修改，我國與之有經(jīng)濟(jì)往來的企業(yè)也會遭受相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。例如2009年新疆對中西南亞地區(qū)的貿(mào)易額大幅下降，主要就是受周邊國家經(jīng)濟(jì)滑坡外貿(mào)政策突變的影響，而這種風(fēng)險(xiǎn)和損失對于我方來講基本是不可控的。二是由于稅收基本制度也會因?yàn)椴煌瑖业恼谓?jīng)濟(jì)文化差異而存在明顯的不同。以我國企業(yè)在國外承包或提供勞務(wù)為例，很多國家對境外企業(yè)在本國承包工程或提供勞務(wù)時(shí)間不超過6個(gè)月的免征企業(yè)所得稅，但往往一些大型工程時(shí)間都會來超過6個(gè)月，導(dǎo)致我國企業(yè)在當(dāng)?shù)卮蠖鄾]有享受到這一稅收優(yōu)惠待遇。雖然一些國家就此做出相應(yīng)的調(diào)整，如哈薩克斯坦、吉爾吉斯斯坦等延長至12個(gè)月，烏克蘭、俄羅斯等國延長至18個(gè)月，但仍有不少能源豐富的國家依舊限定為6個(gè)月，這一問題應(yīng)在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)過程中予以解決。[6]三是稅收爭議帶來的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。由于在其他國家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中稅收爭議在所難免，即便是通過司法程序或仲裁方式，也并非能在短期內(nèi)得到解決，這也給新疆企業(yè)與“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”周邊國家的經(jīng)濟(jì)合作帶來一定的不利影響。

三、促進(jìn)新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”中作用發(fā)揮的財(cái)稅政策建議

基于以上分析，為促進(jìn)新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”中作用的充分發(fā)揮，保留部分有利于新疆產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策十分有必要。并且在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該采取相應(yīng)的財(cái)稅手段，以促進(jìn)新疆的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。為了能夠在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”下真正形成稅收優(yōu)勢的稅收環(huán)境，同時(shí)與產(chǎn)業(yè)政策配合，提高相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的速度和質(zhì)量，本文認(rèn)為對于“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”下的部分重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)還是應(yīng)該給予一定的稅收優(yōu)惠力度，以及其他的一些促進(jìn)新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”的財(cái)稅政策，主要包括：

(一)解決發(fā)展資金不足問題

1.政策、資金等傾斜新疆

通過稅收手段對經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)進(jìn)行傾斜和扶持，促進(jìn)其地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這是世界上大多數(shù)發(fā)達(dá)國家所采用的慣例。國家在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”中明確新疆的戰(zhàn)略地位，鼓勵(lì)新疆的“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”建設(shè)，從實(shí)際情況出發(fā)，也應(yīng)當(dāng)給予新疆更多政策傾斜，如提供更多的資金支出用于新疆基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以解決發(fā)展資金不足問題；對當(dāng)下“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)提供適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠等，為新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”初期提供良好的財(cái)稅政策環(huán)境。

2.多渠道籌集“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)發(fā)展資金

“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的建設(shè)并非一朝一夕，新疆肩負(fù)核心區(qū)重任，更應(yīng)該從多方面廣渠道籌集建設(shè)發(fā)展資金。但新疆目前的投融資主體和方式都比較單一，限制了財(cái)政投融資能力的發(fā)揮。為了夯實(shí)新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”發(fā)展資金，建議加大投融資改革力度，多渠道籌集資金。例如在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的建設(shè)當(dāng)中，除了必須由政府資金給予投入或者購買的純公共產(chǎn)品以外，更多的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可以采取財(cái)政資金引導(dǎo)、信貸資金、民間及社會資本等各類資金的加入。同時(shí)，各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可以采用財(cái)政投融資方式進(jìn)行建設(shè)，采取招投標(biāo)方式選擇投資企業(yè)，中標(biāo)的投資企業(yè)可選擇BT(建設(shè)-移交)、BOT(建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓)、PPP(公私合營制)等多種方式建設(shè)，賦予其企業(yè)特許經(jīng)營權(quán)[5]。

