云兆嶸

摘要：在當(dāng)前日益激烈的市場形勢中，企業(yè)要想立于不敗之地，就必須要加強對審計的重視力度，隨著企業(yè)的經(jīng)營方式和環(huán)節(jié)的逐漸復(fù)雜，審計也面臨著越來越多的風(fēng)險，如何規(guī)避審計風(fēng)險是當(dāng)前一項亟待思考的重要工作。本文首先對審計風(fēng)險形成的原因進行了簡單的分析，然后提出了規(guī)避審計風(fēng)險的幾種方式，希望能對我國企業(yè)規(guī)避審計風(fēng)險起到一些幫助作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計；風(fēng)險規(guī)避；方式

企業(yè)要想長久的發(fā)展，就必須進行自我監(jiān)督和約束，而企業(yè)內(nèi)部審計就是一種重要的監(jiān)督、約束方法。企業(yè)審計不僅能夠增強決策的有效性，同時還能避免發(fā)生經(jīng)營方面的風(fēng)險。但是就目前來看，企業(yè)審計還面臨著很多風(fēng)險，這些風(fēng)險嚴重影響了審計工作開展的有效性，因此必須要采取有效的措施規(guī)避審計風(fēng)險，推動企業(yè)更好的發(fā)展。

一、審計風(fēng)險形成的原因分析

（一）缺少內(nèi)部控制的有效機制

我國大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)混作一談，缺少內(nèi)部控制的有效機制，管理者對財政問題缺乏重視，缺少專業(yè)的財政人員，而且由于制度不夠明確，經(jīng)常發(fā)生徇私舞弊的行為，直接導(dǎo)致審計工作面臨巨大的風(fēng)險。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制的重視

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只重視財務(wù)問題，而對于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營不夠重視，甚至認為只要管好財務(wù)，其它所有問題都會迎刃而解。這不僅違背了現(xiàn)代管理理論，而且嚴重影響了審計部門職能的發(fā)揮，在發(fā)生問題之后只知道用錢來進行賄賂。

（三）缺少完善的法律法規(guī)體系

目前，雖然我國關(guān)于審計工作已經(jīng)出臺了一些文件，但是可行性和執(zhí)行力較為薄弱，缺少完善的法律法規(guī)體系，導(dǎo)致審計工作中出現(xiàn)的問題不能得到有效的解決。而且法律法規(guī)沒有統(tǒng)一的部門，相互之間的矛盾加劇了風(fēng)險的發(fā)生。

（四）審計人員整體素質(zhì)較為低下

審計人員的素質(zhì)不僅包括職業(yè)道德和操守，同時還包括工作和業(yè)務(wù)素質(zhì)，但是，當(dāng)前企業(yè)的審計人員整體素質(zhì)較為低下，缺少復(fù)合型審計人員，而且工作的方法也是傳統(tǒng)的工作模式，對風(fēng)險不能及時有效地進行判定，導(dǎo)致審計工作面臨著較大的風(fēng)險。

二、企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避方式探析

（一）增強審計部門的獨立性

企業(yè)必須要充分認識到審計工作對于自身發(fā)展的重要意義，要設(shè)置專門的審計機構(gòu)，行政部門要盡量不參與審計工作，以免對審計工作帶來影響，要增強審計部門的獨立性，加強對各個環(huán)節(jié)的管理。審計工作必須要嚴格依照流程來進行，通過科學(xué)有效的方法對企業(yè)的經(jīng)營進行監(jiān)督。除此之外，還必須要加強公允設(shè)計報告的管理，保證審計人員在工作中不會受到利益的誘惑，以此來提高設(shè)計報告的真實性和有效性。

（二）建立審計監(jiān)督機制

要想有效提高審計的質(zhì)量，就必須建立監(jiān)督機制，強化對審計質(zhì)量的管理。審計工作是以信息處理為核心的，自身就存在極大的風(fēng)險，如果信息再出現(xiàn)漏洞，將會嚴重影響審計工作的準確性。所以，必須要建立有效的審計監(jiān)督機制，對存在違規(guī)行為的人員必須要做出處罰，以此有效地規(guī)避審計風(fēng)險。另外，還要簽訂業(yè)務(wù)委托書和聲明書，對審計的責(zé)任進行明確，進而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

