程平　蔣雨

【摘 要】 資金管理作為集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，其管理水平對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和風(fēng)險控制有著重要的影響。在分析大數(shù)據(jù)時代云會計對企業(yè)資金管理的水平、安全、利用率等方面影響的基礎(chǔ)上，結(jié)合大數(shù)據(jù)、云會計的技術(shù)特征，構(gòu)建了一個基于云會計的集團(tuán)企業(yè)資金管理框架模型，并詳細(xì)闡述了資金收付、資金調(diào)撥、資金分析與考核管理等資金管理核心模塊的具體應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】 云會計； 大數(shù)據(jù)； 集團(tuán)企業(yè)； 資金管理

中圖分類號：F232；C931 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）10-0134-03

一、引言

資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。多年來，眾多學(xué)者對資金管理進(jìn)行了廣泛的研究。宋曉華等（2014）在對企業(yè)資金管理的“銀企直連”這個分支系統(tǒng)進(jìn)行描述和分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)出該系統(tǒng)于集團(tuán)企業(yè)資金集中管理方面的優(yōu)越性，并提出了一系列保障措施，以進(jìn)一步完善“銀企直連”系統(tǒng)在集團(tuán)企業(yè)資金集中管理中的應(yīng)用。張華等（2014）設(shè)計了在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下資金集中管理信息系統(tǒng)的目標(biāo)和功能模塊。李向紅等通過結(jié)構(gòu)方程模型建立ERP環(huán)境下企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的框架，提升了企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的效率和效果。

綜觀現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下在資金管理方面的研究已經(jīng)逐步展開，但涉及到大數(shù)據(jù)、云會計的資金管理研究文獻(xiàn)還相對比較匱乏。實際上，大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的儲存、搜集、分析等方面具有相當(dāng)好的優(yōu)勢，不僅能為企業(yè)提供內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享，也能為企業(yè)提供同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)。鑒于此，本文在分析大數(shù)據(jù)時代云會計對企業(yè)資金管理影響的基礎(chǔ)上，融合大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)于集團(tuán)企業(yè)的資金管理應(yīng)用，構(gòu)建了大數(shù)據(jù)時代基于云會計的集團(tuán)企業(yè)資金管理框架模型，并詳細(xì)闡述了集團(tuán)企業(yè)資金收付管理、資金調(diào)撥管理、資金分析和考核等資金管理核心模塊的具體應(yīng)用。

二、大數(shù)據(jù)時代云會計對集團(tuán)企業(yè)資金管理的影響

資金管理對于集團(tuán)企業(yè)來說尤為重要。集團(tuán)企業(yè)的資金管理主要包括資金收付管理、資金調(diào)撥管理、資金分析和考核管理等核心內(nèi)容。合理的資金管理體系能夠提高資金利用效率，保證企業(yè)不間斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并為企業(yè)管理者根據(jù)資金的流向及監(jiān)控情況提出合理使用資金的建議和措施，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理水平的提高。大數(shù)據(jù)時代云會計平臺為集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)合理的資金管理提供了可能。云會計技術(shù)不但可以滿足集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)信息一體化管理，而且對資金管理水平、資金管理安全、資金利用率等方面也有著深遠(yuǎn)影響。

（一）云會計能夠提高集團(tuán)企業(yè)的資金管理水平

資金管理能使集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)資金集中管理以及資金自動化處理，可以提升企業(yè)的資金管理水平，強(qiáng)化資金管控，實現(xiàn)資金價值的最大化。資金管理包括資金的收付管理、資金調(diào)撥管理、資金分析和考核管理，這些管理流程涉及許多不同的主體，如集團(tuán)企業(yè)與分子公司之間、分公司與分公司之間。由于主體各不相同，資金管理顯得比較復(fù)雜，同時信息流在各主體之間傳遞也需要比較長的時間，這會降低集團(tuán)企業(yè)在資金管理方面的水平，從而可能會影響企業(yè)績效。在大數(shù)據(jù)時代云會計平臺上，云技術(shù)能在儲存企業(yè)交易數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并且能實時反映企業(yè)的交易情況，明確資金流之間的主體，讓集團(tuán)公司管理人員清楚地了解到分子公司的資金流動情況及資金剩余情況，從而作出最有利于集團(tuán)長期發(fā)展的決策，提高資金管理效率。

（二）云會計能加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金管理的安全

由于集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)一般較多，很難保障信息的完全對稱，集團(tuán)在對分子公司的資金業(yè)務(wù)與運作模式的監(jiān)控方面不可避免地存在一些管理上的漏洞。在傳統(tǒng)會計信息化建設(shè)模式下，集團(tuán)企業(yè)并不完全知道分子公司是如何操作現(xiàn)金流的，同時也不清楚分子公司與其對接銀行之間的業(yè)務(wù)交易，使得銀企互聯(lián)信息不能及時上傳至集團(tuán)公司，這便會產(chǎn)生一定的資金管理風(fēng)險。另外，一些集團(tuán)企業(yè)的管控力度不夠，分子公司存在瞞報資金信息現(xiàn)象，集團(tuán)公司不能清晰地對分子公司的每一筆資金業(yè)務(wù)進(jìn)行可視化的監(jiān)控，導(dǎo)致集團(tuán)管理者不能真實地了解分子公司的財務(wù)狀況，從而作出錯誤的決策，并影響資金管理的安全性。

