韓揚(yáng)

摘要：審計(jì)機(jī)關(guān)自成立以來(lái)，在監(jiān)督財(cái)政資金、維護(hù)民生、防止腐敗、推動(dòng)改革、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展方面起到了相當(dāng)大的作用。隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，計(jì)算機(jī)已經(jīng)深入千家萬(wàn)戶，成為日常不可或缺的一部分，同時(shí)，國(guó)家資金的收入與支出已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電算化。文章闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)的必要性，地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，以及改進(jìn)這些薄弱環(huán)節(jié)的一些手段方法。

關(guān)鍵詞：基層；審計(jì)；計(jì)算機(jī)

2001年以來(lái)，審計(jì)署把計(jì)算機(jī)中級(jí)人才的培養(yǎng)作為審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，投入大量的人力、財(cái)力、物力，有效推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作開(kāi)展，但是發(fā)展很不平衡。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作尚處于起步階段，還沒(méi)有形成完整的工作體系。雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)軟、硬件建設(shè)已經(jīng)基本達(dá)標(biāo)，但因掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的專業(yè)人員稀少，受條件限制，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)操作技能培訓(xùn)效果不夠明顯，計(jì)算機(jī)審計(jì)理念沒(méi)有深入每個(gè)審計(jì)人員心中。

一、開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的必要性

（一）有利于提高工作效率

計(jì)算機(jī)審計(jì)把大量的電子信息輸入數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，然后運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法進(jìn)行自動(dòng)篩選、分析、查詢等功能，將分析的結(jié)果運(yùn)用到實(shí)際的工作之中，使審計(jì)思路清晰可靠，突出重點(diǎn)，全面反映重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的線索，節(jié)約了時(shí)間、人力、使有限的審計(jì)資源更好發(fā)揮更大的作用，大大地拓展了審計(jì)空間，提高了工作效率。

（二）適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的要求

隨著電子化財(cái)務(wù)時(shí)代的來(lái)臨，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)處理、財(cái)務(wù)電算化日益普及，被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越依賴信息系統(tǒng)，基本上實(shí)現(xiàn)了以電子賬為主的財(cái)務(wù)環(huán)境。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)（Internet）使企業(yè)全球范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息交流和信息共享；企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（Intranet）技術(shù)在企業(yè)管理中的運(yùn)用，則使企業(yè)走出封閉的“局域”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的對(duì)外實(shí)時(shí)開(kāi)放，同時(shí)使企業(yè)內(nèi)部包括財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)的所有部門(mén)實(shí)現(xiàn)了資源優(yōu)化配置；企業(yè)外部網(wǎng)（Extranet）使企業(yè)對(duì)外有選擇地對(duì)合作者開(kāi)放或提供有選擇的服務(wù)，使信息共享。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來(lái)臨必將使會(huì)計(jì)由傳統(tǒng)的形式演變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨

社會(huì)信息化水平不斷提高，各行各業(yè)的電子數(shù)據(jù)也日益龐大。由此，人們對(duì)待數(shù)據(jù)的方式出現(xiàn)了三個(gè)變化。第一，人們處理的數(shù)據(jù)從樣本數(shù)據(jù)變成全部數(shù)據(jù)；第二，由于是全樣本數(shù)據(jù)，人們不得不接受數(shù)據(jù)的混雜性，而放棄對(duì)精確性的追求；第三，人們通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的處理，放棄對(duì)因果關(guān)系的渴求，轉(zhuǎn)而關(guān)注相互聯(lián)系。如此海量的數(shù)據(jù)，通過(guò)人工進(jìn)行審計(jì)已經(jīng)不太可能，計(jì)算機(jī)審計(jì)越來(lái)越重要，處理大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)將會(huì)越發(fā)明顯。

二、開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)

（一）審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)儲(chǔ)備不足

計(jì)算機(jī)人才問(wèn)題是制約審計(jì)信息化快速發(fā)展的核心問(wèn)題?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的待遇偏低導(dǎo)致高水平的專業(yè)技術(shù)人才引不進(jìn)來(lái)，或引進(jìn)后留不住人才；學(xué)習(xí)中級(jí)計(jì)算機(jī)審計(jì)的機(jī)會(huì)偏少，學(xué)成后很少使用，復(fù)合型人才較少，整體作用發(fā)揮不夠；受人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)的限制，審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平參差不齊，影響了審計(jì)信息化工作的整體推進(jìn)。要實(shí)現(xiàn)基層每個(gè)審計(jì)人員都進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)不太現(xiàn)實(shí)，每年的培訓(xùn)名額也十分有限，學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)較少。

（二）計(jì)算機(jī)軟硬件投入不足

由于地方財(cái)力有限，審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)硬件很難在規(guī)定使用年限后給予更新，造成機(jī)器設(shè)備老化，運(yùn)行速度慢。同時(shí)，軟件的關(guān)注基本沒(méi)有，存在軟件不兼容、軟件未及時(shí)升級(jí)、使用盜版軟件等現(xiàn)象，造成計(jì)算機(jī)故障率的升高，影響了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行效率及質(zhì)量。

（三）審計(jì)人員由傳統(tǒng)審計(jì)觀念轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)存在困難

由于基層審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用計(jì)算機(jī)開(kāi)展審計(jì)的時(shí)間比較短，被審計(jì)對(duì)象的信息化程度不高，大多數(shù)的審計(jì)人員還用手工的審計(jì)方式。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及，被審計(jì)對(duì)象信息程度的不斷提高，手工審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，要轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，在實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)中存在一些抵觸的情況，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展緩慢。