(二)完善當(dāng)前關(guān)于新疆重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

1.用足用好當(dāng)下各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

一是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。自2011年至2020年，對設(shè)在西部地區(qū)的以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。二是根據(jù)新疆實(shí)際情況制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠措施，如2010年至2020年期間對新疆困難地區(qū)的企業(yè)實(shí)行“三免兩減半”政策以及對喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅等。

財(cái)稅優(yōu)惠政策本身也是一種資源，一種生產(chǎn)力，并且是一種最有效的資源、最先進(jìn)的生產(chǎn)力。用好用足這些稅收優(yōu)惠政策，更大程度上促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)也有利于“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”后續(xù)建設(shè)中爭取更多更優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠措施。

2.加大物流產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

一是將物流企業(yè)的運(yùn)營也納入西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠當(dāng)中，享受與交通運(yùn)輸企業(yè)相同的稅收優(yōu)惠待遇。即對于物流企業(yè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策期間實(shí)行企業(yè)所得稅減按15%征收，對于新辦物流企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅“三免三減半”政策，以促進(jìn)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”物流企業(yè)的發(fā)展和繁榮。二是對于含有倉儲設(shè)施的物流企業(yè)在城鎮(zhèn)土地使用稅方面給予一定優(yōu)惠。作為向西開放的門戶，越來越多的國內(nèi)外企業(yè)會將貨物中轉(zhuǎn)站設(shè)置在新疆，建議新疆在“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)發(fā)展中，對于倉儲設(shè)施面積在2000平米的物流企業(yè)給予城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%征收的稅收優(yōu)惠政策，使更多的物流企業(yè)能夠受到稅收優(yōu)惠，從財(cái)稅政策方面積極落實(shí)打造新疆“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”商貿(mào)物流中心的規(guī)劃⑤。

3.完善旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

一是延長旅游產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠期限。自治區(qū)出臺的關(guān)于促進(jìn)新疆旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策截止于2015年，但新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶核心區(qū)”的工作才剛剛邁開步伐。因此,建議將旅游產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠期限延長至2020年，切實(shí)促進(jìn)新疆旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。二是對于專項(xiàng)基金的使用方式。目前自治區(qū)對于撥付給旅游產(chǎn)業(yè)的專項(xiàng)資金主要用于新疆旅游景點(diǎn)景區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和旅游促銷。建議將新疆旅游產(chǎn)業(yè)的信息化建設(shè)及相關(guān)的人才培訓(xùn)也納入到專項(xiàng)資金的享受范圍當(dāng)中。在完善基礎(chǔ)建設(shè)的同時(shí)，新疆的旅游產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮如何進(jìn)一步增加游客數(shù)量及保障旅游企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，而加大宣傳力度、建設(shè)規(guī)范的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺無疑是吸引游客的重要手段之一；同時(shí)對于旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)人才的培訓(xùn)可以提升旅游企業(yè)的整體質(zhì)量，提高新疆旅游產(chǎn)業(yè)的競爭力，從而保障其持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。

4.加強(qiáng)新疆與周邊國家醫(yī)療、文化、教育交流的相關(guān)財(cái)稅政策

加強(qiáng)新疆與周邊國家的醫(yī)療、文化、教育交流，從財(cái)稅角度應(yīng)給予相關(guān)方面一定的財(cái)政補(bǔ)貼。一是在醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)業(yè)方面，我國對于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)收入是免征各項(xiàng)稅收的，但新疆致力于在三到五年打造“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”上的醫(yī)療服務(wù)中心，政策鼓勵(lì)必不可少。給予醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼主要幫助非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)獲得更先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，以及幫助新疆加大在中西南亞地區(qū)的宣傳力度等，大力支持自治區(qū)五年內(nèi)打造“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”醫(yī)療服務(wù)中心規(guī)劃。二是在文化交流方面，建議在各類型國際文化節(jié)的舉辦初期，給予財(cái)政資金的扶持和推動(dòng)作用，使得新疆的民族文化推廣力度更大，同時(shí)逐漸通過財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，撬動(dòng)企業(yè)、個(gè)人、社會的資金用于民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，打通新疆與周邊國家的文化通道。三是關(guān)于教育合作方面。主要是通過財(cái)政資金方式鼓勵(lì)高校積極參與到“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的研究發(fā)展當(dāng)中，不斷創(chuàng)新和完善新疆建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的發(fā)展理論。同時(shí)不斷吸收促進(jìn)新疆本地青年科技人員的成長，吸引和集聚一批優(yōu)秀科學(xué)家扎根新疆，推動(dòng)新疆的科技發(fā)展和人才隊(duì)伍的建設(shè)，從而為建設(shè)發(fā)展“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”提供人才支持。