集團(tuán)企業(yè)通過云會計平臺管理資金，不僅可以保證會計信息的安全性，而且還可以降低企業(yè)資金管理的風(fēng)險。云會計平臺上集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)信息雖然都是儲存在云端，但是云會計供應(yīng)商可以通過各種安全措施來保障會計信息的安全，使其不被同行業(yè)的競爭對手盜竊或外流。對于資金被挪用或貪污的風(fēng)險，企業(yè)通過云平臺對資金管理可實現(xiàn)資金流向的可視化實時監(jiān)控，每一筆資金流入企業(yè)或流出企業(yè)的信息都將被云平臺記錄在云端上，集團(tuán)企業(yè)的管理者可隨時調(diào)用云端信息進(jìn)行查看，以便實時掌握企業(yè)內(nèi)部資金流情況。另外各個財務(wù)模塊的信息可通過云平臺進(jìn)行傳遞，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資金管理的事中控制，最后利用云會計技術(shù)對數(shù)據(jù)的梳理能力，就資金業(yè)務(wù)的處理結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與處理，對已完成的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行事后總結(jié)與反饋。

（三）云會計能提高集團(tuán)企業(yè)資金利用率

傳統(tǒng)的資金管理不能按照各分子公司的變動情況來安排資金的投入，這不僅會降低分子公司內(nèi)部員工的積極性，而且可能會使資金達(dá)不到最高的利用率。另外，由于傳統(tǒng)的資金管理模式不能實現(xiàn)對資金流量和存量的實時監(jiān)控，這同樣會降低資金的使用率。然而在云會計平臺上，集團(tuán)企業(yè)可實現(xiàn)對資金存量和流量的監(jiān)控，并對企業(yè)年度、月度日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收入和資金支出進(jìn)行預(yù)測，更準(zhǔn)確地預(yù)計現(xiàn)金的需求，減少資金積壓，提高資金使用效率。

三、大數(shù)據(jù)時代基于云會計的資金管理框架模型構(gòu)建

云會計基本體系結(jié)構(gòu)由基礎(chǔ)設(shè)施層（IaaS）、硬件虛擬化層（HaaS）、數(shù)據(jù)層（DaaS）、平臺層（PaaS）、軟件層（SaaS）五部分組成。云會計技術(shù)可幫助企業(yè)實時采集與資金相關(guān)的各種結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使企業(yè)在充分獲取相關(guān)數(shù)據(jù)后作出更加準(zhǔn)確的分析和判斷。本文結(jié)合大數(shù)據(jù)、云會計的技術(shù)特征，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)當(dāng)前主要的資金管理目標(biāo)和流程，建立了基于云會計平臺的集團(tuán)企業(yè)資金管理框架模型，如圖1所示。

在圖1中，與集團(tuán)企業(yè)資金管理相關(guān)的同行業(yè)數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流數(shù)據(jù)、資金分析數(shù)據(jù)、銀企互聯(lián)數(shù)據(jù)等存儲在云會計的DaaS層中，在大數(shù)據(jù)分析中心對資金管理的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為云應(yīng)用層的資金收付管理、資金調(diào)撥管理、資金分析和考核管理提供支持。

