孫冰

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，具有資本和技術(shù)構(gòu)成較低、規(guī)模較小、受外部環(huán)境和傳統(tǒng)體制影響較大等特點(diǎn)，這些因素導(dǎo)致中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況。本文主要通過(guò)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的解析和探討，提出對(duì)應(yīng)的解決方法。

中小企業(yè)/財(cái)務(wù)管理/現(xiàn)狀措施

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，中小企業(yè)，顯示了頑強(qiáng)的應(yīng)變能力。中小企業(yè)不止推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，還解決了勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題、改善民眾生活水平，增加地方財(cái)政收入，創(chuàng)新探索都起著至關(guān)重要的作用。但由于中小企業(yè)管理上存在固有局限，企業(yè)缺乏良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和實(shí)施環(huán)境，在一定程度上制約和阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，隨著我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展，一部分中小企業(yè)一味追求市場(chǎng)份額和銷量，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。管理理念相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用無(wú)法發(fā)揮充分的作用，然而，還受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約。如，中小企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府的從中干預(yù)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響過(guò)大等；一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等，這些情況在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期不會(huì)具有明顯的危害性，一旦資本化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)后，危害影響力就會(huì)逐步擴(kuò)大，最終可能導(dǎo)致中小企業(yè)的落后和衰退。

二、財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析

（一）缺乏政策和法律支持。幾年來(lái)，我國(guó)的政策體系傾向于大企業(yè)，尤其是國(guó)有企業(yè)或上市公司，卻忽視對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，主要側(cè)重于政府的管理，很少有對(duì)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值在全國(guó)相應(yīng)數(shù)中占很大比例，但貸款規(guī)模卻只有很小的比例，稅費(fèi)較多、重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。

（二）融資困難、資金短缺?；I集資金渠道窄、資金短缺一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因?yàn)椋?、負(fù)債過(guò)多、融資成本過(guò)高、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)較低。2、缺少對(duì)中小企業(yè)管理的扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策尚不足夠。3、一些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)貸款并不重視。

（三）財(cái)務(wù)制度不健全。財(cái)務(wù)管理環(huán)境主要包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境的構(gòu)建主要體現(xiàn)于政府政策的制定和有關(guān)機(jī)構(gòu)的支持的，企業(yè)自身制度的建設(shè)是內(nèi)部環(huán)境。中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主要問(wèn)題體現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的原始憑證記錄、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、計(jì)量驗(yàn)收管理、定額管理等方面嚴(yán)重缺乏規(guī)章制度，還有不完善的財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)處理程序、內(nèi)部牽制、稽核制度等方面。

（四）財(cái)務(wù)管理意識(shí)有待提高。絕大多數(shù)中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身；同時(shí)，企業(yè)管理者多偏重技術(shù)和銷售管理、輕視財(cái)務(wù)管理，認(rèn)為企業(yè)效益是靠技術(shù)和銷售來(lái)實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理只是服務(wù)，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。

（五）管理模式落后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低。中小企業(yè)典型的管理模式主要是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)投資者還是經(jīng)營(yíng)者都是這種模式，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的負(fù)面影響很大。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者高度集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)沒有或很難建立內(nèi)部控制約束，即使有也很難保其應(yīng)有的獨(dú)立性，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，不能為企業(yè)發(fā)展提供有效的專業(yè)性支持。

（六）資產(chǎn)管理混亂。資金管理無(wú)序。其中一些中小企業(yè)缺乏科學(xué)管理的計(jì)劃或預(yù)算，導(dǎo)致現(xiàn)金短缺或閑置；信用管理水平級(jí)別低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，資金監(jiān)控、考核不力，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)走”；缺少有力的清欠措施，產(chǎn)生較多的呆賬壞賬，影響了利潤(rùn)和銷售額的提高，阻礙資金充分利用。

固定資產(chǎn)管理的混亂。固定資產(chǎn)不能及時(shí)登記入賬或者因沒有發(fā)票而無(wú)法入賬，由于原始記錄不清楚，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊，報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定處理，造成賬實(shí)與實(shí)際不符等一系列問(wèn)題。

另外，一些中小企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中為了避免被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，并沒有一套嚴(yán)格的賒銷制度，應(yīng)收賬款回收期過(guò)長(zhǎng)，又缺乏有力的清欠制度，時(shí)常形成呆賬、壞賬，造成資金損失。還有一些企業(yè)存有大量銀行存款，導(dǎo)致大量資金并沒有真正參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，造成資金閑置。過(guò)度購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，造成資金缺口無(wú)法流動(dòng)，陷入財(cái)務(wù)困難；存貸控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象嚴(yán)重；材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不及時(shí)入賬等，造成資金呆滯。

