楊帆　盛惠良

[摘 要]獨立學院作為我國高等教育的組成部分，因其與公辦高校及民辦高校投入主體的不同，其財務管理過程也存在一定區(qū)別。獨立學院得到政府的資金支持很少，主要以辦學合作方的投資、學費收入以及銀行貸款作為辦學經(jīng)費，因此獨立學院的財務管理更需要通過一定的管理活動來優(yōu)化資源的配置、提升質(zhì)量。文章首先介紹了獨立學院的財務環(huán)境，然后說明了獨立學院財務制度建設(shè)的重要性，最后分析了目前獨立學院財務制度方面存在的問題，并針對性地提出了解決措施。

[關(guān)鍵詞]獨立學院；財務制度；資金管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.34.182

獨立學院是我國教育大變革、大發(fā)展背景之下誕生的一種全新的高等教育辦學模式，從經(jīng)費投入和教學管理來看，介于民辦高校和公辦高校之間，在辦學模式上有其獨特性，其財務活動與民辦高校和公辦高校的財務活動亦存在明顯的不同，尤其體現(xiàn)在辦學資金的籌集、使用以及管理方面[1]。我國獨立學院的發(fā)展時間并不長，財務制度的建設(shè)依然處于摸索階段，存在著一些有待完善和亟待解決的問題。在這樣的背景下，探析獨立學院財務制度的建設(shè)成為非常具有現(xiàn)實意義的課題，其研究將會提高我國獨立學院的財務管理水平，進而推動教學效果的提升。

1 獨立學院的財務環(huán)境

獨立學院的辦學資金主要有以下幾種來源：辦學合作方的社會資金的投入、學生的學費收入和銀行貸款。因此獨立學院的財務管理工作實際上就是通過合理的資金安排，將以上經(jīng)費投入到學院管理與教學過程中，比如基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、教學設(shè)備的購買、教學與人員報酬等方面，通過合理的資金分配來獲得最大的效益。只有讓這些資金安排得到最優(yōu)化的效果，產(chǎn)生最大化的使用效率，獨立學院的辦學才能得以繼續(xù)，發(fā)展才能得以可能。因此，對于獨立學院來說，其財務管理工作的目的與企業(yè)的財務管理一樣，是在確保教學質(zhì)量的前提下通過財務管理活動來形成經(jīng)濟上的最大效益，保障相關(guān)者的利益。同時以此作為辦學動力，反過來提高辦學水平與教學質(zhì)量。由于獨立學院辦學的時間較短，辦學機制還比較新，財務管理人員的會計基礎(chǔ)不夠牢固，制度方面還有待完善，所以在獨立學院的經(jīng)費管理和使用上仍缺少一定的經(jīng)驗積累，也缺乏相關(guān)制度的規(guī)范，需要不斷地總結(jié)和摸索。根據(jù)國家教育部頒布的相關(guān)文件，獨立學院需要做到財務獨立，因此加強獨立學院財務管理制度的建設(shè)、完善獨立學院的財務管理方法和措施對于獨立學院來說，是一項非常重要的任務。

2 獨立學院財務制度建設(shè)的重要性

2.1 制度建設(shè)是獨立學院辦學優(yōu)勢的有力支持

獨立學院具有“優(yōu)、民、獨”三個重要的特征。“優(yōu)”指的是獨立學院的辦學資源比較優(yōu)質(zhì)，它可以充分利用公辦學校的教學資源并借助社會的力量來提高辦學效率；“民”指的是民辦機制，該機制非常靈活、自主，生源充足，既可以克服公辦高校制度上的各種弊端，同時也可以避免民辦高校發(fā)展不夠規(guī)范以及資源配置不夠充分等問題；“獨”指的是獨立學院在法人資格、教學管理、招生方式、證書的頒發(fā)以及財務管理等方面的獨立性。由此獨立學院有著很多民辦高校以及公辦高校所不具有的優(yōu)勢，有效提高獨立學院的辦學效率，實現(xiàn)教學效果的提升。基于此，建設(shè)完善的獨立學院財務管理制度來支持獨立學校的穩(wěn)定運營，有效提升教學質(zhì)量，培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才。