（一）資金收付管理

資金收付管理是集團(tuán)企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)的管理者不僅要掌握分子公司的資金收支情況，而且要能夠控制每一筆收支交易，確保資金安全。集團(tuán)企業(yè)對于分子公司的資金收付管理一般采取資金集中管理的方式，資金由集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)度、管理和運用。分子公司資金應(yīng)收管理包括接收訂單、合同管理、發(fā)票開具、賬務(wù)處理、收款、銀行對賬等環(huán)節(jié)。在接收訂單和合同管理環(huán)節(jié)中，銷售人員獲取訂單后，需要在財務(wù)系統(tǒng)中錄入合同的金額、收款截止時間等關(guān)鍵信息，合同信息進(jìn)入系統(tǒng)后通過云平臺上傳至集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)管理者可在云端隨時查看合同相關(guān)信息，并且合同信息的共享為后期銀行對賬等環(huán)節(jié)提供了數(shù)據(jù)支撐。由于網(wǎng)上銀行系統(tǒng)和企業(yè)的財務(wù)軟件系統(tǒng)相聯(lián)接，企業(yè)和銀行的數(shù)據(jù)可以直接進(jìn)行交互，因此當(dāng)客戶付款后銀行賬戶信息會及時傳送至集團(tuán)企業(yè)，使集團(tuán)企業(yè)與銀行的賬務(wù)信息一致，為企業(yè)財務(wù)決策提供實時、準(zhǔn)確、全面的賬務(wù)信息支持。分子公司的應(yīng)付資金管理包括接收發(fā)票、審核信息、賬務(wù)處理、支付等環(huán)節(jié)。分子公司首先將發(fā)票關(guān)鍵信息錄入財務(wù)系統(tǒng)，作為后期付款的依據(jù)，例如供應(yīng)商信息、業(yè)務(wù)發(fā)生時間等；然后審核人員對發(fā)票金額與業(yè)務(wù)發(fā)生金額是否匹配進(jìn)行審核，并將審核通過后的信息上傳至云端，與集團(tuán)企業(yè)共享；集團(tuán)企業(yè)管理者檢查該應(yīng)付信息是否符合公司財務(wù)制度的規(guī)定，并將審核通過的應(yīng)付款項信息形成賬務(wù)處理記錄，再導(dǎo)入到銀企互聯(lián)系統(tǒng)中；最終通過網(wǎng)絡(luò)銀行等方式完成支付。

（二）資金調(diào)撥管理

基于云平臺的資金管理系統(tǒng)需要確保資金業(yè)務(wù)的有效落實，并對相應(yīng)的業(yè)務(wù)資金需求進(jìn)行資金劃撥。云端的資金管理系統(tǒng)可與企業(yè)相應(yīng)的銀行和其他會計核算業(yè)務(wù)對接，實現(xiàn)真正的系統(tǒng)集群，形成司庫管理。經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的發(fā)生使得集團(tuán)企業(yè)資金在企業(yè)外部或內(nèi)部流動，而集團(tuán)的資金調(diào)撥實行收支兩條線的管理方式，集團(tuán)企業(yè)和其分子公司都分別設(shè)立收入和支出賬戶。分子公司收到集團(tuán)劃撥的貨幣資金都必須存入指定的收入賬戶，一般不能隨意挪用。當(dāng)業(yè)務(wù)活動發(fā)生時，分子公司需向集團(tuán)企業(yè)填寫資金需求申請書，該信息通過云平臺上傳至集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)的相關(guān)管理者審批資金需求申請書時，需要結(jié)合分子公司的資金計劃考慮審批金額，以資金計劃的金額為基準(zhǔn)，考慮是否通過分子公司的資金需求申請，最后向分子公司的指定賬戶劃撥資金。

（三）資金分析與考核管理

資金分析是集團(tuán)企業(yè)作出正確投資決策、融資決策的關(guān)鍵。集團(tuán)企業(yè)可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析企業(yè)不同業(yè)務(wù)涉及的不同現(xiàn)金流活動，從而幫助企業(yè)預(yù)測日常經(jīng)營活動發(fā)生的資金收入和支出，并能準(zhǔn)確提供企業(yè)融資、投資計劃所需的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。資金分析可以幫助集團(tuán)企業(yè)更準(zhǔn)確地預(yù)計現(xiàn)金的需求，減少資金積壓，快速確定盈余的資金，作出合適的投資決策以提高集團(tuán)企業(yè)總體效益。資金分析還可評估企業(yè)的流動資金狀況和貨幣管理風(fēng)險，有助于企業(yè)降低成本。

資金的考核管理主要受各分子公司對集團(tuán)企業(yè)績效的影響。分子公司資金的流動信息通過云會計平臺進(jìn)行實時可視化監(jiān)控，利用云技術(shù)可以分析出各分子公司的資金利用率，最終確定對集團(tuán)企業(yè)績效的影響，從而對分子公司進(jìn)行考核。資金監(jiān)控是對分子公司資金存量和流量的監(jiān)控，可提高資金在可控范圍內(nèi)的利用率。例如，分子公司向外部企業(yè)投資時，基于云會計平臺的資金管理系統(tǒng)能保證信息流的完整性、真實性以及有效性。當(dāng)資金被劃出后，云平臺就會向集團(tuán)企業(yè)傳遞這筆投資款的投資對象、投資項目及預(yù)測投資收益等信息，這樣企業(yè)可通過云平臺隨時掌握分子公司的資金流情況。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)為集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)全覆蓋的資金管理和科學(xué)的經(jīng)營決策提供了技術(shù)支撐。本文研究了云會計對企業(yè)資金管理在資金利用率、效率、資金安全等方面的影響，結(jié)合大數(shù)據(jù)、云會計技術(shù)的特征，構(gòu)建了一個基于云會計的集團(tuán)企業(yè)資金管理框架模型，并詳細(xì)闡述了資金收付、資金調(diào)撥、資金分析與考核等資金核心管理模塊的具體應(yīng)用。期望本文的研究能為集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行資金集中管理提供新的思路。

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