胡國強(qiáng)

摘 要：財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的命脈，也是所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制關(guān)系著企業(yè)的整體資金情況，包括其流通方向和數(shù)額以及用于對(duì)未來項(xiàng)目的預(yù)測等等，最重要的對(duì)企業(yè)資金也有監(jiān)督作用。只有不斷完善財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，才能保證資金使用的清楚明白，企業(yè)才能避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞等情況。根據(jù)目前的發(fā)展形勢(shì)，我國正處于市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展階段，企業(yè)必須要調(diào)整自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才能適應(yīng)國家的發(fā)展同時(shí)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是針對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的各方面業(yè)務(wù)，是為了防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的會(huì)計(jì)處理程序和控制體系，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門的管理環(huán)節(jié)，以確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，若想做好內(nèi)部控制，必須先加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（一）完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

在我國，所有國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位必須依照《會(huì)計(jì)法》辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。但在實(shí)際工作中，僅靠法律的約束和管理者的管理還是不夠的。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含明確的規(guī)章制度，受制約的崗位權(quán)限，可以有效預(yù)防會(huì)計(jì)行為的偏離，以減少擺在人們眼前的誘惑，不給罪惡之手伸出來的機(jī)會(huì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅可以確保國家有關(guān)法律、法規(guī)得以貫徹執(zhí)行，同時(shí)也可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整。

（二）完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)效率，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

多數(shù)企業(yè)把利潤最大化或企業(yè)價(jià)值最大化作為自己的經(jīng)營管理目標(biāo)，而盡快實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的重要手段就是內(nèi)部控制，尤其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是符合企業(yè)自身流程的一套系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以使企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門互相牽制，互相監(jiān)督，加速協(xié)調(diào)與溝通，可以大大提高經(jīng)營效率和效果，減少疏漏避免損失，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前所存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

在市場經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)地位的今天，舊的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)無法滿足社會(huì)的需求，企業(yè)只有適時(shí)改變自身，適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，才能夠不被社會(huì)所淘汰，但是說著容易做著難，目前還是有部分企業(yè)用的還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的各種方法和要求，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，這種情況是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并沒有意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要意義。在舊的工作模式下，企業(yè)的工作重心不在對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制上，領(lǐng)導(dǎo)者只能夠看到眼前的利益，他們認(rèn)為完善內(nèi)部控制體系會(huì)耗費(fèi)大量的人力和物力，影響企業(yè)的收益，不知道財(cái)會(huì)內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。由于領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于建立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制并沒有很好的認(rèn)識(shí)，財(cái)會(huì)人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也必然不會(huì)很重視，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的工作質(zhì)量和工作效率受到影響。

（二）管理制度不完善，制度執(zhí)行力較差

從另一方面來講，在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，也會(huì)有一部分企業(yè)意識(shí)到需要與時(shí)俱進(jìn)，建立和完善自身的內(nèi)部控制體系，但是往往因?yàn)樗麄內(nèi)狈Ρ匾慕?jīng)驗(yàn)以及不能夠很好的分析自身的實(shí)際情況導(dǎo)致內(nèi)部控制存在制度不完善，內(nèi)容不完整等情況的發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，更多的是被認(rèn)定為一種內(nèi)部的監(jiān)督部門，不能從大的整體的方面來看待內(nèi)部控制體系，使的部分企業(yè)即使有這些部門，但也不能很好的發(fā)揮其作用。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有著良好的監(jiān)督與管理，更重要的是對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和控制作用。企業(yè)的內(nèi)部控制如果不能夠結(jié)合其自身的實(shí)際狀況，最終只會(huì)造成更大的經(jīng)濟(jì)問題。

