劉悅

摘 要：面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的新形勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮起越來越重要的作用，并在許多關(guān)鍵時(shí)候起到?jīng)Q定性作用。針對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也迎來了變革進(jìn)步的新契機(jī)。本文就近年來新的市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，指出內(nèi)控管理中存在的相關(guān)問題并探討對(duì)應(yīng)的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控；構(gòu)建策略

一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理體系指的是一定的系統(tǒng)構(gòu)架的管理方法和程序，它們以保障財(cái)務(wù)安全為目標(biāo)，能夠幫助企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息的管理質(zhì)量，確保相關(guān)法律政策的執(zhí)行。這種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理體系對(duì)于企業(yè)來說起著十分重要的作用。就目前的市場(chǎng)情況發(fā)展，面對(duì)不斷復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)制度革新，許多企業(yè)的內(nèi)部管理控制中都遇到了新的問題。本文基于這一研究背景，探討新環(huán)境下構(gòu)架企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的新方式。

隨著信息技術(shù)的跨越式發(fā)展，如何通過創(chuàng)新完善舊有的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的體系成為重要課題。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的變革對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部?jī)?yōu)化調(diào)整和財(cái)務(wù)活動(dòng)展開都有顯著的促進(jìn)作用，是保障科學(xué)配置的重要舉措。由此可見企業(yè)需要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作水平，明晰相關(guān)管理人員的職責(zé)分配，增強(qiáng)基層員和其他部門人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視性認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理效率，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作朝著更加科學(xué)化和規(guī)范化的方向發(fā)展。增強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的嚴(yán)密性，規(guī)避可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及違規(guī)隱患，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)客觀性。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷復(fù)雜，管理模式不斷深入變革，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也正面臨著大環(huán)境轉(zhuǎn)變下的新挑戰(zhàn)，下文將對(duì)這些問題進(jìn)行逐一列舉并分析它們的表現(xiàn)和影響。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的新問題

1.依舊嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危害

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響有增無減危害加深，許多企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜紛亂的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)往往毫無頭緒，無法及時(shí)把握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各類信息，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略不能做出及時(shí)調(diào)整。相應(yīng)的，在此之中財(cái)務(wù)管理本身又具有不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失甚至破產(chǎn)倒閉經(jīng)營(yíng)失敗的案例比比皆是。當(dāng)前，我國(guó)的許多企業(yè)并沒有建立起及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)疏漏多，功能單一，缺乏有效的預(yù)警。

全球性金融危機(jī)的蔓延讓多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)危機(jī)及其嚴(yán)重危害，許多企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)原有財(cái)務(wù)管理制度的完善與挑戰(zhàn)，然而財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)卻并沒有得到徹底貫徹，相關(guān)的管理人員甚至沒有將對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理納入到企業(yè)的日常管理中，因而企業(yè)依舊被財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所困擾，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響會(huì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而擴(kuò)大。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控難以進(jìn)入實(shí)質(zhì)性地管理決策

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理往往受制于傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)工作體制，以“核算型”為主的這一體制已經(jīng)不能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)。這種相對(duì)滯后的工作體制極有可能造成財(cái)會(huì)工作小斷化和不完善化。盡管隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的改革發(fā)展，在執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)較之以往有了明顯提升，但對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控而言，不能以簡(jiǎn)單的管理控制范圍論成敗，長(zhǎng)期的實(shí)質(zhì)性地管理決策控制更顯重要。

不可否認(rèn)的是，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)依然以記賬、算賬、報(bào)賬三個(gè)環(huán)節(jié)為綱，應(yīng)付行政管理部門居多，針對(duì)內(nèi)控管理的考量卻嚴(yán)重缺乏，這就造成財(cái)會(huì)工作難以發(fā)揮其中心地位和核心控制力。也正是這種重核算、輕管理的管理思想造成了現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)會(huì)工作的不合理現(xiàn)象。毫無疑問，在此之中缺乏管理意識(shí)和管理能力的有關(guān)人員難辭其咎，他們無法提出具體有效的管理決策，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)性決策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施