2.2 財務制度是獨立學院穩(wěn)定發(fā)展的有力保障

獨立學院的辦學模式多，主要有校地合作、校企合作、公辦學校收編民辦學校、中外合作辦學等，不同的辦學模式其利益相關(guān)者不同，獨立學院的發(fā)展需要確保相關(guān)者的利益訴求，才能使辦學資金獲得保障，才能使之得到長久、可持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》，民辦高校在扣除掉預留發(fā)展基金、辦學成本以及根據(jù)國家規(guī)定收取的必要費用之外，出資人可以在辦學結(jié)余中獲得合理的經(jīng)濟回報，這也是獨立學院的特點之一[2]。這種特點使獨立學院受到了社會上企業(yè)經(jīng)營投資理念的影響，投資人如果在辦學過程過于注重經(jīng)濟利益，就會導致教育理念和教學質(zhì)量受到影響。因此建設(shè)獨立學院財務管理制度的另一個重要作用，在于通過規(guī)范的財務管理制度來制衡出資人對經(jīng)濟利益的過分追逐，協(xié)調(diào)好出資人逐利性與學院發(fā)展之間的關(guān)系，確保二者的平衡。

2.3 財務制度建設(shè)是獨立學院提高財務管理與加強監(jiān)督的有力措施

現(xiàn)代化管理是以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，財務管理離不開制度建設(shè)，各項經(jīng)濟事項的開展是以制度建設(shè)為保障。許多獨立學院自創(chuàng)辦以來，一般依托母體進行管理，很少有自己特色的管理制度，這已經(jīng)不符合學院發(fā)展需求。另外，正因為許多獨立學院缺失制度的建設(shè)，特別是財務制度的建設(shè)，往往帶來管理風險和財務風險[3]。例如，財務預算執(zhí)行的隨意性，學院對外投資決策的論證性，基本建設(shè)與資產(chǎn)設(shè)備購置的招投標等問題。這就要求我們進行相應的財務制度建設(shè)，要用制度來規(guī)范我們的管理行為，促進財務管理，同時也加強了財務、審計的監(jiān)督，減少財務風險。

3 獨立學院財務制度方面存在的問題

3.1 獨立學院財務因政策不明而缺乏規(guī)范

為滿足社會對教育強烈的需求，《利用社會力量辦學條例》出臺之后，獨立學院獲得了迅速發(fā)展，但對獨立學院的規(guī)范管理的政策、制度、要求、評價并不完善，在財務管理上也同樣表現(xiàn)如此情形。具體體現(xiàn)在：收費標準的不一致，各省之間差距較大，且各省在對獨立學院的財政支持力度也各不相同，缺乏合理的調(diào)節(jié)機制，影響獨立學院的競爭力、發(fā)展力；獨立學院的財務管理的主體不同，有的具有財務管理的獨立性，有的受母體制約，有的由投資方管理，財務管理主體的不同，財務的管理和使用受控不同，對學院的發(fā)展影響差異大；依據(jù)的財務制度不同，有的依據(jù)的是企業(yè)財務會計制度，有的依據(jù)事業(yè)單位會計制度，選擇適合自身特質(zhì)的財務會計制度，失去其統(tǒng)一評價與評估的標準。

3.2 獨立學院資金來源因缺乏保障而存在風險

獨立學院屬于自主經(jīng)營的公益性組織，自負盈虧，因此學院的支出全部由學費收入或者辦學合作方承擔，如果財務管理不善致使教學經(jīng)費無法得到有效保障，高校將會面臨嚴重危機。大部分的獨立學院都是依靠銀行貸款來實現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，因此在運行過程中一直處于負債狀態(tài)，這樣的情況讓獨立學院承擔著較大的經(jīng)營風險[4]。此外，學生的學費收入是學校日常辦學的主要收入來源[5]，如果出現(xiàn)生源不足的情況，獨立學院的日常經(jīng)營活動將會受到較大的限制，教學效果也會因此受到影響。