（三）增強審計人員的整體素質(zhì)

審計工作對人員的素質(zhì)要求很高，也可以說，審計風(fēng)險與工作人員的素質(zhì)情況有著直接的聯(lián)系。所以，增強審計人員的整體素質(zhì)是非常重要的。首先，要開展職業(yè)道德教育，要使審計人員充分認識到審計工作的重要意義，明確自己的工作對企業(yè)的發(fā)展有著不可分割的關(guān)系，要保證審計人員在面對利益時還能堅守職業(yè)道德；其次，要加強對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，要經(jīng)常性地開展培訓(xùn)工作，使審計人員多了解各個方面的工作，提升綜合素質(zhì)；最后，還要加強考核工作，增強審計人員積極提高素質(zhì)的主動性。

（四）應(yīng)用先進的審計技術(shù)和方法

由于我國傳統(tǒng)的審計方法存在很多不足之處，所以必須要積極地應(yīng)用國外先進的審計技術(shù)和方法。在應(yīng)用的同時，還要分析復(fù)核技術(shù)工作的開展，通常情況下，該技術(shù)都是應(yīng)用在財務(wù)數(shù)據(jù)方面。由于我國的財務(wù)管理制度還存在很多需要進一步完善的地方，只通過財務(wù)數(shù)據(jù)不能將財務(wù)狀況全面地呈現(xiàn)出來，審計人員在工作時也就不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞。所以，在應(yīng)用先進的審計技術(shù)和方法時，要適當(dāng)?shù)赝貙拺?yīng)用范圍，盡最大的可能避免審計風(fēng)險的發(fā)生。只有這樣，才能推動企業(yè)更好的發(fā)展，才能使企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場競爭中立于不敗之地。

（五）增強領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層是企業(yè)的方向標，領(lǐng)導(dǎo)的決策直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。目前由于個別領(lǐng)導(dǎo)不了解管理理念，過于重視財務(wù)問題而影響企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)要想更好的發(fā)展，就必須增強領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理理論，充分認識到內(nèi)部控制的重要性；對不屬于自己的工作盡量不插手，否則會影響財務(wù)人員的正常工作。另外，還要加強內(nèi)控機制的完善，加強各個部門之間的溝通與聯(lián)系，使業(yè)務(wù)的流程更加規(guī)范。只有這樣，才能有效提升企業(yè)的市場競爭能力。

（六）建立專業(yè)指導(dǎo)機制

企業(yè)要建立專業(yè)指導(dǎo)機制，聘請法律、經(jīng)濟、技術(shù)方面的專家作為技術(shù)顧問，使審計人員在遇到自己沒有把握或超出能力范圍的情況時，能夠獲得指導(dǎo)；在作出判斷時，能夠有專業(yè)人士作為后盾，這樣能夠有效提高決策的可行性。另外，企業(yè)還要實行“項目分工管理”措施，對每一個審計項目的范圍、方法、進度進行系統(tǒng)的規(guī)劃和整理，使審計人員在工作時有所遵循，不僅能夠增強審計考核的有效性，同時還能規(guī)避審計風(fēng)險，避免了失察問題的發(fā)生。

結(jié)語：

通過上述分析能夠看出：企業(yè)的審計工作與企業(yè)的發(fā)展有著不可分割的聯(lián)系。因此，企業(yè)必須要加強對審計的重視，突出審計部門的獨立性，積極引進先進的技術(shù)和方法，不斷提高審計人員的素質(zhì)，完善審計的監(jiān)督管理機制，盡最大的可能規(guī)避審計風(fēng)險。只有順利地開展審計工作，才能推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增強企業(yè)的經(jīng)營效益。（作者單位：內(nèi)蒙古呼和浩特市煙草專賣局（公司））

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