（三）工作人員素質(zhì)不高，缺乏良好的監(jiān)督體系

新形勢(shì)下，賦予了財(cái)會(huì)工作更大的任務(wù)，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)也有了更高的要求。首先，是對(duì)文化素質(zhì)的要求，部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平不高，沒有較高的專業(yè)素質(zhì)，他們無法對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)生正確的判斷和分析，另外，就是道德素質(zhì)的要求，會(huì)計(jì)工作與利益掛鉤，部分財(cái)會(huì)人員無法抵抗金錢的誘惑，違背自己的良心，無視職業(yè)道德，最終發(fā)生各種違法違規(guī)的情況影響企業(yè)，更加影響個(gè)人。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員沒有自己的主見，對(duì)于上層言聽必從的心里是最要不得的。

三、提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制有效性的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是一切工作的前提，要想完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，首先就要有很好的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，這不僅僅是對(duì)管理層的要求，企業(yè)的全體員工都應(yīng)該有這種想法。管理層作為企業(yè)的核心力量，更應(yīng)該以身作則，可以說，他們對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)可程度直接影響到企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系是否健全和完善。同時(shí)，還要積極帶動(dòng)企業(yè)員工轉(zhuǎn)變自己的舊的觀念，加強(qiáng)他們對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的理解程度與重視程度，能夠自發(fā)的去學(xué)習(xí)新的財(cái)會(huì)管理理念，有了良好的意識(shí)，才能夠指導(dǎo)自身有目的的去優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，營造出一種內(nèi)部控制管理為良好氛圍。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1、建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面人手：⑴管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念。（2）建立合理的組織機(jī)構(gòu)。主要包括：確定組織單位的形式和性質(zhì)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，并且使之存在嚴(yán)格的內(nèi)部牽制關(guān)系。合理分配人力資源，各職能部門被授予的權(quán)力一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。這樣才能達(dá)到相互牽制的效果，較好地發(fā)揮出內(nèi)部控制的效果。（3）充分發(fā)揮審計(jì)作用。審計(jì)應(yīng)當(dāng)需要內(nèi)外部一起來發(fā)揮作用，優(yōu)化控制環(huán)境。只有通過內(nèi)外強(qiáng)有力的監(jiān)督結(jié)合才能很好地起到監(jiān)控作用，正常發(fā)揮內(nèi)部控制的效力。（4）重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。一項(xiàng)好的制度和政策要靠有職業(yè)道德素質(zhì)的人執(zhí)行。（5）各種管理控制方法靈活運(yùn)用。通過執(zhí)行好每一個(gè)控制環(huán)節(jié)，走好每一步，才能從整體上把握住內(nèi)控的質(zhì)量及效果，而且還能較準(zhǔn)確地找出問題所在環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地解決問題，這樣是內(nèi)部控制工作達(dá)到事半功倍的效果。

2、建立良好的信息系統(tǒng)

在科技高速發(fā)展的21世紀(jì)，我們要開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)，這樣才能與時(shí)俱進(jìn)。另外還應(yīng)建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。由于會(huì)計(jì)信息是體現(xiàn)和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營活動(dòng)的主要途徑，也是我們管理公司業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，所以會(huì)計(jì)系統(tǒng)也成為了內(nèi)部控制的重要的組成部分。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，這樣就能對(duì)做好內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境和方法。真實(shí)地反映出公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣才能為信息使用者提供更好更完善的指導(dǎo)建議。

（三）提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和會(huì)計(jì)人員索質(zhì)水平

我國企業(yè)員工總體素質(zhì)不高，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的自律意識(shí)，自覺貫徹法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到守法，自律，適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的需要。這可以概括為兩個(gè)方面的培養(yǎng)：一是專業(yè)技能方面，二是道德修養(yǎng)方面。針對(duì)專業(yè)方面，公司可以聘請(qǐng)專業(yè)的講師來給員工授課或派遣相關(guān)人員駐外進(jìn)行學(xué)習(xí)，并給予一定的補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)政策，提高大家的積極性和主動(dòng)性；對(duì)于道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，我覺得可以首先從企業(yè)法規(guī)章程，制度上給予一定的指導(dǎo)，并加以一定的監(jiān)督，逐漸提高企業(yè)職員的道德修養(yǎng)。（作者單位：河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

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