3.3 獨立學院因資源配置不夠合理致使資金利用率低

由于學校承擔著教書育人、培養(yǎng)人才的重任，因此很多獨立學院的領(lǐng)導以及教職工都會將工作重心放在教學計劃的制訂以及科研任務的研究中，忽視了合理使用教學經(jīng)費的重要性。獨立學院的資金來源非常有限，因此要想利用有限的資金來實現(xiàn)最好的教學效果，就必須提高資金的使用效率。我國獨立學院資源配置不夠合理以及資金利用率低這一問題具體體現(xiàn)在以下方面：第一，對教學設(shè)備等的采購控制不夠嚴格，在資金充裕時沒有仔細確定教學設(shè)備的采購數(shù)量，在資金不足時必要的教學設(shè)備又無法及時補充。第二，教學經(jīng)費的分配不夠合理，導致某些部門經(jīng)費剩余，但是有的部門的急需經(jīng)費又無法及時到位等情況。

3.4 獨立學院因統(tǒng)分關(guān)系處理不當而使資金統(tǒng)籌不盡合理

獨立學院作為一個相對獨立的學校，其財務管理內(nèi)容亦非常復雜，為便于管理一般都會采用分級管理的方式，但這種方式很難準確處理統(tǒng)與分的關(guān)系，如果權(quán)力太過集中，雖有分，實為控，就很難合理地、全面地掌握學院以及各部門間的財務收支情況；如果管理權(quán)力太過分散，各自站在部門內(nèi)工作的角度，財務管理工作又難以得到合理的統(tǒng)籌和安排。另外，在預算管理和執(zhí)行上缺乏相應的協(xié)調(diào)機制，由各專業(yè)和部門負責相關(guān)預算工作，財務部門就很難提出準確的意見[6]。但財務部門負責到具體部門的預算，由于財務部門并不能真實了解不同專業(yè)、部門的實際情況，又很難作出合理性、必要性的預算。

3.5 獨立學院因監(jiān)督機制不夠完善而使財務監(jiān)督意識淡薄

財務監(jiān)督是提高財務管理水平以及資金利用率的重要途徑，但是我國很多獨立學院在財務管理過程中都缺乏相應的監(jiān)督機制。有些獨立學院雖然建立了監(jiān)督機制，但是制度并不完善，因此也沒有充分發(fā)揮出財務監(jiān)督的作用[7]。監(jiān)督機制的缺乏以及意識的淡薄，致使獨立學院的財務管理部門在行使財務監(jiān)督作用時，缺乏有力的依據(jù)，導致資金使用不合理，造成浪費及流失現(xiàn)象。

4 關(guān)于獨立學院財務制度建設(shè)的建議

4.1 建立明確合理的經(jīng)濟責任制

針對獨立學院財務制度不夠完善以及管理制度規(guī)范存在的問題，可以通過建立經(jīng)濟責任制的方式加以改善。經(jīng)濟責任制是指按照責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，將公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃總指標加以分解，層層落實到職能部門和基層單位及職工個人，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的的企業(yè)經(jīng)營管理制度。經(jīng)濟責任制的執(zhí)行需要做到以下兩點：第一，制訂預算方案以后按照管理層次的不同來控制收入與支出，各自承擔相應收支管理的經(jīng)濟責任。第二，制定創(chuàng)收收入分成政策。獨立學院創(chuàng)收活動的管理是非常敏感的一個環(huán)節(jié)，涉及多方利益。為了確保利益分配的公平性，獨立學院可以在兼顧學院、教職工以及投資方等各方利益的基礎(chǔ)上采用分成的政策對創(chuàng)收收益進行分配。

4.2 優(yōu)化資源配置，提高資金利用率

教學資源的優(yōu)化配置是一項系統(tǒng)性工作，需要調(diào)動各方的力量讓資金利用率獲得提高，具體可以從以下方面著手：第一，制定完善的采購制度，對于確定需要購置的教學設(shè)備，從經(jīng)濟性以及實用性等各個方面制訂預算控制方案，加強對購置環(huán)節(jié)的控制；第二，深層次地挖掘出學院的內(nèi)部潛力，科學合理地確定獨立學院的招生規(guī)模，以最大的學生量提高教育資源使用率，以及達到資金積累的目的；第三，結(jié)合部門的實際情況分配教學經(jīng)費，盡量避免經(jīng)費閑置情況的出現(xiàn)；第四，貫徹節(jié)約的資源使用原則，做到“財產(chǎn)”盡其用。