（七）投資能力差。追求短期目標(biāo)。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款和投資風(fēng)險(xiǎn)較大，所以總想盡快收回投資，較少的考慮擴(kuò)展自身的規(guī)模。同時(shí)，一些中小企業(yè)投資也具有盲目性，缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析，造成投資失敗的情況并不少見。

三、解決措施

（一）加強(qiáng)政府相關(guān)政策的出臺(tái)。政策扶持。政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)出臺(tái)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策，保護(hù)中小企業(yè)的健康成長(zhǎng)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中，小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例大50%左右，而中小企業(yè)卻占到了90%以上。近年來(lái)政府對(duì)中小企業(yè)也相應(yīng)的有關(guān)注，如2004年4月，頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在2005年1月1日全面推行。雖然我國(guó)還沒有出臺(tái)完整的中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，但隨著中小企業(yè)作用的日益明顯，相信政府在此方面會(huì)做出更大的努力。

在中小企業(yè)中建立基金，其基金包含（特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等），其資金來(lái)源也可以為各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，基金在管理上實(shí)行封閉運(yùn)行，全力支持中小企業(yè)的發(fā)展。

在中小企業(yè)中建立信用擔(dān)保體系，其擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，收取擔(dān)保費(fèi)的，以不增加中小企業(yè)的融資成本為原則。財(cái)政部等有關(guān)部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)用管理工作的若干意見》，引導(dǎo)增強(qiáng)中小企業(yè)信用觀念及信用狀況的改善，加快了我國(guó)社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐起著重大作用。這標(biāo)志著我國(guó)以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)的步伐更進(jìn)一步。值得一提的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度及其它社會(huì)化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等）結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供多種多樣的服務(wù)。

（二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全中，在形成一套規(guī)范內(nèi)部控制體系（材料采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售），從根源上堵塞漏洞，定期或不定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，使財(cái)務(wù)人員能按照國(guó)家稅收、財(cái)務(wù)規(guī)定提供完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料起到一定作用，為減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算打下良好的基礎(chǔ)。給企業(yè)營(yíng)造出健康有序的發(fā)展環(huán)境；樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，打破原有的管理模式和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，并大膽、積極的引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，改善管理經(jīng)營(yíng)策略，提高管理經(jīng)營(yíng)水平。加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理更大的提升。

（三）增強(qiáng)融資能力。在中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)中國(guó)證券市場(chǎng)進(jìn)行的重大改革中，其中中小企業(yè)可以通過(guò)進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板塊的方式進(jìn)行融資，好多中小企業(yè)的成功案例給了我們很大的借鑒和幫助，另外，中小企業(yè)可通過(guò)投資者以廠房、機(jī)器設(shè)備、物資材料、無(wú)形資產(chǎn)等方式融資。

鑒于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，其應(yīng)根據(jù)自身的特性把資金投放到風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低、回收期短的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。

1、在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適當(dāng)分散風(fēng)險(xiǎn)，資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，自身融資能力的提高。使中小企業(yè)需要合理安排資本結(jié)構(gòu)，適度舉債，以滿足企業(yè)投資需要。

2、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略策略的制定，對(duì)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，提高融資決策水平起了很大的作用。

3、銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款等資產(chǎn)作為抵押品，或企業(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)進(jìn)入債券市場(chǎng)提供機(jī)會(huì)。

（四）外部監(jiān)管力度。在現(xiàn)階段中，完全依靠中小企業(yè)自身約束來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)工作也是不可能的，應(yīng)更多地借助于外部監(jiān)管，有利于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系是會(huì)計(jì)監(jiān)督，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。由財(cái)政、稅收等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督，以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體的是社會(huì)監(jiān)督，由其接受委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。加強(qiáng)監(jiān)管的同時(shí)，要提高處罰力度，有法必依、違法必究。對(duì)法制觀念淡薄，不重視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，加上企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，同時(shí)受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳統(tǒng)思維理念的影響的一些中小企業(yè)管理者，無(wú)法進(jìn)行正常的財(cái)務(wù)監(jiān)督，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目不清，信息失靈，不及時(shí)的納稅等。做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)，才能夠起到標(biāo)本兼治的作用，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，對(duì)整個(gè)中小企業(yè)的發(fā)展將會(huì)是有很大益處的，就因?yàn)檫@樣，中小企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。

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