（四）基層單位的會(huì)計(jì)電算化普及率偏低

計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)使用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的被審計(jì)單位，采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)其財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。目前，基層被審計(jì)單位除了一些大型的行政、企事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化外，還有一部門(mén)單位采用傳統(tǒng)的手工記賬的方式核算財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還有一部分單位實(shí)行電子賬與手工賬并行，仍以手工賬為主?；鶎颖粚徲?jì)單位整體的信息化程度較低，給計(jì)算機(jī)審計(jì)的推行帶來(lái)了困難。

三、加強(qiáng)基層計(jì)算機(jī)審計(jì)的途徑

（一）培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)復(fù)合性人才

現(xiàn)在的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員應(yīng)把審計(jì)與計(jì)算機(jī)有機(jī)的融合在一起，有力高效地做好審計(jì)監(jiān)督工作。從戰(zhàn)略高度重視計(jì)算機(jī)人才培養(yǎng)工作，要把審計(jì)信息化作為跨越式發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，把計(jì)算機(jī)審計(jì)人才作為重要戰(zhàn)略資源，將計(jì)算機(jī)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)納入信息化發(fā)展規(guī)劃和審計(jì)信息化目標(biāo)任務(wù)，堅(jiān)持以提高計(jì)算機(jī)審計(jì)人才素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力為主題，以優(yōu)化計(jì)算機(jī)審計(jì)人才結(jié)構(gòu)為主線，努力培養(yǎng)一支審計(jì)信息化復(fù)合型人才隊(duì)伍。要緊緊圍繞提高干部研究和解決實(shí)際問(wèn)題的能力，提高依法審計(jì)和工作創(chuàng)新的能力，采用不同的教育培訓(xùn)方式，長(zhǎng)期與短期相結(jié)合，在崗與脫產(chǎn)并舉，積極探索和建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的審計(jì)人才培養(yǎng)新路子。要根據(jù)基層各審計(jì)機(jī)關(guān)的不同層次和特殊人才崗位特點(diǎn)，選擇不同的培訓(xùn)方式和培訓(xùn)內(nèi)容，有計(jì)劃、分批次地選送到省廳及國(guó)家組織的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)深造，重點(diǎn)培養(yǎng)審計(jì)工作中急需的專業(yè)性人才。要以長(zhǎng)短結(jié)合、脫產(chǎn)非脫產(chǎn)結(jié)合的各類培訓(xùn)班為載體，力求通過(guò)培訓(xùn)使絕大多數(shù)干部都能得到較系統(tǒng)的有效培訓(xùn)。對(duì)于特殊業(yè)務(wù)型人才和管理型人才，在定期進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)，還要注重提高理論水平、實(shí)踐能力和綜合管理能力。

（二）加強(qiáng)金審工程建設(shè)

基層審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高對(duì)金審工程建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工程代表審計(jì)業(yè)今后的發(fā)展方向，是保證審計(jì)方法和代表審計(jì)業(yè)務(wù)今后的發(fā)展方向，是保證審計(jì)方法和審計(jì)手段與時(shí)俱進(jìn)的必然手段。需要以充足的資金作為保障，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要盡量爭(zhēng)取上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，同時(shí)也要積極爭(zhēng)取發(fā)展改革委、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)的配合和支持，努力做好項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)等相關(guān)工作，千方百計(jì)等措施建設(shè)資金，保證硬件購(gòu)置，維護(hù)更新，人員培訓(xùn)等各方面的資金需求。

（三）運(yùn)用信息化手段，使審計(jì)技術(shù)方法不斷創(chuàng)新

以“金審工程“為依托，搭建大型數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，穩(wěn)步開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，靠計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，靠高科技手段查實(shí)了很多大要案線索。全國(guó)基層廣大審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員逐漸熟練使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中也能發(fā)現(xiàn)一些新的方法，開(kāi)創(chuàng)一些有創(chuàng)意的審計(jì)觀點(diǎn)，為審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新提供一些新的思路。

（四）極力營(yíng)造計(jì)算機(jī)審計(jì)良好外部財(cái)務(wù)環(huán)境

基層各單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的管理工作，對(duì)沒(méi)有進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的單位要積極推進(jìn)與落實(shí)會(huì)計(jì)電算化工作。各單位的財(cái)務(wù)電算化參差不齊，軟件五花八門(mén)，要逐步對(duì)各單位的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，對(duì)不符合國(guó)家要求的軟件進(jìn)行淘汰與更換。大力宣傳《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的有關(guān)問(wèn)題的通知》關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)和收支的信息系統(tǒng)“的有關(guān)規(guī)定，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)業(yè)務(wù)的正常組成部分。

（五）爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)重視，打造創(chuàng)新型、有戰(zhàn)斗力的基層審計(jì)發(fā)展平臺(tái)

積極爭(zhēng)取上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，給予一定的資金扶持，加大基礎(chǔ)設(shè)施投入力度，為審計(jì)人員創(chuàng)建一個(gè)發(fā)展平臺(tái)，通過(guò)強(qiáng)化其信息化思維，逐步探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式、程序和質(zhì)量管理模式，實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)與管理創(chuàng)新相結(jié)合，全面推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)。

（作者單位：遼寧省營(yíng)口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)局）