針對(duì)上述問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者需要再財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中做出相應(yīng)調(diào)整，并在相關(guān)管理體系中構(gòu)建新的策略，本文對(duì)于內(nèi)控管理進(jìn)行相應(yīng)匯總后提出如下對(duì)策：

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度無疑有著基礎(chǔ)性的地位，需要積極的采取措施進(jìn)行完善。第一，要確保各項(xiàng)職務(wù)的處理中具有相對(duì)的獨(dú)立性，做好財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)管理工作，權(quán)責(zé)分明、完善流程管控在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)中是十分重要的。以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的搜集為例，有關(guān)人員不但要填制好相應(yīng)的單據(jù)，還必須要專門的工作人員進(jìn)行審核工作，這種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理必須要獨(dú)立進(jìn)行，審批活動(dòng)和印鑒也要符合規(guī)范并進(jìn)行必要保存，并分派不同部門人員予以監(jiān)督，做好相應(yīng)的制約工作。第二，登記保管清查盤點(diǎn)好財(cái)務(wù)物品管理，嚴(yán)格貫徹相應(yīng)的管理制度。第三，完善財(cái)務(wù)管理人員的選拔培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，要把會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為重要的衡量準(zhǔn)則，并以此選拔具有較高職業(yè)素養(yǎng)的相關(guān)管理人員，只要抓好相關(guān)人員的教育培訓(xùn)工作，才能最大程度的確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作有序開展。

2.建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

構(gòu)建好財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理體系并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單抽象的工作，它需要所有的企業(yè)人員包括基層員工都有充分的認(rèn)識(shí)，明確內(nèi)控管理的相應(yīng)責(zé)任，采取積極的措施團(tuán)結(jié)各部門人員，發(fā)揮全體員工在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用。這種新的管理思想無疑對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)有了更為全面的改變，企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)要對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位有足夠認(rèn)識(shí)，做好管理體系的構(gòu)建工作，確保監(jiān)督、管理等相應(yīng)職能發(fā)揮，并對(duì)其他部門人員參與企業(yè)的內(nèi)控管理做好示范性作用。再者，保證企業(yè)能夠充分融入各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，做好以監(jiān)督防范為主的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)完善工作。最后，做好相應(yīng)的事后監(jiān)督也是十分必要的，推動(dòng)相關(guān)的后續(xù)核算工作有序進(jìn)行，建立相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，深入開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并由企業(yè)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，嚴(yán)抓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的合理有序運(yùn)行。

3.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)會(huì)管理的實(shí)際工作中，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由專門設(shè)置的部門或相應(yīng)的制定責(zé)任人開展，進(jìn)而保證這一監(jiān)督管理的科學(xué)性、合理性以及合規(guī)性運(yùn)行，保證內(nèi)控監(jiān)管的切實(shí)落實(shí)，同時(shí)使之成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，對(duì)于相應(yīng)的問題要做到及時(shí)處理，做好對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)于合法性和科學(xué)性的審核，并對(duì)財(cái)會(huì)交易進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。

三、總結(jié)

綜上而言，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作意義重大，無論是企業(yè)的決策管理人員還是普通基層員工都應(yīng)明晰相應(yīng)的自身責(zé)任，切實(shí)參與到內(nèi)控體系的構(gòu)建管理中，并為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理與作用發(fā)揮提供相應(yīng)的貢獻(xiàn)，進(jìn)而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定進(jìn)行。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理正面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何做好變革與優(yōu)化，最大程度上保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全成為企業(yè)面臨的重要問題。在此之中，企業(yè)內(nèi)控管理意義重大，需要企業(yè)在把握總體形勢(shì)的前提下運(yùn)用新的策略對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，采取完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、構(gòu)建內(nèi)控體系和強(qiáng)化相關(guān)監(jiān)管等措施，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的優(yōu)化和升級(jí)，用新的策略做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的構(gòu)建優(yōu)化。（作者單位：大連邁迪卡進(jìn)口有限公司）

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