(三)促進(jìn)雙邊或多邊稅收協(xié)定

一是擴(kuò)大稅收協(xié)定范圍。目前我國“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”以西尚有少部分國家未和我國簽訂稅收協(xié)定，如阿富汗、伊拉克、也門等，新疆企業(yè)在這些國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)⒚媾R較為沉重的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)加快與這些國家建立稅收協(xié)定的進(jìn)度。二是對于已建立稅收協(xié)定的國家，應(yīng)該將常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定時(shí)間修改調(diào)整為12個(gè)月以上甚至更長時(shí)間，尤其是與我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來較為頻繁的國家，這將有利于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)[6]。三是加強(qiáng)與“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”沿線國家的稅收征管協(xié)作，在共建“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”的新形勢下，面對今后更多的項(xiàng)目合作和經(jīng)濟(jì)往來，避免重復(fù)征稅，完善爭議解決機(jī)制。

注釋：

①數(shù)據(jù)來源于《新疆統(tǒng)計(jì)年鑒》，若無其他說明，本文下列數(shù)據(jù)均來源于此。

②《新疆維吾爾自治區(qū)關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的實(shí)施意見》第五章第四條

③《新疆維吾爾自治區(qū)關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的實(shí)施意見》第五章第五條

④《關(guān)于促進(jìn)我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策的通知》

⑤倉儲設(shè)施優(yōu)惠面積參考來源于我國中西部保稅自用型物流中心的倉儲面積不低于2000平方米。

[1] 李金葉,舒鑫.“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”構(gòu)建中新疆經(jīng)濟(jì)定位的相關(guān)思考[J]新疆大學(xué)學(xué)報(bào)，2013,41(6):19-20.

[2]新疆都市報(bào)：新疆農(nóng)產(chǎn)品在淘寶網(wǎng)上賣火了[N/OL](2014-11-20 )[2014-11-20].http://news.ts.cn/content/2014-11/20/content_10733858.htm

[3]張丹.“營改增’對交通運(yùn)輸業(yè)的影響——基于上海市改革試點(diǎn)政策分析[J]財(cái)會月刊.2013(2)：15-18.

[4]諸葛丹.“營改增”對上海交通運(yùn)輸業(yè)的影響及對策[J]財(cái)會研究. 2013(2):29-31.

[5]李亞彤.促進(jìn)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策研究——以新疆維吾爾自治區(qū)為例[D]中央民族大學(xué),2011：62-64.

[6]西安市國家稅務(wù)局課題組,鄧勇,孫彥方等.促進(jìn)絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)的稅收措施——以西安為例[J].稅務(wù)研究, 2015(6):41-45.

(責(zé)任編輯：李愛民)

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Research on the Tax Policy in Promoting the Role of "Silk Road Economic Zone" in Xinjiang

XIONG Fei

(Xinjiang University of Finance &Economics, Urumqi, Xinjiang 830012, China)

Xinjiang has become the core area of the Silk Road Economic Zone, combined with the development of this region and Xinjiang, it has the advantages of resources. This paper believes that Xinjiang in the Silk Road Economic Zone core area should focus on the development of business logistics industry, mineral products processing and manufacturing, special color agricultural products processing and tourism and other industries. Due to the current insufficient tax policies to encourage the development of these industries, this article, from the increase policy tilt to address the development of funds, improves the relevant focus on the development of the industry's tax incentives and promotes bilateral or multilateral tax agreements and other aspects of ideas, to promote Xinjiang in the Silk Road economic belt.

Silk Road Economic Zone; fiscal and taxation policies; Xinjiang

2015-11-22

熊菲(1990-)，女，重慶忠縣人，公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院在讀研究生，研究方向?yàn)樨?cái)稅政策。

F812.7

A

1671-4385(2015)06-0016-06