趙紅梅

[摘要]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序?qū)?jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。本文在詳細(xì)介紹行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的含義和發(fā)展情況的基礎(chǔ)之上，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，找出其問題存在的根本原因，以期為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高提供新的思路。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201547051

1前言

伴隨我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步和市場發(fā)達(dá)的程度，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平也在不斷提高。隨著越來越激烈的市場競爭的蔓延，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)內(nèi)部管理的有效手段而被提出，并迅速為各個行政事業(yè)單位所用。由于我國的行政事業(yè)單位是我國各項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性政策實(shí)施管理的主體，經(jīng)濟(jì)往來較為頻繁，資金的安全問題尤其得到重視。因此，重視對我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制十分重要，這是解決我國行政事業(yè)單位當(dāng)前存在的多種內(nèi)部管理問題的有效措施，同時也有利于各單位更好地實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)。

2行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

21有利于反腐倡廉

從我國的實(shí)際情況來看，行政事業(yè)單位的工作人員出現(xiàn)貪污腐敗的原因，多在于財(cái)政資金的誘惑。正因如此，就需要在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)政內(nèi)部控制系統(tǒng)，并能夠起到權(quán)利制衡的作用。因?yàn)橹挥懈玫貙?quán)利的監(jiān)督措施，才能更有可能減少貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)，限制個別工作人員的權(quán)利限度，降低職權(quán)濫用的概率。我國總理李克強(qiáng)曾明確提到，權(quán)利需要“防腐劑”，要通過制度的實(shí)施來限制權(quán)利使用并嚴(yán)格財(cái)政管理。

22有利于提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平

只有更高的內(nèi)部管理能力，行政事業(yè)單位才能更好地確保職能的履行。每個行政事業(yè)單位中的每位工作人員都有相對應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，因?yàn)橄路诺臋?quán)利是有度的，因而更需要制度來嚴(yán)格實(shí)施。每一位在行政事業(yè)單位工作的人員都應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的工作準(zhǔn)則和制度，通過謹(jǐn)遵制度從而使工作流程更加規(guī)范和高效，同時也可以給不同的辦事方法一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，減少工作分歧，從而提高管理水平。

3我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

31行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

要想使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制取得良好的成效，首先就需要制度的保障，而制度要得以有效地實(shí)施，則必須依賴于良好的內(nèi)部控制意識，如果缺乏內(nèi)部控制意識，那么制度往往也就不能被落到實(shí)處。但是目前許多的行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)管理的知識都是一知半解，而且對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也沒有引起足夠的重視，所以就忽略了內(nèi)部控制，使得財(cái)務(wù)部門無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在制定重大決策時，財(cái)務(wù)部門往往沒有參與進(jìn)來。

32財(cái)務(wù)管理制度不健全

任何工作的開展都有賴于一套完善的制度，如果沒有了制度的保障，許多的工作將難以進(jìn)行。但是就目前的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，其往往沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，因而就會出現(xiàn)在實(shí)際操作中，其往往具有較大的隨意性。有一部分的行政事業(yè)單位雖然有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但是這些制度往往是不盡完善的，不能對實(shí)際操作中所出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行指導(dǎo)，所以這樣的制度也是形同虛設(shè)的。還有部分單位沿用過去的內(nèi)部控制制度，這些制度已經(jīng)不符合當(dāng)代的實(shí)際，繼續(xù)對其進(jìn)行使用往往對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是極其不利的。

33會計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱

雖然在每一個事業(yè)單位中都有相應(yīng)的財(cái)政部門，但是每一個財(cái)政部門中的會計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)卻是參差不齊的，部分的事業(yè)單位會計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)低下，往往對于最基本的問題不能加以準(zhǔn)確的辨別和判斷，由于其自身知識的缺陷，所以就使得他們在執(zhí)行制度時，往往也會出現(xiàn)偏差和錯誤。而且，在許多的行政事業(yè)單位中，還存在著一人擔(dān)任多個不相容的職務(wù)的情形，這種混崗現(xiàn)象對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是極其不利的，而且還為個別領(lǐng)導(dǎo)者的違法亂紀(jì)問題提供了條件，滋生了腐敗。

4行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善措施

41完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

每一個行政事業(yè)單位都有著自己獨(dú)特的特點(diǎn)，所以對于不同的行政事業(yè)單位而言，當(dāng)他們在建立自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時，要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，對于自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)控點(diǎn)有一個全面而清醒的認(rèn)識，只有這樣，才能建立起一套完善的內(nèi)部控制體系。比如說一部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理時，就應(yīng)該對各個部門的開支標(biāo)準(zhǔn)加以規(guī)定，并且對于各項(xiàng)開支予以嚴(yán)格的控制，這樣就可以對預(yù)算情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。還有，針對行政事業(yè)單位的一些重點(diǎn)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門必須予以重視，對其進(jìn)行合理的分析和評估，以確保預(yù)算的合理性。

42加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)

重視對行政事業(yè)單位思想方面的培養(yǎng)和提高，是為了提高相關(guān)行政事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識，培養(yǎng)內(nèi)部工作人員積極投身于內(nèi)部控制管理的熱情和堅(jiān)持不懈的精神，從而更好地促進(jìn)單位內(nèi)部工作的順利進(jìn)行。所以，行政事業(yè)單位在完善相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)時，廣泛收集和采納工作人員意見和建議是十分必要的。在建立健全相關(guān)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，各個部門的負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)針對變化的部分進(jìn)行特別說明，并在單位內(nèi)部進(jìn)行宣傳，目的在于得到工作人員的贊成并促使他們自覺遵守制度，參與到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)真正進(jìn)入到實(shí)用階段后，各個部門應(yīng)當(dāng)持有認(rèn)真的態(tài)度，認(rèn)真對待，注重實(shí)質(zhì)。

43加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督兩方面的結(jié)合和運(yùn)用，從而起到更好的管理和獎懲的作用。由于片面的內(nèi)部控制管理無法做到方方面面都很完美無缺，難免會存在一些小的缺陷，鑒于此種情況，獨(dú)立于該部門的監(jiān)督主體就應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其監(jiān)督敦促的作用。

44加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

21世紀(jì)是一個信息化的時代，許許多多的信息技術(shù)被運(yùn)用到企業(yè)的管理中來，在人們的工作生活中，也有了眾多的高科技產(chǎn)品的參與。因此，行政事業(yè)單位也應(yīng)該緊跟時代的步伐，積極推進(jìn)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。對電子計(jì)算機(jī)技術(shù)加以充分的利用，可以使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加輕松，而且更加有成效。例如，政府可以建立起區(qū)級的財(cái)政支付中心，有了這樣的財(cái)政支付中心，區(qū)級事業(yè)單位的會計(jì)崗位就可以取消了，只需要再設(shè)立報(bào)賬崗位就可以使資金的支付完成，并且有效避免了人工的失誤，這樣資金使用的準(zhǔn)確性和有效性也可以得到大大地提高。通過電子化的支付手段，還可以最大限度地避免出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象。因此，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)對于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有著非常重要的意義，只有不斷加快信息化的進(jìn)程，才能使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得到進(jìn)一步的完善。

5結(jié)論

從以上分析可見，通過在行政事業(yè)單位中實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠明顯提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，有效避免貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。從我國行政事業(yè)單位當(dāng)前的內(nèi)部管理實(shí)際情況來看，仍然存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足，信息化程度不高，內(nèi)部控制措施不健全等問題，但伴隨各個單位管理水平的逐步上升，管理制度的不斷完善，更好的內(nèi)部控制措施不斷被提出并實(shí)踐，有效促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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