王海云

[摘 要]全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，適合現(xiàn)代企業(yè)管理理念，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理尤為重要。電力作為一種重要資源，電力企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位。如何推行全面預(yù)算管理，是電力企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)。文章通過分析電力企業(yè)預(yù)算管理中存在的一些缺陷，有針對(duì)性地提出了預(yù)算管理原則與思路。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；全面預(yù)算管理；管理原則；管理思路

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.127

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)等資源進(jìn)行調(diào)度、考核、控制，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著電力需求的增加，我國電力企業(yè)的規(guī)模也迅速增長。雖然自改革開放以后全面預(yù)算的概念即進(jìn)入中國，在一些企業(yè)中得到推廣，并初見成效。但由于電力企業(yè)的特殊性，再加上對(duì)全面預(yù)算管理缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，因此在實(shí)施中仍存在一些不足。

1 我國電力企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

電力企業(yè)屬于資金和設(shè)備密集型企業(yè)，對(duì)預(yù)算管理的要求極高，但在實(shí)際操作中效果并不理想，存在以下問題。

1.1 預(yù)算管理的落后性

由于電力企業(yè)屬于國有企業(yè)，因此許多電力企業(yè)的預(yù)算管理仍帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的特征，難以適應(yīng)市場(chǎng)化的發(fā)展，且部分管理人員和員工的思想觀念后，對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，因循守舊，預(yù)算模式過于僵化，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。

1.2 預(yù)算管理的短視性

一些電力企業(yè)的預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，預(yù)算編制與長期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，導(dǎo)致過于重視短期活動(dòng)，追求眼前效益，而忽略了企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。

1.3 預(yù)算管理的片面性

一些電力企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的理解，單純地把預(yù)算管理與財(cái)務(wù)掛鉤，不注重與其他各部門各環(huán)節(jié)的溝通協(xié)調(diào)，從而影響資金和資源的有效配置和利用。

1.4 預(yù)算管理的不科學(xué)性

相當(dāng)一部分電力企業(yè)的沒有建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理組織體系，也沒有安排專業(yè)管理人員預(yù)算管理，預(yù)算管理的內(nèi)容不全面，編制不科學(xué)，部門職責(zé)不明，且偏重編制，執(zhí)行不到位，不按規(guī)章辦事，導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)際經(jīng)營中無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2 電力企業(yè)全面預(yù)算管理的原則

2.1 與時(shí)俱進(jìn)原則

電力企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，改進(jìn)預(yù)算方法，使預(yù)算模式符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)工作人員的思想教育，幫助其樹立正確的全面預(yù)算管理理念。

2.2 長期發(fā)展原則

全面預(yù)算管理應(yīng)以電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，通過合理調(diào)配企業(yè)資源使企業(yè)效益達(dá)到最大化。通過企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行事前規(guī)劃和全面整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)。

2.3 全面性原則

全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，要保障其能有效貫徹實(shí)施，從預(yù)算編制、預(yù)算分析和執(zhí)行的全過程進(jìn)行合理安排，構(gòu)建全面的預(yù)算管理流程。在編制內(nèi)容上，不僅要涉及財(cái)務(wù)預(yù)算和資本性收支預(yù)算，還要進(jìn)行投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等，全方位進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理。

2.4 科學(xué)性原則

電力企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，從管理方法和內(nèi)容、管理流程到管理目標(biāo)及管理評(píng)價(jià)體系都要堅(jiān)持科學(xué)性。

3 電力企業(yè)全面預(yù)算管理的思路

針對(duì)以上提出的電力企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題和原則，本文總結(jié)出幾點(diǎn)管理思路。

3.1 明確電力企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)

實(shí)施全面預(yù)算管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)效益。沒有明確的目標(biāo)，就會(huì)出現(xiàn)重視短期利益，忽視長期目標(biāo)的現(xiàn)象。因此在預(yù)算管理中應(yīng)樹立目標(biāo)明確的思路。

電力企業(yè)的特點(diǎn)之一是生產(chǎn)目標(biāo)強(qiáng)，在電力企業(yè)中實(shí)行全面預(yù)算管理，應(yīng)以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)各方面情況進(jìn)行實(shí)際分析，明確發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算，從而提高企業(yè)效益，保證企業(yè)整體目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