4.3 強化財務管理人員的風險意識

缺乏政府的資金支持是獨立學院與公辦學校的最大區(qū)別，也是造成獨立學院經(jīng)營風險的重要原因。針對這種情況，獨立學院可以通過強化學院財務管理人員風險意識、采取相應防范措施、采用財務風險預警機制等方式降低學院的經(jīng)營風險。為此，獨立學院在進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前可以開展評估工作，與銀行達成合作協(xié)議，并確保償還貸款的能力。另外，獨立學院還可以制定中長期發(fā)展的財務規(guī)劃，長遠而又具體地進行分析評估，提高決策的科學性，根據(jù)學校規(guī)模以及實際財政情況控制貸款數(shù)額和經(jīng)費的使用量，并利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進行風險預估，提前預知風險狀況，采取合理的解決辦法。

4.4 建立績效考核評估，形成激勵機制

針對不同教師、管理人員工作強度不同的情況，學院可以通過一定的激勵措施來激發(fā)教職員工的工作積極性，比如采用績效考核模式來確定教職員工的薪資，讓付出更多精力的教職員工可以獲得更多的價值體現(xiàn)，激發(fā)教職員工的上進心，讓他們不斷尋求自身的進步以滿足和實現(xiàn)自身的價值?？冃Э己四Ｊ绞呛芏喱F(xiàn)代企業(yè)所采用的管理制度，其可以最大限度地激發(fā)員工的工作熱情與潛力，將單位的進步建立在員工的自身提升上，實現(xiàn)雙贏。這種模式同樣也可以應用到獨立學院中來，讓獨立學院的教職員工在績效考核模式的促進作用下更加努力工作，提高財務管理水平，讓學校的資金得到最大的利用，創(chuàng)造出更多的有用資源。

4.5 加強財務管理工作的審計與監(jiān)督

公辦學校的財務管理工作只限于內(nèi)部規(guī)劃，處理好教學活動涉及的收入與支出關(guān)系即可，但是獨立學院的財務管理還涉及出資方的經(jīng)濟利益，因此管理過程更加復雜。經(jīng)費使用的科學性及使用效益是增加投資人信心，促進獨立學院發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此在獨立學院財務管理制度建設(shè)過程中，需要通過一定的管理措施來保障出資人的利益。比如可以讓合作方利用社會審計對學校的財務情況進行年檢，讓合作方可以發(fā)揮財務監(jiān)督作用，這樣既可以讓合作方更加了解學校的財務情況，讓合作方的利益得到保障，同時也能讓獨立學院財務管理制度中的不足之處得到改善。

同時財務部門是任何一個組織的核心機構(gòu)，直接關(guān)系到組織的長遠發(fā)展。為了提高獨立學院的財務管理水平，避免教學資金的浪費與流失現(xiàn)象，獨立學院可以采取建立獨立財務和監(jiān)督部門的方法。財務與監(jiān)督部門的分離可以保障獨立學院經(jīng)費收支的透明性和公平性，避免財務管理人員和監(jiān)督部門之間發(fā)生聯(lián)合舞弊的現(xiàn)象，影響到獨立學院相關(guān)方的利益。財務和監(jiān)督部門需要做到以下幾點來實現(xiàn)財務監(jiān)督的全程化：第一，定期對獨立學院的財務信息進行核查，并嚴格監(jiān)控核查過程；第二，實現(xiàn)財務審計工作的日?；?，并積極爭取獨立學院領(lǐng)導對財務審計以及監(jiān)督工作的支持；第三，將財務信息以及審計結(jié)果公開，讓獨立學院的所有教職工都可以了解財務信息，接受群眾對學院財務狀況的監(jiān)督。

獨立學院建立的時間還不長，但其為我國高等教育的發(fā)展和滿足人民群眾對高等教育的需求發(fā)揮了重要作用，獨立學院要得到更好的發(fā)展，因其經(jīng)費來源的特殊性，應對其財務的運行作出更為科學、合理的規(guī)劃。國家要加強對獨立學院經(jīng)費的投入與管理，辦學主體要從教育的公益性特性中理解投入與產(chǎn)出，獨立學院要從財務管理制度的規(guī)范、資金的良好運行、充分發(fā)揮最大效益、嚴格風險意識和加強監(jiān)督管理等方面發(fā)揮自身作用。這樣才能更好地承擔起社會責任，為國家培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，成為中國高等教育不可或缺的組成部分。

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