3.2 電力企業(yè)全面預(yù)算管理要堅(jiān)持效益優(yōu)先、長期發(fā)展

全面預(yù)算管理的根本目的是提高企業(yè)效益。電力企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實(shí)施全面預(yù)算管理，明確預(yù)算的重點(diǎn)，有助于企業(yè)把資金優(yōu)先投放到有更大經(jīng)濟(jì)收益的業(yè)務(wù)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的最優(yōu)整合，推動(dòng)電力企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大和利潤增長，提高電力企業(yè)的整體實(shí)力。

3.3 電力企業(yè)全面預(yù)算管理要做到全方位參與，突出重點(diǎn)

（1）全面編制預(yù)算。把電力企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等全部納入預(yù)算編制中，建立完善的預(yù)算管理體系。

（2）全員參與。企業(yè)全體部門和職工參與預(yù)算管理，掌握預(yù)算編制原則，并按預(yù)算管理進(jìn)行工作，企業(yè)上下齊心協(xié)力，共同完成預(yù)定目標(biāo)。

（3）預(yù)算管理要全面，但不能忽略重點(diǎn)。電力企業(yè)以成本預(yù)算為主，在預(yù)算管理中，要加強(qiáng)成本資金的管理和控制，年初進(jìn)行成本指標(biāo)分配，年末進(jìn)行考核，保證成本資金的正確有效使用，完善成本資金的運(yùn)行和監(jiān)督機(jī)制。

3.4 電力企業(yè)全面預(yù)算管理的方法要科學(xué)

（1）注重預(yù)算管理手段的科學(xué)化。改善預(yù)算管理的方法和內(nèi)容，抓好電力企業(yè)的成本預(yù)算，通過業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩者相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)建出全面預(yù)算的體系。

（2）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系。建立一套能反應(yīng)電力企業(yè)運(yùn)營狀況的指標(biāo)體系，如產(chǎn)品單位成本、安全生產(chǎn)指標(biāo)、銷售利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

（3）建立完善的預(yù)算管理流程。由公司的管理層進(jìn)行組織和指揮，由專業(yè)管理部門來編制預(yù)算并執(zhí)行。明確預(yù)算管理中編制、分析、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的程序。

（4）構(gòu)建科學(xué)的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。在實(shí)際工作過程中，圍繞電力企業(yè)的實(shí)際效益，優(yōu)化考核體系，將全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo)，做到環(huán)節(jié)清晰，責(zé)任明確。此外，將各崗位的薪酬與目標(biāo)落實(shí)程度掛鉤，根據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.5 電力企業(yè)全面預(yù)算管理要具有可行性與靈活性

（1）預(yù)算編制要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)編制過程的管理。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)營模式、企業(yè)目標(biāo)、發(fā)展階段、員工水平等實(shí)際情況，確定預(yù)算管理的重點(diǎn)。例如電力企業(yè)的主要支出為燃料費(fèi)、水費(fèi)、人工等費(fèi)用；而電力企業(yè)以成本控制為重，因此在電力企業(yè)中實(shí)行預(yù)算管理時(shí)，尤其要注意控制成本。在企業(yè)內(nèi)部，不同的業(yè)務(wù)安排不同的預(yù)算指標(biāo)。各部門根據(jù)市場(chǎng)狀況及具體需要，確定合理的預(yù)算額度，避免預(yù)算的絕對(duì)化，做好切合實(shí)際的全面預(yù)算編制工作。

（2）建立全面高效的預(yù)算管理組織體系。預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行，關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。成立組織機(jī)構(gòu)，包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算控制小組等，各機(jī)構(gòu)加強(qiáng)溝通協(xié)作，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的日常工作，對(duì)具體操作人員進(jìn)行管理和監(jiān)督，確保編制的預(yù)算能夠切實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，以便改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的效果。

（3）預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，目的是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)環(huán)境尤其多變，要求預(yù)算管理能夠?qū)κ袌?chǎng)變化做出及時(shí)迅速的反應(yīng)。電力企業(yè)在全面預(yù)算管理中，應(yīng)具有一定的靈活性，不拿編制好的預(yù)算限制企業(yè)活動(dòng)，而是提高適應(yīng)性，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4 結(jié) 論

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容和方式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極意義。在市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)電力企業(yè)推行全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)資源優(yōu)勢(shì)的最大化，從而增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，提高電力企業(yè)的綜合效益，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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